關(guān)于健全約束機制和細化成本管理的探索與實踐

張貽仁

（錦州工務(wù)段，遼寧 錦州 121000）

1 存在問題

1.1 原有的財務(wù)預(yù)算下達粗放。過去我段成本管理比較粗放，成本預(yù)算一般只是根據(jù)局下達的預(yù)算總額分劈到科目，不下達到班組，就是下達到車間也是流于形式，缺乏指導(dǎo)性，成本費用由少數(shù)相關(guān)科目負責人支配。

1.2 各車間（科室）請料無約制。車間（科室）只重視生產(chǎn)不重視經(jīng)營，經(jīng)營結(jié)果的好壞與車間、班組和職工的利益無關(guān)。由此造成車間班組為了工作方便，能請新料的不用舊料，能多領(lǐng)的料不少領(lǐng)，浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。

1.3 實際支出缺少有效的控制。由于各車間只是按任務(wù)請料，科目負責人在聯(lián)簽時按項目安排并略有富裕，有錢多花，無錢少花，事后算賬；車間“只管花錢，不管算賬”所謂核算只是登記支出明細表，不能體現(xiàn)車間、班組核算的全貌。

2 實施措施

2.1 細化分劈預(yù)算

2.1.1 把道岔、線路、橋隧、養(yǎng)路機械化、道口設(shè)備日常維修、養(yǎng)護、運用費用和生產(chǎn)用煤水電、短途運輸、差旅費等費用預(yù)算按車間、班組管轄設(shè)備換算量、職工人數(shù)和生產(chǎn)任務(wù)計劃等因素分劈到車間班組，車間主任（支部書記）、辦事員和工區(qū)工長為第一責任人。

2.1.2 把三抽、補碴、更換岔枕、膠接夾板、鋁熱焊劑、公鐵并行、封閉網(wǎng)維修、路基維修、曲線潤滑、計算機、辦公費、標準計量費、生產(chǎn)用雜費等重點項目、專項整治和車間班組不可控的費用預(yù)算分劈到主管業(yè)務(wù)科室，科長和科目負責人為第一責任人。

2.1.3 為了應(yīng)對特殊情況，保證安全生產(chǎn)急需和臨時性費用需求，段預(yù)留一部分支出預(yù)算，統(tǒng)籌支配，必要時由段長“一支筆”審批，確保了預(yù)算分劈到位。

2.1.4 降低人工成本。我段取消了自動閉塞區(qū)巡道員，重新設(shè)置巡回交路，減少巡道人員110人；重新設(shè)置補強人員，減少道口人員108人，用于補充維修生產(chǎn)人員不足；全面排查現(xiàn)崗人員和清理閑置人員，對不適應(yīng)現(xiàn)崗人員和閑置人員調(diào)整到合適崗位，合并4個橋梁工區(qū)，撤銷2個作業(yè)點，置換人員203人；抽調(diào)部分維修人員和富余人員180人，成立專業(yè)隊伍，集中承擔段重點施工任務(wù)。2011年上半年，在確保一個勞力不外購的情況下，完成了道岔大修38組，抽換三型枕10000多根，抽換鋼軌6.2公里，道岔清篩13組等各項大中維修任務(wù)。

2.2 規(guī)范車間、班組核算

2.2.1 各車間（科室）、班組嚴格按照段下達的成本費用支出預(yù)算執(zhí)行。為了確保各項指標的按時兌現(xiàn)，從源頭控制成本支出，段規(guī)定物資采購計劃必須事先經(jīng)過材料、財務(wù)、主管部門、紀委和段長審批；預(yù)算下達后課題組人員分別深入車間、班組，宣傳我段面臨的經(jīng)營形式，講解預(yù)算分劈情況；各車間就成本預(yù)算實施做出具體安排，為高質(zhì)量地完成財務(wù)預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

2.2.2 制定《錦州工務(wù)段增收節(jié)支細化措施》各項指標均量化落實到責任部門和責任人，形成了逐級包保的管理體制。以保證落實路局《關(guān)于在全局開展增運增收節(jié)支降耗活動的決定》的落實和完成局財務(wù)處下達的財務(wù)預(yù)算。

2.2.3 嚴格執(zhí)行車間支出預(yù)先請料制度，打?qū)嵵苯淤M，大力壓縮間管費。

①壓縮辦公費、差旅費支出。出臺了干部取消差旅費、全段管內(nèi)出差在車間、工區(qū)住宿，食堂就餐，各車間差旅費預(yù)算內(nèi)包干使用的管理辦法；辦公用品采取定點集中采購、定量發(fā)放，辦公設(shè)備在全段調(diào)劑使用，嚴格控制紙張筆墨使用。

②取消市話通訊。將管內(nèi)開通地方通話業(yè)務(wù)的固定電話全部停用，一臺不留，移動話費報銷標準每人降低20－25%。

③限額控制業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費由段長一支筆審批，必須先請示后招待，未經(jīng)批準，不得發(fā)生。

④嚴格控制短途運輸費。全段封存汽車16臺，汽車費單車核算、定額控制、總量包干、定點加油、定點修車、統(tǒng)一結(jié)算，車間汽車禁止出管內(nèi)，嚴禁發(fā)生過路、過橋費用。車間、班組用料段統(tǒng)一派車集中運送；全段汽車禁止走高速，設(shè)備搶修、故障處理等特殊情況經(jīng)段長批準；壓縮走行公里和費用支出定額，同比壓縮30%，超定額封車；成立汽車維修班，汽車換油、保養(yǎng)和簡易修自己完成，降低修車成本，全段嚴禁發(fā)生雇車費用。

⑤大力壓縮煤水電支出，重新核實耗能設(shè)備數(shù)量，確定設(shè)備單耗定額，對不合理、利用價值低和浪費嚴重的設(shè)備堅決封存停用，壓縮各車間、班組煤水電消耗定額。在取暖期鍋爐焚火可根據(jù)溫度適當調(diào)整，超過焚火期禁止點火；職工洗浴問題，根據(jù)現(xiàn)有條件，在區(qū)域內(nèi)整合統(tǒng)籌使用太陽能和電熱水器解決，大虎山橋梁工區(qū)搬遷到車間樓內(nèi)。在能源管理上，正是由于各車間嚴格執(zhí)行同查共認制度，認真核對水電消耗量，發(fā)現(xiàn)問題積極與段節(jié)能人員溝通，及時堵塞了能源浪費和流失。

2.3 搞好成本動態(tài)分析，實施嚴格考核

2.3.1 對成本支出情況實行旬、月、半年、年分析制度。每月段對有較大變化的車間、科目進行重點分析，段對車間（科室）實行月分析、季考核。每月召開一次經(jīng)濟活動分析會，重點對超支的科目進行解剖分析，找準問題，采取措施，落實責任，認真整改。到季度末，除段領(lǐng)導(dǎo)批準的預(yù)算外支出，對本季仍然超支的科目，追究科目負責人和本科科長的責任，并給予經(jīng)濟處罰。

2.3.2 制定《錦州工務(wù)段成本考核辦法》

①段對車間實行月度考核。直接費與間接費分開計算考核，在車間當月和累計均超支的情況下，按當月超支總額的5－10%扣罰超支車間的捆用工資，具體扣罰系數(shù)由段考核領(lǐng)導(dǎo)小組決定。

②車間對班組實行月度考核。由車間自行制定考核辦法，本著節(jié)獎超罰的原則，嚴格考核，并將考核辦法留存?zhèn)洳椤?/p>

③財務(wù)科負責，每月對超支車間進行一次重點解剖，對較嚴重的突出問題，在全段范圍內(nèi)給予通報。

④年終考核。在段完成全年目標成本的前提下，對有突出貢獻的有關(guān)人員給予一次性獎勵。

3 收到效果

3.1 車間的經(jīng)營意識在不斷增強；通過實行成本費用“三級管理、逐級考核”制度，使各車間班組增強了責任感、危機感和使命感。在經(jīng)營上，車間班組由過去的被動管理變主動控制，由過去“只花錢不算賬”，“變先算賬后花錢”。各車間班組積極內(nèi)部挖潛，有舊料的充分利舊，不再領(lǐng)新料，有些車間主動在班組間互相調(diào)劑配件余缺；車間采取租民房，搭帳篷的方式在工地吃住，能坐火車的不坐汽車；基本杜絕了長明燈、長流水。

3.2 全段節(jié)支降耗指標完成較好。通過清倉挖潛，共回收調(diào)劑備用料、舊配件近100噸；通過開展傷損轍叉焊補、拼裝，制作基本軌40根、制作尖軌33根、護軌6根、異形夾板30對、轍叉9組、鼓包魚尾板450塊、耙子1044塊，螺絲扳手767把，組裝貝爾轍叉34組、改制道岔連扳110塊、道岔墊板245塊、維修道鎬342把，節(jié)省160萬元，有效的補充了直接費的不足。

3.3 間管費得到大大壓縮。前三季度差旅費支出175.5萬元同比減少29.4%；短途運輸支出145.6萬元同比減少50.1%；辦公費支出45.9萬元，節(jié)支1.6萬元；通信費支出1.6萬元，節(jié)支0.1萬元。

3.4 煤水電消耗量明顯降低，2011年1-9月份燃料煤支出2522噸同比減少9.2%；用水支出7.22萬噸同比減少10.7%；年節(jié)電4.5萬度，節(jié)支近4萬元。

至2011年9月末，通過全段上下共同努力較好地完成路局交辦的各項任務(wù)，經(jīng)營指標達到收支平衡，并略有結(jié)余。

[1]全艷玲.工程項目成本管理約束機制研究[J].武漢理工大學，2009.

[2]覃雄彪.政府成本管理約束機制研究[J].2012.