淺議企業(yè)應收賬款風險管理

崔季芳

目前我國仍然沒有形成完善健全的社會信用體系，加之有關信用的法律法規(guī)缺位，從而造成我國企業(yè)構建應收賬款風險管理體系時缺乏有效的信用體系作為基礎，難以建立起完整的應收賬款風險管理體系。

一、建立事前防范機制

1.增強風險防范意識，合理設置信管部門

企業(yè)要做好應收賬款的風險防范工作，首先就必須樹立并增強風險防范意識，提高對企業(yè)現(xiàn)金流和利潤效益的重視程度，在追求經營業(yè)績的同時必須設定合理的利潤目標以及合理設置信用管理部門，建立一個在企業(yè)決策部門直接領導下的獨立的信用管理部門，并實施“包干到位”的策略，制訂合同管理制度和賒銷審核制度，以確保企業(yè)的經營業(yè)績能夠真正轉化為利潤，從而擴充企業(yè)的現(xiàn)金流量，使其具有充足的現(xiàn)金流用于擴大生產經營規(guī)模、用于項目投資和融資活動，進而在企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經營道路上展現(xiàn)出旺盛的活力和競爭力。

2.制訂合理信用政策，細分客戶信用等級

由于我國缺乏健全的社會信用體系，因此企業(yè)為擴大市場占有率而采取分期收款方式和賒銷策略時沒有可作為直接參考的社會信用數(shù)據(jù)。這就要求企業(yè)必須制定合理的信用政策，以便在采取分期收款和賒銷時從背景狀況、管理水平、償債能力、盈利能力以及信用記錄等方面對客戶的信用狀況進行深入調查，制訂合理的信用政策。首先，在獲取客觀真實的調察結果后，企業(yè)還必須根據(jù)該結果建立自己的客戶信用數(shù)據(jù)庫，對不同客戶的信用狀況進行評分登記；其次，還要按不同的分數(shù)段設定信用風險額度、信用期限和現(xiàn)金折扣。

二、加強事中監(jiān)督控制

1.加強對應收賬款經營活動的監(jiān)控

分期收款和賒銷等經營活動是企業(yè)應收賬款風險的主要產生來源，因而加強企業(yè)應收賬風險的事中控制，其首要任務就是要強化對應收賬款經營活動的監(jiān)控，在經營活動發(fā)生時嚴格審核其是否符合公司的合同管理制度、發(fā)票管理制度及其他內部控制制度。此外，還要在分期收款和賒銷等經營活動的審批通過后，持續(xù)監(jiān)控手續(xù)辦理的整個環(huán)節(jié)，尤其是對貨物的發(fā)貨情況及貨款的回收情況要及時跟蹤，按照對賬制度的相關規(guī)定及時對每筆業(yè)務應收賬款的具體情況進行監(jiān)督、核對，以免賬目混亂并且難以劃清責任。

2.加強對客戶信用評級管理的監(jiān)控

企業(yè)在制訂事前防范機制的基礎上，必須為客戶建立企業(yè)的信用數(shù)據(jù)庫，并結合企業(yè)信用狀況的考評結果，從而確定客戶的信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣。然而，僅僅是做出確定還不夠，只有在企業(yè)與客戶發(fā)生應收賬款經營活動的過程中真正能夠做到遵循企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫的標準來開展應收賬款經營活動，才能使我們制訂的防范機制發(fā)揮作用。

3.實施事后管理措施

一是要做好應收賬款的日常管理工作，信用監(jiān)管部門和財務部門要實時或者定期地對應收賬款進行核對，及時分析應收賬款的賬齡，并據(jù)此要求業(yè)務部門協(xié)同配合加強對應收賬款的催收工作。二是在賬齡分析的基礎上，反復催收效果也不盡理想的情況下，企業(yè)信用監(jiān)管部門、財務部以及業(yè)務部等相關部門必須相互配合，查明催收效果不理想的原因，對經查明確實可以認定為壞賬、呆賬的應收賬款，要及時計提壞賬準備根據(jù)應收賬款事后的回收情況調整企業(yè)建立的信用數(shù)據(jù)庫，對客戶的信用評級進行相應調整。

當前市場經濟環(huán)境中，企業(yè)要想發(fā)展、壯大，采取分期收款和賒銷的方式是不可避免的，而賒銷帶來銷售額增長與應收賬款回收風險總是并存的。倘若我國廣大企業(yè)能夠始終堅持不斷加強事前防范、事中控制和事后管理三大核心管理環(huán)節(jié)，定能有效降低企業(yè)應收賬款風險，使企業(yè)在激烈的市場競爭中建立競爭優(yōu)勢。

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