淺議我國納稅評估存在的問題及對策

　　【摘 要】納稅評估是國際通行的征管制度，本文通過分析我國現行的納稅評估中存在的問題，借鑒國外先進的納稅評估做法，對我國的納稅評估水平提出合理化建議。
　　【關鍵詞】納稅評估 對策 借鑒
　　納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和征管資料及其他涉稅信息資料，運用一定的指標，對納稅人的涉稅信息進行審核、分析，依法及時進行評定處理的管理工作，是對征管工作的總結，也是對涉稅信息的深度加工和處理，從而使整個稅收征管工作更為科學有序。納稅評估是稅收征管的組成部分，納稅評估的順利開展有利于稅收征管體系的完善。
　　一 我國納稅評估當前存在的問題
　　第一，納稅評估指標體系的指標不統一。我國目前還沒有建立起統一的納稅評估指標體系。國家稅務總局確定的評估指標和預警值使用范圍較有限，由于針對性較弱，指標設計較少，導致實踐效果不佳。我國的納稅評估體系中，指標體系是評估中最為核心的部分，評估指標的科學性直接關系到評估結果的準確性，就現行的指標而言尚存在許多缺陷。
　　第二，納稅評估組織機構不獨立。我國目前的納稅評估體系中，大多數地區是由征管部門從事納稅評估工作，而沒有建立獨立的納稅評估部門。這雖然有助于征管工作的順利進行，但是從各地的實際工作情況來看，在一定程度上阻礙了納稅評估的專業化發展，也限制了納稅評估對稅收管理工作核心作用的發揮。在當前信息化、專業化稅收管理前提下，成立專門納稅評估機構，合理選配評估人員是做好納稅評估工作的關鍵性因素之一。
　　第三，我國現代化程度水平較低。雖然國稅系統已經建立了以“金稅工程”為核心的信息化征管體系，但因我國智能技術不夠成熟，還沒有形成系統完善的國稅與地稅之間甚至與海關、銀行、工商等部門的聯網信息化數據庫，大量的信息閑置浪費。
　　二 納稅評估的國際經驗借鑒
　　國際上，尤其是發達國家非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理，依托各方面力量建立了全國聯網和各部門對接的數據庫，實現了信息共享，評估技術和手段智能化程度高，管理主動，效果顯著。具體體現在以下幾個方面。
　　第一，組織機構方面。納稅評估工作開展較好的國家一般都設置有專門的評估機構和評估人員，評估機構與稽查機構的界限清晰，各部門職能界限明確，各司其職。
　　第二，納稅評估定位方面。一些國家通常將納稅評估界定為管理與服務的范疇，普遍認為刻意逃稅的納稅人只是少數，大部分納稅人是愿意誠信納稅的，出現稅收問題多是對稅法沒有正確理解與把握。通過納稅評估，一旦發現問題及時通知或輔導納稅人糾錯，若納稅人仍置若罔聞，此事便由無知事故定性為主動事故，處理方法由納稅評估轉為稽查。
　　第三，評估手段方面。一些國家通常都建立了比較完善的計算機評估系統，可憑借大量的涉稅信息運用計算機程式進行納稅評估，再通知或輔導納稅人補稅，其評估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到位。
　　第四，評估方法方面。一些國家主要采取先由納稅人自我評估或聘請稅務代理進行評估，然后由稅務機關專門評估機構通過評估信息系統評估決定是否收稅或退稅。在這些國家，稅收遵從理論也是支撐納稅評估的核心和基礎理論。
　　三 完善和優化我國納稅評估的建議
　　1.完善納稅評估指標體系
　　由于指標體系并不是孤立的，它涉及納稅評估的很多方面，因此構建科學的指標體系可以從以下方面入手。
　　第一，完善內部構建。納稅評估指標對納稅評估的準確性起著至關重要的作用，應結合我國國情客觀公正地選擇適合我國納稅評估指標和預警值。
　　第二，建立強大的數據處理平臺。隨著納稅評估推行區域范圍的擴大，評估hiu5r+Uct5feyQGbYb2YHA==信息交流量增加，評估指標參考值的準確性要求也更高。納稅評估工作需要掌握大量的信息資料，才能增強評估結果的準確性和有效性。因此，要搞好納稅評估工作，必須加強與工商、海關、銀行等有關部門的聯系，建立一個擁有不同渠道信息的數據庫，同時兼具智能化復雜分類處理功能，支持整個納稅評估的工作流程。
　　2.建立健全納稅評估機制
　　納稅評估應作為一個相對獨立的工作環節，建立健全有效的評估機制是促進納稅評估協調運行的客觀要求。
　　第一，機構崗位的設置。一是在縣級以上稅務機關設立專門的納稅評估管理部門，發揮綜合管理和指導的作用，負責審核下層評估事項。二是設立專門的納稅評估信息采集崗，完成對納稅人的申報信息進行采集、審核、錄入和整理工作。三是在基層稅務部門中充分利用稅收管理人員掌握情況較全的便利條件，增加納稅評估的工作職責，并且提高納稅評估具體工作的質量。四是需完善與征收管理部門的內部信息與反饋機制，不同業務部門的相互配合與促進，形成征、管、評、查互動機制，共同完善征管與評估的薄弱環節。
　　第二，工作績效的考核。應積極探索建立一套評估責任追究制度和嚴格的考核制度，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，使納稅評估真正成為嚴防虛假申報，提高征管質量的重要手段。
　　第三，提高評估人員素質。納稅評估模型建立的過程中涉及稅收業務、財務管理、會計制度和計算機技術等知識。通過對征管人員從稅源特點和經營觀察著手，再到評估疑點，以及評估指標應用，以及評估約談技巧、邏輯分析等能力進行強化業務培訓。另外，還需要強化業務交流。要定期召開評估經驗交流會、典型案例分析會，評估在人員交流和相互探討工作中應用的評估辦法，達到共同提高的目的。
　　參考文獻
　　[1]陳新.納稅信用體系研究[M].北京：人民出版社，2008
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