事業單位應收賬款管理分析

蘇維剛 韋麗珍 覃耀冠 蔣業釗 羅同平

一、事業單位應收賬款主要出現在以下幾個方面

（一）國有資產的租賃、融資、轉讓、處置。事業單位的成立較大部分是上世紀五、六十年代，在計劃經濟時期，擁有較為豐富的土地、房屋、機械設備等資產。隨著時代的變化和事業單位職能的轉變，較大部分的資產閑置；為增加國有資產收益、增加事業收入，改善事業單位工作條件，改善職工生活。許多事業單位將國有資產出租、融資租賃、轉讓和變賣處置等等，在這些業務辦理過程中的經濟業務往來產生應收賬款。

（二）無形資產的轉讓、合股經營。許多事業單位擁有自身知識產權如專利權、創新發明、技術革新、科研成果等等無形資產，但單位本身又沒有能力利用無形資產進行經營和開發，為保障這些資產發揮效益，事業單位就會與有能力開發的單位或企業進行合作，將無形資產作價轉讓或作價入股經營。

（三）借支差旅費。單位職工因公出差一般先到財務部門借款作為出差費用，待職工出差回來后，憑差旅發票和出差補助的相關規定報銷差旅費結賬，多退少補。

（四）公物購置借款。單位委派職工外出采購零星用品或者必須現金支付的物品，往往也是先到財務部門借款，待業務辦理結束后，再到財務部門報賬核銷借款。

（五）工程預付款。單位為及時完成某項工程任務，促進工程施工單位盡早施工，減輕施工單位工程款項墊支負擔，而提前支付的部分工程款。

（六）職工借款。單位職工因臨時困難而向單位借用的款項。

（七）外單位借款。在實際工作中，各單位之間會經常出現相互之間的業務往來，存在經濟結算業務。在業務往來單位或友好單位出現臨時困難時，向本單位借用的周轉金或其他款項。

二、事業單位應收賬款發生原因分析

（一）業務往來單位或個人信用缺失。事業單位在辦理國有資產租賃、融資、轉讓、處置和無形資產的轉讓、合股經營工作中，一般都會簽訂《契約（合同）》來明確雙方的責任和義務。但在實際經濟業務處理時，付款單位或個人往往有意無意拖欠相關款項，繼而發生應收賬款甚至呆賬、滯賬。

（二）國有資產租賃、融資、轉讓、處置和無形資產的轉讓、合股經營簽訂的《契約（合同）》不規范，雙方的責任和義務不明確，付款期限沒有約定或概念模糊，難以有效履行約定事項，也極易造成國有資產或國有資產收益流失。

（三）經濟業務辦理的時間過長（六個月以上），向單位借款無法及時歸還或結賬，應收賬款無法及時沖銷。

（四）財務人員管理缺位。財務人員未能認真履行自身職責，不定期清理應收賬款，未及時將應收賬款管理情況向單位領導匯報，未及時組織應收賬款的催收清理工作，導致應收賬款變成滯賬、呆賬。

（五）單位管理制度不完善。對應收賬款未按財務制度要求納入財務管理，在應收賬款管理、催收、清理工作中責任不明確，形成的應收賬款責任過度責備財務人員，對國有資產和國有資產收益的管理沒有形成相應的管理制度。領導權力過于集中，凡事個別領導說了算，容易使經濟業務合作單位和個人有空可鉆。

（六）主要領導或資產管理者變動頻繁，在工作變動過程中新官不管舊賬，責任不清。

（七）檢查監督不到位。上級主管部門或業務監管單位不注意日常工作的督查，未能及時發現有關問題或發現問題不注意及時處理。

三、事業單位應收賬款管理措施

（一）制定規范的國有資產租賃、融資、轉讓、處置和無形資產的轉讓、合股經營《契約（合同）》范本。遵守和參照國家的有關法律、法規的規定，充分考慮經濟業務開展雙方的經濟利益，明確雙方責任和義務，明確產生糾紛的處理辦法，納入單位規范管理內容。

（二）制定單位內部國有資產、無形資產管理制度。明確資產管理部門的管理責任和義務，有效管理資產，促進國有資產充分發揮應有的經濟效益、社會效益和生態效益，保障國有資產保值增值。

（三）將國有資產收益納入單位財務預算管理。嚴格按照政府和財政部門《國有資產收益管理辦法》的規定，實行國有置產收益收支兩條線預算管理制度。

（四）加強財務人員的培訓管理工作。明確財務人員在應收賬款管理工作的責任和義務，對應收賬款進行分類記賬、管理和跟蹤，財務人員要定期檢查應收賬款余額變動情況，遇到不良應收賬款戶，應及時向單位領導反映，并提出解決意見和建議，促進單位財務狀況向良性循環、單位事務有效開展。

（五）強化單位事務和經濟業務的民主決策和民主管理工作，謀求國有資產收益的合理性。堅持單位經濟事務公開制度，單位國有資產租賃、融資、轉讓、處置和無形資產的轉讓、合股經營經過領導班子民主討論決策，采取招投標等公開制度操作事業單位國有資產、無形資產的運營事項，接受單位內部和社會外部的有效監督。

（六）加大對應收賬款的催收力度。成立應收賬款管理清收小組，除采用日常的電話催收、書面催收的傳統清收方式外，對解決長期存在的債務異議問題以及大額債務拖欠問題，要加大采用法律手段清欠力度，對需要進行訴訟的案件，及時清理并提交律師事務所起訴，以達到多渠道、多手段清收欠款的目的。

（七）加強業務指導和監督檢查工作。上級主管部門或業務監管單位要加強國有資產收益等應收賬款專項工作的監督檢查，發現問題提出處理意見并及時要求整改；國有資產管理單位也要定期或不定期進行自身管理業務檢查，發現問題及早處理。

四、結論

如何做好事業單位應收賬款的管理工作，消除應收賬款余額過大給單位帶來諸如增加費用、喪失市場、內部失衡等問題。是事業單位管理者和財務人員必須引起重視的一個課題，必須認真進行管理和操作，使單位實現最好的經濟效益和社會效益。

[1]馬鳳.《淺談事業單位應收賬款形成原因與管理措施》，《中華會計網校》，2011-03-03.

[2]張春橋.《企業應收賬款管理存在的問題與對策》,《管理觀察》總第453期2011年12月上旬出版.