淺談企業財務預算管理

陳德乾

在市場經濟飛速發展和我國綜合經濟實力日漸膨脹的經濟形勢下，企業需要通過財務預算進行各種形式的經濟管理。高效有序的財務預算管理，對于企業規范各項基礎管理工作，完善內部控制機制，加強成本費用控制，優化整合企業資源，考核經營業績，全面提升企業的綜合管理水平和市場價值具有重要的實踐作用。

一、財務預算概述

（一）財務預算的含義及內容

財務預算是指一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。一般來說，財務預算具備四個屬性，分別是全面性、系統性、不確定性和相對的穩定性。一方面財務預算是為企業決策服務的，是實現企業戰略目標的一個階段性控制，因此必須是全面的、系統的；另一方面，財務預算是在預測的基礎上同時又科學的分析了企業的內外部環境因素之后所做出的，以企業目標為出發點，從戰略的高度來指出企業的生產和發展，能夠指導企業在一定時期的工作，因此具有不確定性和相對的穩定性。總的來說，財務預算是財務預測、財務決策的具體化、系統化、數量化的表達方式，是財務控制和財務分析的先導和重要依據。

財務預算具體包括預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。預計利潤表是綜合反映預算期內企業經營活動成果的一種財務預算，是根據銷售、產品成本、費用等預算的有關資料編制的；預計資產負債表是總括反映預算期內企業財務狀況的一種財務預算，是以期初資產負債表為基礎，根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編制的；預計現金流是反映企業一定期間現金流入與現金流出情況的一種財務預算，是從現金的流入和流出兩個方面，揭示企業一定期間經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量。

（二）財務預算的作用

1.科學的財務預算有利于提高企業資源配置效率

通過企業財務預算能夠有效的將企業資金使用數量、時間進行統一規劃，有效減少由于資金管理不當或資金儲備不足而影響企業的經營，明確企業資金的管理，從而提高企業的經濟效益。同時通過財務預算還能夠有效提高資金統一分配與管理，減少企業信貸成本的增加，有效降低企業資金使用成本。

2.財務預算有利于提高企業的綜合管理水平

財務預算以市場為導向，是連接市場與企業的紐帶和橋梁。財務預算管理實行程序化管理，指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企業經濟效益提供了可靠的保證。同時，實行程序化管理，指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企業經濟效益提供了可靠的保證。因此，財務預算管理能夠減少決策盲目性，降低決策風險，合理地挖掘現有資源潛力，努力使決策達到科學化，進一步提高企業的綜合盈利能力。

3.財務預算有利于約束企業財務行為、規避財務風險

內部約束機制是一種自我約束、自我制衡的系統，是企業用于協調和控制其各部門的一種激勵型約束。財務預算作為內部約束機制中的一種。財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。一方面根據業務情況來安排企業資金的使用，并在風險和收益之間做出選擇，同時結合企業的實際情況來安排企業的財務結構；另一方面可以利用財務杠桿的效用，提高凈資產收益率。如若近期的負債即將到期的較多，則要特別注意現金流動情況，在編制現金預算時，減少一些可以延遲的支出，加強應收賬款的回收，推遲大的固定資產開支。

二、企業財務預算管理中存在的問題

（一）財務預算的編制與實際情況相脫節

部分企業對財務預算、業務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，以歷史指標和過去的活動為基礎，忽視對外部市場的了解與分析，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，不分析生產變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果，憑主觀經驗預測，運行結束時直接將結果與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性。

同時，企業在編制預算時不可能預測到所有可能發生的事情，當市場狀況發生重大變化或其他原因使得預算不能實現時，企業不能及時做出調整。因此，財務預算指標脫離實際軌道，很難與外部市場相適應。甚至一些企業將財務預算管理淪為調節期間指標的有用工具。

（二）財務預算的編制與長期計劃相脫節

企業編制預算的目的就是為了防范風險，更好地實現公司的經營目標，創造最大的利潤。可是現實中很多企業財務預算與企業戰略目標脫離或與企業的發展目標不一致，財務預算只服務于當期或短期的經營目標，忽視長期發展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業長期發展戰略不相適應，使公司的發展潛力受到損害。調控目標短期化，是一種重數量輕質量；重短期經濟效益，輕資源深層次開發的粗放行為，把可持續發展當成短期成本來控制，強化的是一種短期行為，弱化的是可持續發展。長此以往，使得各期編制的企業財務預算銜接性差。

（三）財務預算的編制與專業機制相脫節

部分企業尚未具備真正有效的法人治理結構，企業決策高層在企業財務預算編制過程中的參與程度較低，對開展財務預算管理工作的重要性認識不足，缺乏整體觀念，沒有將組織經營的各單位、部門和相關階段有機的結合起來。這種缺乏整體觀念的預算管理，往往難以發揮財務預算的控制作用，致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性，難以發揮企業財務預算的控制作用。與此同時，對于預算的考核流于形式，對預算執行結果的考核缺乏應有的措施，如考核指標不具體，考核標準不公示，獎懲措施不落實，使得預算成為軟約束，失去了權威性和嚴肅性，影響了預算管理的激勵機制作用的發揮。

三、完善企業財務預算管理的對策及建議

（一）財務預算的編制與科學實踐相結合

企業在選擇財務編制方法時，應做到以完善“三個結合”為切入點，強調預算與執行的結合：即固定預算與彈性預算的結合、增量預算與零基預算的結合、定期預算與滾動預算的結合。根據每年不同的新情況、新問題，積極調研市場，實施“預算從零開始，業務從預算開始，管理從平衡開始，考核從業績開始”的辦法，分析生產變化、考慮市場價格浮動，用“新思路、大財務”的經營思維，不斷進行對投資、成本、資產、利潤等核心指標細化、補充和完善。通過這樣的分級預算編制，改變過去那種單一的模式，細化完善了預算的內容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。

同時，財務部門應及時向預算執行部門反饋預算執行信息，以便各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況，發現問題，分析原因，及時解決，從而確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。

（二）財務預算的編制與戰略規劃相結合

企業的財務預算管理建立在預測和決策的基礎上，從屬于企業的戰略管理。企業在開展財務預算管理之前應明確自己的戰略目標，不要只重視近期的成本而忽略遠期的利益，必須根據市場環境和企業的現有資源，制定企業發展戰略，確定企業戰略目標，把握財務預算管理的正確目標和方向。尤其對公司的經營者而言，不要提前確認收入或者延期確認成本而獲取當年的業績。同時，使企業各期的預算前后銜接，使企業把眼前利益與長遠發展有機結合起來，避免預算工作的盲目性，促進企業的可持續發展。

（三）財務預算的編制與有效機制相結合

企業應該注重預算的有效實施，加強預算監管。財務預算一經批復下達，即具有指令性，各預算執行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解。預算方案確定以后，必須嚴格執行，不得隨意調整。要建立嚴格的授權批準程序，明確企業的主管領導審批的權限和范圍，分工把關，并承擔控制預算的經濟責任。如果在工作中遇到的項目超出年度預算、季度預算差額控制比例的，要有原則性的控制增加，防止隨意追加預算的現象發生。同時，對預算的執行結果和績效以及財務預算管理進行評價，對分析預算管理和企業財務工作中存在的問題和偏差提出建議和意見，保證企業財務預算管理各方面的順利執行以提高企業管理質量。

四、結語

財務預算管理在全面預算管理中占有重要的地位，是在科學的市場預測基礎上，在戰略目標及戰略計劃的指導下，根據市場環境和企業的現有資源，利用價值和價值形式對企業未來的生產經營活動所進行的規劃、控制和協調，是企業資本經營預算的基礎。在制定科學合理的財務預算的同時，也要加強預算的執行力度，以預算為標準進行嚴格的控制，只有這樣，才能不斷加強企業管理、提高經濟效益，才能保證企業目標的實現，促進企業不斷的發展。

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