ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

劉進(jìn)環(huán)

目前ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，一定程度上推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)信息化建設(shè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和效益。本文分析在ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并依此提出完善ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施建議。

一、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

1.對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式及核算環(huán)境發(fā)生改變，會(huì)計(jì)部門可以在ERP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)效率，同時(shí)，依據(jù)ERP系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)分析功能，能夠幫助企業(yè)會(huì)計(jì)部門對(duì)較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行必要的量化分析。隨著通訊技術(shù)的快速發(fā)展以及會(huì)計(jì)信息電算化水平的處理效率提高，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可以在短時(shí)間內(nèi)高效地處理大量財(cái)物數(shù)據(jù)，減少了會(huì)計(jì)人員的手工工作量，簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)步驟和流程，提高會(huì)計(jì)部門的工作效率。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生變化，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的普遍性，降低了企業(yè)大量的人工作業(yè)成本及信息獲取的成本，企業(yè)的整體組織框架逐漸趨于扁平化；部門間通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置，促進(jìn)各部門間的溝通和交流，并提高了內(nèi)部管理整體績(jī)效。

2.對(duì)會(huì)計(jì)信息憑證的影響

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)憑證的形式，在ERP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理方式和程序發(fā)生了較大的改變，各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、儲(chǔ)存介質(zhì)和儲(chǔ)存安全性也發(fā)生了變化。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易等新興貿(mào)易方式的興起，無(wú)紙化作業(yè)方式改變了過(guò)去會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息的會(huì)計(jì)憑證形式，取而代之由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)記錄生成各項(xiàng)交易必備的各種憑證和單據(jù)，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)各種憑證的審核力度，并且ERP系統(tǒng)自身也對(duì)會(huì)計(jì)憑證具有一定的審核作用。因此，ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將內(nèi)部控制監(jiān)督審核的重點(diǎn)由過(guò)去的依靠人員審核，轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)控制結(jié)合的方式，通過(guò)將控制內(nèi)容、程序、方法和指標(biāo)等信息命令輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制和監(jiān)督職能，提高會(huì)計(jì)憑證的準(zhǔn)確性和安全性。

3.對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有系統(tǒng)自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立提高了內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制范圍的擴(kuò)大和延伸，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)舞弊等違規(guī)行為能夠進(jìn)行更有效地監(jiān)督和檢查，減少企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定期維護(hù)，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)安全的監(jiān)督控制，完善健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息安全、病毒防御、系統(tǒng)維護(hù)等多項(xiàng)內(nèi)容的內(nèi)部控制措施完善并執(zhí)行。同時(shí)，伴隨會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式的轉(zhuǎn)變，許多潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)保密性、安全性，加強(qiáng)就內(nèi)部控制措施抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的對(duì)策

1.完善ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的基本保障，無(wú)論企業(yè)采取哪種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件，都將會(huì)影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行，因而，在企業(yè)建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，有必要對(duì)企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要地業(yè)務(wù)流程重組。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程主要包括企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、工作崗位設(shè)置、職責(zé)職能的劃分、會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制措施的建立及改進(jìn)。重組后的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是建立在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上加以改進(jìn)，以配合ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作，促進(jìn)ERP系統(tǒng)更有效地集成和傳遞信息。在改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程過(guò)程中，需要注意以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)部門組織結(jié)構(gòu)，注重決策權(quán)力的授權(quán)，并進(jìn)行必要的流程重組以使業(yè)務(wù)流和信息流高效、合理、順暢的流通，加強(qiáng)ERP環(huán)境下信息溝通的渠道建設(shè)，解決信息不對(duì)稱等問(wèn)題，建立健全信息溝通制度，并由專門的部門和管理人員負(fù)責(zé)信息篩選、核實(shí)，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和權(quán)威性，克服信息溝通中的阻礙，使企業(yè)各利益相關(guān)人都能及時(shí)獲得可靠的信息，多方面拓寬獲取信息的渠道。

2.加強(qiáng)對(duì)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)控制

ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜的計(jì)算機(jī)管理軟件，其運(yùn)行的基礎(chǔ)則由計(jì)算機(jī)軟硬件、系統(tǒng)操作和系統(tǒng)維護(hù)人員以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)這三部分構(gòu)成。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理。因而，對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)需要進(jìn)行加強(qiáng)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，嚴(yán)格按照周計(jì)劃、月計(jì)劃等方式定期檢查維護(hù)，對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，對(duì)出現(xiàn)的維護(hù)問(wèn)題按照流程加以修正，對(duì)于特殊問(wèn)題的處理可以召開臨時(shí)性會(huì)議來(lái)加以討論，盡快解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的偏差和問(wèn)題。對(duì)于系統(tǒng)維護(hù)的問(wèn)題和解決措施要加以記錄和存檔，便于后期維護(hù)過(guò)程中的控制。另外，企業(yè)應(yīng)逐步建立起一套相對(duì)完善完整的系統(tǒng)維護(hù)操作流程，對(duì)維護(hù)的標(biāo)準(zhǔn)程序和注意事項(xiàng)加以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。系統(tǒng)維護(hù)人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，從而穩(wěn)定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，有利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審核職能的充分發(fā)揮，不斷完善系統(tǒng)自身審核功能，從而簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和效果。ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審核功能，需要建立在工作人員與會(huì)計(jì)系統(tǒng)相互作用的機(jī)制上，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，就要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核程序的熟練應(yīng)用程度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全也是保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)作過(guò)程中，審計(jì)人員需要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中未審核出的潛在問(wèn)題，并給出解決問(wèn)題具體辦法，進(jìn)而提出以支持系統(tǒng)維護(hù)人員對(duì)程序命令修改完善的建議，從而提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的完善。

4.提高管理人員內(nèi)部控制能力的提升

在執(zhí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時(shí)，堅(jiān)持以人為本的基本原則，劃分部門間人員的職能職責(zé)范圍，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督和控制，形成一種相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制管理機(jī)制。會(huì)計(jì)管理人員需要不斷提升自身的內(nèi)部控制能力，加強(qiáng)對(duì)自身業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行，這也是提高ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的根本途徑。企業(yè)充分全面地培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才，增強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范和維護(hù)，按照標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，減少人為錯(cuò)誤對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)造成不準(zhǔn)確、不及時(shí)等影響，從而降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中可能的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)，注重培養(yǎng)部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)安全管理員，提高部門內(nèi)部所有員工對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的認(rèn)識(shí)和實(shí)際處理規(guī)范程度，會(huì)計(jì)部門主管應(yīng)熟練掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)功能的運(yùn)作機(jī)制，便于對(duì)優(yōu)化系統(tǒng)流程等提出可行性建議，進(jìn)而有助于提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性。