淺議個人所得稅現(xiàn)狀及改革

摘 要：稅收是一個國家財政收入的重要來源，對于國民經(jīng)濟(jì)具有重大意義，而個人所得稅在稅收收入中占有舉足輕重的分量。當(dāng)前我國個人所得稅征收主要存在個人納稅意識淡薄、灰色收入無法征稅、高邊際稅率意義不大、偷逃稅比較嚴(yán)重等問題。因此，需要從稅收的源頭、納稅人的納稅意識、加強稅收征管、完善稅法制度等方面著手，進(jìn)一步深化個人所得稅改革來防止稅源流失。

關(guān)鍵詞：稅收；財政收入；個人所得稅；改革

中圖分類號：F210 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0077-01

一、我國個人所得稅征收現(xiàn)狀及功能

我國個人所得稅的征收是適應(yīng)改革開放需要，于1980年開始的。近30年來，這一稅種從制度建設(shè)到稅款的征收管理，正在不斷得到改進(jìn)和完善，個人所得稅稅款的收入也是逐年增加，近幾年的增幅更是較為明顯。個人所得稅主要具有以下兩方面功能：

1.籌集財政收入的功能。我國通過征收個人所得稅，籌集部分財政收入用于為全體人民包括低收入者提供公共服務(wù)，如建醫(yī)院、修鐵路、蓋學(xué)校等；實現(xiàn)向經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付，使得各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展縮小差距，是符合國家的建設(shè)大局和方針政策的。籌集財政收入的功能也是最基本的功能。

2.調(diào)節(jié)收入分配的功能。個人所得稅的主要功能還側(cè)重于對于收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)。在我國個人所得稅中，工薪稅是第一大稅源，納稅人中，多數(shù)是以工資為主的高收入者，他們納稅較多，占據(jù)了工薪所得項目個人所得稅收人的相當(dāng)份額。

二、當(dāng)前我國個人所得稅征收存在的主要問題

盡管我國個人所得稅征收取得了很大的成績，但依然有不少問題需要進(jìn)一步解決。

1.個人所得稅占稅收收入的比重偏低。就目前我國稅收組成情況來看，我國個人所得稅收入所占稅收總收入比重顯仍然偏低，其主要原因之一就是我國公民納稅意識淡薄。對于普通工薪階層來說，實行公司代扣代繳制度，無法偷逃稅款，但另外有一部分高收入而又擁有權(quán)力的人群則有偷稅逃稅的嚴(yán)重問題。

2.稅源隱蔽，難以監(jiān)控。個人所得稅在我國被人們看作是“中國稅收第一難”，其根本原因是個人收入多元化、隱蔽化，難以監(jiān)控。最明顯的特點是國民收入分配向個人傾斜，使個人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。目前個人收入除工資、薪金可以監(jiān)控外，其他收入基本上處于失控狀態(tài)。許多隱形收入、灰色收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控，這無疑就造成了稅款的流失。

3.設(shè)計的稅率級次過多，高邊際稅率現(xiàn)實意義不大。我國目前對工薪所得采取的是七級累進(jìn)稅率的征收辦法，收入越高，稅率越高，同時也造成了逃稅的動機(jī)越強，征管難度也越大的現(xiàn)象。

4.征收管理手段落后，導(dǎo)致偷逃稅比較嚴(yán)重。我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，由于申報、審核扣繳制度等都不健全，所以難以實現(xiàn)預(yù)期效果。

三、個人所得稅改革的幾點思考

當(dāng)前我國個人所得稅征收存在不少問題，因此需要從稅收的源頭、納稅人的納稅行為、征稅的形式等方面著手，進(jìn)一步深化個人所得稅改革來防止稅源流失。

1.建立嚴(yán)密有效的稅收征管機(jī)制。從稅收的源頭上加強監(jiān)管是加強個人所得稅征管的重要手段，為此，我們應(yīng)該從源頭上阻止個人所得稅的流失，對于有代扣代繳義務(wù)的單位，一律實行工資貨幣化發(fā)放，遏制非貨幣福利政策對于稅款征收的流失，更有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對于應(yīng)納稅所得額的有效計算和控制，保證足額征稅。

2.加大稅收監(jiān)管和打擊偷漏稅力度。加大稅收監(jiān)管和打擊偷漏稅力度既是稅收征納管理的需要，也是體現(xiàn)稅負(fù)公平的有力措施。堅持依法辦稅、依法治稅，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，加大處罰力度，采取措施落實到位，不斷地促進(jìn)納稅人自行納稅申報。

3.增強納稅意識，加大宣傳力度。提高征稅所得必須提高公民納稅意識，鼓勵其自行申報。采取不同的方法，有目的地開展各種形式的宣傳活動。在社會、機(jī)關(guān)、各類企事業(yè)單位中開展各種內(nèi)容的個人所得稅政策培訓(xùn)，不斷提高納稅人的納稅意識。

4.加強政府及社會監(jiān)督，健全監(jiān)督管理體系。建立同銀行、審計、工商、海關(guān)、國土資源、公檢法、新聞媒體等部門配合的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。完善偷、漏、逃稅舉報路徑，促成社會協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。

個人所得稅制改革勢在必行但任重而道遠(yuǎn)，我們在認(rèn)識改革的緊迫性的同時，也要認(rèn)識到它的艱巨性。這就不僅需要決策者要認(rèn)真制定各項完備的改革計劃，同時還要號召全社會的全力支持和配合，以大局為重，保證改革的順利進(jìn)行。

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（責(zé)任編輯：張偉）</