企業(yè)內部審計存在的問題及解決對策

（齊齊哈爾大學經濟與管理學院 黑龍江齊齊哈爾161006東北農業(yè)大學經濟與管理學院黑龍江哈爾濱150030）

目前，我國大多數企業(yè)內部審計工作仍停留在傳統(tǒng)的財務收支審計階段，不能為企業(yè)在工程項目、投資決策方案、重要合同、資金使用等方面提供有效的支持與服務，對企業(yè)的發(fā)展產生了制約。本文通過對我國企業(yè)內部審計存在問題的分析，提出了完善企業(yè)內部審計的建議。

一、企業(yè)內部審計的內容

（一）財務收支審計。財務收支審計的主要內容是審查企業(yè)的財務活動，包括：對會計資料及其有關經濟信息的真實性、合法性進行檢查；對財產和資金的安全及完整進行檢查；對經濟業(yè)務、經濟合同、財務收支的合法與合理做出檢查。

（二）經濟效益審計。經濟效益審計是指對所審計的項目有無經過慎重考慮而作出評價，并評價其經濟效益的高低，以及具體的措施和方法。經濟效益審計的主要內容包括：檢查和評價內部控制制度是否適用于本企業(yè)，是否健全有效；檢查、評價和監(jiān)督各部門、單位履行其職責的情況；為企業(yè)領導反饋信息，提供咨詢，協(xié)助決策。

（三）經濟責任審計。經濟責任審計是指企業(yè)的經營者對投資者所承擔責任的履行情況進行的審計，包括：資產的完整，資本的保值增值，企業(yè)對國家財經法紀是否嚴格遵守，會計信息是否屬實，經營目標是否真正實現，經濟效益是否有所提高，管理制度是否健全等。

二、企業(yè)內部審計存在的問題

（一）內部審計機構管理混亂，獨立性差。內審部門與財務部門以及其他職能部門處于平行的地位，由總經理領導，這就容易導致內審部門的獨立性和權威性得不到保證。在實際工作中，企業(yè)內部關系不順，工作上職責劃分不清，審計工作范圍上受到阻礙，監(jiān)督力度相對弱化，這些因素的存在都會使企業(yè)內部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排。

（二）內部審計工作流程不規(guī)范。主要表現在：審計前沒有下達正式的書面通知書；沒有編制周詳的審計計劃，而且取證也不完整，審計結束后與被審計對象缺乏溝通和交流等；審計文稿和歸檔保管不嚴格按照要求來處理，有的審計工作底稿過于簡單化，有些根本不留審計底稿；不注重體現審計的軌跡和審計結果等。

（三）內部審計范圍狹窄。內部審計范圍應該包括對企業(yè)的經營管理活動、財務會計活動以及對內部控制制度等多方面進行綜合審計。但目前，我國企業(yè)的內部審計工作還主要集中在財務會計方面，審計對象基本上為會計憑證、會計財簿以及財務報告等，內部審計人員的主要工作是對這些財務資料的真實性、合法性進行檢查，如金額填寫是否準確，項目是否齊全等，對經營管理領域并未深入涉及，比如在審查銷售合約時，審計人員往往只對相關票據、項目、金額等是否齊全做出檢查，而對銷售價格、銷售成本、賒銷政策、銷售數量的合理性不做檢查，導致企業(yè)內部審計范圍狹窄。

（四）內部審計人員專業(yè)技能不強。內審人員多從財務部門轉入或是其他行業(yè)調入，基本上對會計知識比較熟悉，但綜合業(yè)務技能不足，造成內審人員在項目審計過程中，對企業(yè)的生產管理以及營銷作業(yè)流程不熟悉，對企業(yè)管理上不完善的環(huán)節(jié)很難把握，審計方案考慮不夠周全，取證不到位，不能按照規(guī)范的要求來進行操作，也不能從更深層次分析問題存在的原因，沒有站在被審計單位的角度上去考慮問題，不能提出有效的建議。

三、完善企業(yè)內部審計的對策

（一）完善內部審計相關規(guī)章制度。一個完整的內部審計制度體系必須有理論作指導，組織作保證，法規(guī)作依據。因此，作為內部審計重要依據的法律法規(guī)制度，對內部審計的理論和實踐將產生深遠的影響。企業(yè)應建立內部審計相關規(guī)章制度，并結合企業(yè)實際情況，完善適用于企業(yè)自身的內部審計制度，運用合理的審計方法和審計流程，并明確崗位職責，加強質量監(jiān)督管理，促進審計人員后續(xù)教育，從各個方面來完善內部審計制度，使企業(yè)的內部審計工作有章可循，有規(guī)可依，從而促進企業(yè)內部審計良好發(fā)展。

（二）提高內部審計的地位。要提高內部審計的地位，企業(yè)領導者應樹立正確的內部審計觀念，重視內部審計工作，通過多種形式宣傳內部審計。同時，企業(yè)各部門及全體員工也要認識到內部審計的作用，要做到積極參與，為內部審計創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）拓寬內部審計的范圍。內部審計不應僅僅局限于財務審計，還應關注經濟效益審計和經濟責任審計，并注重其真實性、完整性、有效性。通過改善企業(yè)的收支預算、內部控制等來促進企業(yè)的經營管理，從而提高內審部門的工作效率；在審計內容上，不能只停留在會計憑證、會計賬簿、會計報表等的檢查工作上，要向企業(yè)的各個部門以及工作流程上擴展，以便更加全面地掌握企業(yè)的整體情況，并進行分析和評價。在審計著眼點上，要從審查過去的資料轉變?yōu)檫^去、現在以及未來相結合，以起到預警的作用。

（四）采用合理的審計流程和方法。1.采用合理的審計流程。審計流程是審計人員在審計過程中采取的具體行動和步驟。內審部門應針對企業(yè)自身制定一套規(guī)范的審計程序，包括審計任務的下達、審計工作方案的編制、審計實施流程、編制審計工作底稿、出具審計報告、審計工作底稿歸檔等等。在實施具體審計過程中，應充分運用先進的、成熟的審計技術方法，在審計組提交審計報告到作出審計決定階段也應該有完善的把關程序。2.采用合理的內審方法。在審計過程中，如果選用合理的審計方法，將會提高審計工作的效率。因此審計方法的選用應當符合以下要求：一是選用的審計方法要適應審計的目的，為達到不同的審計目的，應選擇不同的審計方法。二是選用的審計方法要適合審計方式，不同的審計方式所需審計證據不同，可以取證的途徑不同，應采取不同的審計方法。三是選用的審計方法要聯(lián)系被審計部門的實際，若被審計部門經營管理良好，內部控制比較健全，則可采用抽查的方法，若被審計部門經營管理較差，內部控制不完善，則可以選擇詳查的方法。

（五）提高內部審計人員素質。隨著企業(yè)經營環(huán)境的日益復雜，對內部審計人員的素質要求也越來越高，高素質、高水平的內部審計人員是高質量內部審計的保證。優(yōu)秀的內部審計人員除了精通審計、會計專業(yè)知識外，還要具備一定的生產經營管理知識和宏觀管理知識，具有較強的應變能力和一定的心理承受能力、反應能力。企業(yè)可以通過開展多樣化的后續(xù)教育來提高內部審計人員的業(yè)務素質，加強業(yè)績考核，增強內部審計人員的競爭力，以適應目前快速發(fā)展的企業(yè)內部審計的要求。