芻議如何加強企業應收賬款的管理

王琢晶

（哈爾濱市農產品質量安全檢驗檢測中心，黑龍江 哈爾濱 150000）

資金是衡量企業經營風險的重要指標，而制約企業發展的主要因素就是資金問題，更是企業維持生產經營活動正常運轉的重要保證。企業長期存在巨大的應收帳款，不僅影響企業資金的正常周轉、成本費用的發生，而且給企業經營帶來一定的風險。因此只有加強應收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證企業正常的生產經營。

如在一個銷售企業中，由于激烈的市場競爭，給企業帶來了巨大的壓力。為了增強競爭能力，企業除了采用價格優惠的政策外，還會運用商業信用促銷等手段，以擴大產品在市場上的占有率，但其結果卻使企業往來賬戶中的應收賬款在資產中所占比重日益膨脹，從而直接影響企業的資金周轉并隱含著較大的壞賬風險。為此，企業決策部門、管理部門乃至銷售部門均應統一思想，尋找對策，加強對應收賬款的管理，遏制其日益膨脹的勢頭，盤活企業資金存量，提高資金使用效率，加強風險防范意識，增加企業經營能力，在市場競爭中立于不敗之地。

1 應收賬款形成原因分析

“應收賬款”是指企業在經營活動中，因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不是賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。造成企業應收賬款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.1 部分信用環境欠佳

目前“黃世仁求楊白勞”已經成為一種社會現象，這種信用滑坡，使得客戶甚至于企業本身對回款難這種不平常現象不以為然，應收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了支付條款，但具體執行起來困難。

1.2 企業領導不夠重視，對應收賬款給企業帶來的風險認識不足

許多企業的領導人只看到企業發展的成績，產值增加了多少，當年利潤實現多少，卻看不到大量的應收帳款不僅占用了企業經營的流動資金，造成企業的資金困難，還增加了企業的資金成本和管理費用，使企業發展背上了沉重的“包袱”，影響了企業的正常運轉。

1.3 企業內部對應收賬款管理職責不清，控制薄弱

由于部分財務人員只管埋頭做帳、報表。沒有專人負責對應收帳款及時梳理，組織催收，以致應收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責任不明無法認定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業應收帳款余額逐年增加。分析應收帳款存在的現狀，了解應收帳款在某些方面給企業造成的影響，然后結合企業自身情況制定應收帳款管理策略，以加強應收帳款的管理，減少各環節應收帳款造成的損失，提高企業的經濟效益，促使企業走向良性穩步發展之路。

2 加強企業應收賬款管理的有效途徑

2.1 加強成本管理

應收賬款成本的發生將給企業帶來一定的損失，因此加強應收賬款成本管理尤為重要。在收賬過程中，要考慮應收賬款成本給企業帶來的損失，分別采取信用方式、委托收賬方式及組成收賬組的方式，盡快回收賬款，加快資金周轉，盡可能減少應收賬款在各環節造成的損失；另外，一但訴訟案件發生，在索賠金額中應收賬款已經形成的成本要計算在內，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應收賬款成本費用也是對債務方作出的最好讓步及解釋。

2.2 加強企業應收賬款的日常控制

企業對于應收賬款實行嚴格的日常控制，應該作為企業管理的重點。為了加強對應收賬款的管理，充分發揮其正面功能，建議從以下幾個方面進行管理：

一是企業應抓好應收賬款發生前的基礎工作。了解對方的信用狀況，通常要了解的內容主要是客戶的財務報表，進行關鍵財務比率及其趨勢分析；了解對方的經營范圍、經營內容，了解企業所有者的情況，包括是否有過破產記錄等。

二是正確進行信用決策。企業的信用決策，是對不同的客戶采用不同的信用期間。為了及時收回賬款，要考慮到貨幣的時間價值，對那些能夠及時付款的客戶給予一定的價格優惠。對新客戶的信用決策客戶的信用狀況一般用量化的信用指標來衡量，如預計的壞帳損失率、信用評分、信用風險系數等，也可能與有關指標結合起來評價。

三是檢查企業信用執行情況。對于單個客戶的檢查重點是：支付的及時程度，有無超過規定信用期限的賬款；信用限額，檢查有無突破信用限額的現象；已到期賬款，檢查超過信用期限的拖欠數額及增加情況。對于應收賬款總額的控制重點是：編制收款計劃表并分析執行情況；考核應收賬款回收率和平均收款期，判斷其是否處于正常的水平；比較壞賬損失率，通過實際壞賬損失率與預期的比較，判斷企業信用政策是否恰當，要不要調整；反映應收賬款實際占用天數，判斷現有應收賬款資金占用狀況和變動能力，檢查企業信用政策和信用標準的執行情況。

四是加強應收賬款的內部控制，明確相關部門及人員的職責加強產品賒銷過程中各環節的監督和審核。銷售部門根據客戶訂單的內容和數量，編制銷貨通知單，作為其他職能部門履行職責的依據。

2.3 制定應收賬款的催收措施

一是利用計算機網絡建立應收賬款日常管理監管系統，迅速準確地提供所需信息。

二是建立內部責任制，將應收賬款的催收與個人獎懲掛鉤把貨款回籠作為考核銷售部門及財務人員業績的主要依據，對由于工作失誤造成損失的應追究其責任。

三是要考慮應收賬款的催收成本，不同的催收方式催收成本不同。必須在保證預期催收成本的情況下，盡量選擇成本較低的催收方式。

四是對逾期較長的應收賬款的催收應采取相應的催收對策，比如成立清收小組對應收賬款進行催討，或者實行債務重組，債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法。主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、以非現金資產償債等要求客戶提供擔保抵押和采取法律途徑解決方式。

應收賬款不僅是一種債權，還是信用行為，是投資性的信用銷售。只有不斷加強應收賬款管理，增強風險防范意識，將應收賬款余額和壞賬損失控制在合理范圍之內，形成一套完整的管理體系。找出適合自己企業的措施，確定控制重點，確保應收賬款及時足額地回收，以達到利潤最大化和降低壞賬損失率的目的。

[1]孫偉.提高企業應收帳款管理質量研究[M].黑龍江八一農墾大學報，2006（4）.

[2]吳英華.淺談企業的應收帳款管理[J].民營科技，2007（9）.