2011中國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的思路

　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位。國民經(jīng)濟之根本在于實體經(jīng)濟，沒有實體經(jīng)濟作為基礎(chǔ)，虛擬經(jīng)濟便無立足之地。中國的實體經(jīng)濟大量的集中于中小企業(yè)，在中國中小企業(yè)總量占企業(yè)總數(shù)的98%，進出口占企業(yè)進出口總量60%，75%的技術(shù)創(chuàng)新和80%的新產(chǎn)出自于中小企業(yè)。
　　為此，正確指導國內(nèi)中小企業(yè)改革，大力扶持各類中小企業(yè)發(fā)展，已成為當前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務。而稅收優(yōu)惠政策是政府促進中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，但政府調(diào)整稅收優(yōu)惠政策時總存在著一些不足，并且在很多時候不能及時滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要，所以各種優(yōu)惠政策是不斷調(diào)整的，以使其滿足企業(yè)以及經(jīng)濟發(fā)展的需要。
　　一 中國中小企業(yè)生存現(xiàn)狀分析
　　近年來，由于國際、國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的變化、人民幣升值以及有關(guān)政策、法規(guī)的出臺等問題的出現(xiàn)，導致中小企業(yè)的發(fā)展和運營遇到了不少新困難和新問題，中小企業(yè)面臨嚴重的生存困境。以2010年為例，中小企業(yè)生存問題主要體現(xiàn)在如下兩個方面。
　　1.中小企業(yè)營收增長率跑輸GDP
　　2010年，中小企業(yè)增長幅度遠落后于全民生產(chǎn)總值（GDP），低于國有經(jīng)濟發(fā)展水平。當時調(diào)查時估計的2010年GDP增長率為9.9%，其中國有企業(yè)營業(yè)收入同比增長32.5%，而中小企業(yè)僅增長8.3%，是國有企業(yè)的1/4，不僅未能達到國民生產(chǎn)總值的增長速度，更是與國有企業(yè)的差距在拉大。
　　2.中小企業(yè)開工不足
　　2010年，中小企業(yè)開工嚴重不足，平均產(chǎn)能利用率僅66.1%；產(chǎn)能利用率超過70%的中小企業(yè)僅占58.4%。而內(nèi)貿(mào)中小企業(yè)開工不足問題比外貿(mào)中小企業(yè)更為嚴重。開工不足的主要原因集中在成本等因素上，因此中小企業(yè)成本急需下降。
　　綜觀中小企業(yè)運營困難，其中最主要的原因在于原材料價格上升，成本提高，導致企業(yè)盈利減少，同時由于金融危機的原因，使得市場不景氣的外部因素的制約的。因此，政府在稅收方面對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策仍需繼續(xù)加強，進而改善中小企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，減少成本。而另一個重要制約因素是融資問題，因此稅收優(yōu)惠政策將會在企業(yè)融資難問題上作出一些調(diào)整。
　　二 2011年中國中小企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策調(diào)整概述
　　中國現(xiàn)階段對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有很多方面，但主要表現(xiàn)在增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅等，同時還在某些行政事業(yè)性收費方面也存在優(yōu)惠政策。
　　1.增值稅
　　2011年10月31日，國務院將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款做了如下修改：將銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元，改為（一）銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；將（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000～20000元，改為（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500～3000元；將（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元，改為（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150—200元。
　　2.營業(yè)稅
　　2011年10月31日，國務院將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款做了如下修改：將（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000—20000元，改為（一）按期納稅的，為月營業(yè)額1000～5000元；將（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300～500元，改為（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。
　　營業(yè)稅改增值稅是一個重大的舉措，它的施行也是充滿爭議的。是否既能有效的增進企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，又不損害國家稅收，是該政策在具體實施時應該注意的問題。
　　3.企業(yè)所得稅
　　2011年10月12日， 國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。
　　這一條其實對原有優(yōu)惠政策沒有做出調(diào)整，只是將延續(xù)期加長了，目前是告訴中小企業(yè)，政府對中小企業(yè)的支持會一直持續(xù)。
　　4.其他稅收優(yōu)惠政策
　　2011年10月19日，經(jīng)國務院批準，《財政部、國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
　　2011年10月17日，經(jīng)國務院批準，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
　　2011年11月14日，為切實減輕小型微型企業(yè)負擔，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)決定對小型微型企業(yè)暫免征收部分行政事業(yè)性收費。本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日。
　　其實這些擺在明面上的行政收費并不是很多，政府估計忽略了一些隱性收費，那個才是大頭，如何有效杜絕非法收費問題的確是政府應該考慮的一大難題。
　　三 稅收優(yōu)惠政策調(diào)整效果分析
　　在眾多利好的優(yōu)惠政策制定下，這些優(yōu)惠政策能否會使中小企業(yè)的狀態(tài)有所改善成為人們關(guān)心的重點。但這些優(yōu)惠政策的力度也被眾多專家學者，以及一些企業(yè)家所質(zhì)疑。
　　在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達不到規(guī)定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財務會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。
　　增值稅的負擔其實是在消費者身上的，企業(yè)在經(jīng)營過程中是可以以進項稅抵扣的，但抵扣的關(guān)鍵是以取得增值稅專用發(fā)票為基礎(chǔ)的。而在上海部分行業(yè)試點將征收營業(yè)稅改為征收增值稅的做法，看似將增加最低為6%的稅率，與原先5%的營業(yè)稅相比，能減輕中小企業(yè)稅負，但在實際運作中，中小企業(yè)的各種零星購買多無法取得增值稅進項發(fā)票，不能抵扣成本，增值稅率又比營業(yè)稅率高1個百分點，沒準一些企業(yè)還會因此而增加稅負。
　　同時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準利率產(chǎn)生的利息。這樣的規(guī)定已與形勢脫節(jié)。時下中小企業(yè)如能幸運地得到貸款，其利息必定遠遠高于基準利率，應當按貸款實際利率給予全額抵扣。所以，政策的調(diào)整因根據(jù)事實來制定，如果與實際情況相脫節(jié)的話，其調(diào)整的意義將被大打折扣。
　　四 總結(jié)
　　政策的制定往往是給出一個信號，它的效果好比在寧靜的水面上投放一顆石子，不管這個石子有多大或多小，最終都會使水面上蕩起一陣漣漪。而對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，制定者往往會處于謹慎原則不會優(yōu)惠的很徹底，如果太劇烈的變動，那么勢必會帶來市場的動蕩。其實，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整往往是政府給市場傳遞了一個積極的信號，它的效果不應該從表面上能給企業(yè)切實帶來多少的優(yōu)惠，而是要看它所傳遞的積極信號能否被市場接納，能否為中小企業(yè)的發(fā)展帶來一個寬松的發(fā)展環(huán)境。如果整個市場一致看好即由于優(yōu)惠政策的調(diào)整而致使企業(yè)預期的一致向好，那么稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整也就達到了目的。從另一個方面看，稅收是國之根本，政府在對特定行業(yè)實施優(yōu)惠政策的同時，并不會大幅的削減相關(guān)行業(yè)稅收，所以從這方面看，政府對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整力度不會很大。
　　總之，中小企業(yè)是民之根本，在眼下國富民窮的畸形發(fā)展態(tài)勢下，如何更好的促進中小企業(yè)的發(fā)展，使人民真正富裕起來是政策制定者優(yōu)先考慮的目標。在這樣的目標下，光有稅收優(yōu)惠政策是不夠的，還要有其他的一些優(yōu)惠政策來加以輔佐才行，比如行之有效的貸款優(yōu)惠政策