審計工作轉型的實踐與思考

◎中國航天科技集團公司 羅倩

中國航天科技集團公司第四次審計工作會議明確提出了審計“融入中心工作，履行四大職能，實現四大轉變，深化審計改革，加強隊伍建設，提升能力水平，促進集團公司經濟健康發展”的工作目標，在航天科技集團黨組的領導和大力支持下，審計部門堅持“融入中心、服務大局、有效監控、防范風險、客觀評價、促進發展”的指導思想，積極推進“四個轉變”，融入中心開展工作，為促進航天科技集團經濟健康發展發揮了積極的作用。

一、轉型工作存在的主要問題

2009年起航天科技集團開始對內部審計體制進行改革，在各研究院建立了垂直管理或集中統一管理的審計新體制。調整經濟責任審計重點，更加關注“三重一大”決策制度執行、主業發展的可持續性、內部控制的有效性、經營業績的真實性和經營管理的規范性。對財務決算審計工作定位、重點與方法進行調整。將財務決算審計定位為鑒證審計，審計重點由對報表數據進行復核向檢查財務決算工作程序和方法、會計政策執行及核算依據是否合規轉變，有效地促進了資金管理水平的進一步提升。但我們也必須看到，轉型工作還存在著一些問題：

一是個別單位，特別是其主要領導對審計工作轉型的認識尚未完全到位，各單位的“四個轉變”推進力度參差不齊。

二是廠所的剛性審計需求及多種經濟成分組織的垂直管理問題還沒有得到有效解決。

三是對審計工作“四個轉變”的宣傳力度不夠，缺乏通過宣傳來加強各級領導理解和支持審計轉型的意識。

四是審計隊伍人員數量、專業素質和整體能力還不能適應審計工作轉型發展的要求，成為制約審計工作未來發展的因素之一。

二、下一步工作設思

3年多的轉型實踐證明，第四次審計工作會議提出的工作思路和“四個轉變”的要求是符合國內外企業內部審計發展趨勢的，符合國資委、審計署對轉型工作的要求，也是符合航天科技集團發展內在需求的，審計部門要進一步梳理和研究解決好轉型工作中遇到的困難和問題，繼續將“四個轉變”落到實處。

1.加強轉型工作的理論研究和系統策劃

要加強對轉型工作的系統謀劃。緊密圍繞航天科技集團建立航天新體系的目標，正確分析并找出制約審計工作發展的短板，系統地研究和制定解決方案，以健全和完善航天科技集團內部審計體系建設為主線，以加強組織結構建設、完善審計制度體系、推動審計職業化人才隊伍建設、拓展審計業務領域為主要內容，大力推動并完成審計工作轉型。

要加強對管理審計概念和內涵的研究，進一步明確轉型的目標和方向。廠所級單位的審計需求主要應由各研究院通過行政方法劃分職責加以解決，建議明確廠所及其以下單位根據實際情況設立專、兼職審計崗位，以解決這些單位在日常業務流程和經營活動中對審計的需求。

2.加強對研究院的指導和檢查力度

要加強航天科技集團對各研究院審計工作的管理力度。在堅持工作報告制度、部長例會制度的同時，建立審計計劃管理制度。集團公司對要求審計的重點項目向各研究院正式下達工作計劃，對列入工作計劃的審計項目，各研究院審計部門除了向本單位報告審計結果，還必須向航天科技集團報告。通過建立審計計劃管理制度樹立上下一盤棋的思想，統籌利用好審計資源，實現審計微觀效果和宏觀效應的統一。

以信息化手段加大和充分利用審計資源整合成果。借助信息化不斷創新和完善審計工作機制，在全系統建設審計信息平臺，通過信息化技術手段有效掌握各單位項目的開展情況、審計資源利用情況，最終實現航天科技集團對審計資源的統一集中調配。積極開展網絡審計，進一步整合審計資源，使審計工作由“各單位獨立開展向航天科技集團審計業務一體化”的方向過渡。

3.全面落實審計業務轉型要求

繼續開展并推廣綜合審計。將綜合審計定位為管理審計，通過對被審計單位戰略管理、經營管理、風險管控的全方位審計，確保航天科技集團重點單位的主要經濟活動能夠在審計監督管理之下，不留審計盲區。同時，進一步融入航天科技集團中心工作，開展針對型號研制、批生產項目的型號經費審計，提前發現風險和不規范的問題，幫助企業及時整改。積極為航天科技集團事業單位改制、重組并購等改革工作做好支撐和服務。

逐步建立風險導向審計模式，突出重點，把高風險領域作為審計工作重點關注和介入的領域，并通過審計中發現的薄弱環節、問題較多的領域，為風險管理工作提供線索，從而發揮審計在風險管理中第三道防線的作用。根據國資委要求，開展內部控制評價工作，評價重點是內控設計和建設健全性、合理性以及運行有效性，揭示風險和缺陷，促進航天科技集團內部控制不斷得到優化和改進。

審計重心更加注重從財務審計為主向管理審計為主轉變。在審計項目和審計重點的選擇上，更多關注影響整個單位可持續發展的問題，關注經濟運行質量、效果和經營成果真實性，關注“三重一大”決策等內控制度的建立健全和執行有效性，揭示發展中的風險。繼續推動審計關口從事后審計向全過程審計的轉變，關注重大環節關鍵環節，做好事前預防、事中控制、事后補救和處置。

4.繼續加強審計隊伍能力建設

隊伍能力建設是做好審計工作的根本和基礎，要做到長遠規劃和當前措施相結合，常抓不懈。一是要做好審計選人、用人工作，并著重培養審計領軍人才、業務骨干和審計專業人才，形成人才梯隊，帶動隊伍能力的整體提升。

二是要大力促進審計人員到不同單位、不同崗位交流、掛職、鍛煉，并形成一種機制，增強隊伍的流動性，優化隊伍知識結構和工作經驗。

三是要建立學習型組織，完善崗位培訓和職業培訓相結合的后續教育制度；增強培訓的針對性、系統性、有效性，在現有人員基礎上，不斷豐富審計人員的知識結構、強化綜合素質，通過不斷提升個人能力來激發審計人員工作激情。

四是要適當補充和加強總部、個別研究院和專業公司的審計隊伍力量，緩解日益增長的任務需求與人員嚴重短缺的矛盾。

五是要逐步建立外部審計專家隊伍，提高審計工作咨詢支撐能力。

通過長期不懈的工作，打造一支職業化審計隊伍，并使審計隊伍成為航天科技集團培養綜合管理人才的搖籃。

5.加大審計工作宣傳力度

審計宣傳作為審計工作的重要組成部分，是強化審計監督、擴大審計影響的重要手段，也是推動審計工作發展的重要力量。要加大對審計工作的宣傳力度，為審計事業發展營造良好的輿論環境。一是要加大審計轉型工作的宣傳力度，及時宣傳審計新觀念、新思路、新舉措和取得的新經驗及新成效。

二是要樹立“審計宣傳是審計業務工作的延伸”的理念，及時、準確地宣傳審計工作的成果，擴大審計工作的影響力。同時要積極拓展審計宣傳渠道，一方面利用各種方式擴大對內宣傳，另一方面也要通過多種渠道把航天科技集團審計工作及其成果向上級單位進行匯報，加強對外宣傳力度。