淺談稅務(wù)籌劃顧問在企業(yè)管理中的作用

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)更加注重有效地控制內(nèi)部和外部成本。納稅籌劃作為實(shí)施節(jié)流的最佳手段之一，在合法的前提下，可以降低納稅成本，有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃顧問；企業(yè)管理；價(jià)值最大化；控制納稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）15-0076-01

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和會(huì)計(jì)制度的健全，稅務(wù)工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財(cái)務(wù)的事，配備稅務(wù)籌劃多此一舉，其實(shí)這種想法是完全錯(cuò)誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認(rèn)為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務(wù)籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收管理的目標(biāo)

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對(duì)本單位稅收工作實(shí)施有效管控的一系列方式方法，其根本目標(biāo)：一是通過節(jié)稅達(dá)到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時(shí)控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 配備稅務(wù)顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)籌劃顧問的認(rèn)知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務(wù)籌劃顧問嗎？其實(shí)法律顧問與稅務(wù)籌劃顧問是兩個(gè)完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財(cái)務(wù)部門不需要稅務(wù)籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗＿@種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵(lì)性政策進(jìn)行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進(jìn)行節(jié)稅的選擇，舉個(gè)例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價(jià)值200萬元的閑置倉庫對(duì)外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計(jì)算該公司的應(yīng)繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務(wù)政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲(chǔ)保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲(chǔ)保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時(shí)安全服務(wù)，滿足倉儲(chǔ)保管合同的規(guī)定；假定為服務(wù)收入仍為200萬元，則其應(yīng)納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計(jì)算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲(chǔ)后，少繳稅款22.32萬元，財(cái)務(wù)部門只是反應(yīng)稅收，而不能參與整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。

2.企業(yè)稅務(wù)管理崗位人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動(dòng)，公司員工比例未達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局要求其按25%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。該公司將補(bǔ)繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務(wù)人員對(duì)研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上這項(xiàng)優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補(bǔ)繳579萬元的稅款。

三、配備稅務(wù)顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對(duì)稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對(duì)稅收無知，稅收成本的危害將遠(yuǎn)大于經(jīng)營成本，稅務(wù)籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。其作用有以下七個(gè)方面：（1）財(cái)稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的指導(dǎo)；（3）日常購銷、勞務(wù)合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對(duì)其員工進(jìn)行財(cái)稅法律培訓(xùn)；（5）協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項(xiàng)目出具咨詢意見書、論證分析報(bào)告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進(jìn)行納稅籌劃。

四、稅務(wù)顧問的要求

1.必須受過專業(yè)訓(xùn)練，最好有稅務(wù)機(jī)關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，能熟練掌握各種稅收政策。

2.最好出任過企業(yè)高層職務(wù)，必須有納稅籌劃的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。

目前多數(shù)企業(yè)高層相當(dāng)重視規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而忽略稅收風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要更加重視規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)愿意請(qǐng)法律顧問審視合同規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，何不請(qǐng)一個(gè)稅收籌劃顧問審視一下經(jīng)營合同來規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)？

（責(zé)任編輯：張偉）</