淺議如何完善企業內部會計控制制度

任曉麗

企業在市場中處于主體身份和地位，企業經濟行為和一些具體的管理活動具有復雜化和多元化的特點。企業的經濟行為設計的領域也逐漸由單一轉化為多樣。所以，缺少內部會計控制制度的企業，在企業經濟過程中會不可避免的出現一些不好的現象。所以，企業有必要根據《會計法》做好完善企業內部的會計控制制度的措施。

一、完善企業內部會計控制制度的必要性

（一）能夠有效規范企業經濟的行為

會計行為是以貨幣為計量單位的，會計采用專門的方法，和一些正規必要的程序，對企業和單位的經濟行為進行準確的計量、記錄和報告總結，能夠綜合地監督并且準確地反應企業的經濟行為，反應企業經濟運用的整個過程。企業同時也接受國家相關的很多部門的審查，對于經濟上的違法亂紀行為，要承擔相應的法律責任。因此，完善企業內部會計控制制度能夠比較有效地維護企業的日常經濟運營。同時能夠保障企業能夠管理越來越順暢。完善企業內部會計制度還能夠促進企業內部有關部門和相關人員之間更好地分工合作，對企業內部進行有效的監督和控制。

（二）能夠確保為企業決策提供會計信息等可靠的經濟信息資料

會計的信息具有可靠性、相關性、可理解性、可比性、重要性、謹慎性、及時性、實質重于形式的特點。企業要嚴格遵守企業會計準則，必須嚴格建立和完善企業內部會計控制制度。企業完善會計控制制度是有效地保障企業合法發展的必要條件，能夠減少錯誤弊端的發生，以及提升會計信息的真實和可靠性，正確性和完整性。完善企業內部會計控制制度，有利于企業決策者做出正確的有利于企業發展的規劃和措施。

二、企業完善內部會計控制制度的內容

1.企業對組織結構的控制

企業作為獨立的法人，是市場競爭的主體，實行會計內部控制要從企業內部的組織結構著手。主要包括以下幾個方面和步驟：確定企業的組織形式，明確管理職能，劃分各單位的責任權限。

2.企業內部會計記錄控制

會計從業人員要按照國家規定的會計章程和制度記錄企業的日常經濟行為，同時要保證所記錄信息的真實性和可靠性。因此，企業內部的會計控制制度要嚴格認真的執行記錄控制，并且建立和完善會計人員崗位責任制，對會計從業人員進行嚴格的審查和篩選，并且進行分工，使之形成相互分離同時又相互制約的關系。會計從業人員要嚴格認真的完成企業員工的職責。

3.企業資產保護控制

企業資產保護控制主要包括接近控制和盤點控制。資產保護控制能夠有效地避免企業資產的流失，確保企業能夠通過資產的再生產來實現企業正常的一些經濟活動。企業資產保護制度具體措施和步驟包括實物的采購、保管、發貨和銷售的各個環節的控制。這就要求會計通過資產流動狀況進行科學真實的入賬記錄，對企業資產進行有效的保護。

三、如何改進與完善民企會計控制制度

（一）更新觀念

企業內部要完善會計控制制度必須做到企業全體上下更新傳統觀念，建立誠實守信的會計控制制度，杜絕形式化。傳統的會計控制制度指的是會計等相關人員通過對反應企業經濟情況的一些憑證和數據進行復核與檢查，以此來證實是否真實的記錄了各種客觀的經濟業務。然而，事實上，由于經濟業務等情況發生后的憑證，以及其他的原始憑證，會計人員并不能改變其真實合法性，也就是說會計人員無權改變其的來源和去向等等。真正的會計控制制度，要以優化會計控制環境著手。具體來說，是完善經營者或者法人的主導思想以及所有一切的經營行為。

（二）加強管理

加強資金的周轉管理，嚴格防范體外循環。完善并改善資金管理情況和環境，一定要加強資金的透明度。隨著知識經濟的到來以及網絡的普遍應用，通過網絡系統就可以對復雜的數據進行加工和整理，增加了信息的綜合性和透明度，相對地減少了一些人為因素的影響。企業內部應當積極推進財富和業務的流程一體化，運用統一的財務管理軟件，明確各財務人員的職責，以保障企業內部財務信息的規范化和高效化。企業內部要盡快地建立預警機制和完善風險防范的措施，提高風險控制意識，提升控制風險的能力。通過積極有效的風險管理最大程度的降低會計風險。完善企業內部審計制度，是完善企業內部會計制度的必要手段和必要措施。只有完善了審計制度才能保證企業資產不受損失。保證企業資產得到最大程度的運用，合理有效地提升企業的效益和保證企業的發展。

（三）規范采購程序

規范采購程序能夠確保成本合適的真實性，是完善企業內部會計控制制度的必要手段和必要措施。企業的生產經營都是從采購的第一環節開始的。如果在這一環節的任何一個細節出現虛假，其結局都是引起和導致成本核算的失真和無效。一定要堅決改變和杜絕不良觀念，杜絕違規、違法的采購行為，樹立正確的、合理、合法的適時觀念。

（四）提高會計從業人員的整體的綜合素質

會計從業人員的個人綜合素質在很大程度上影響了企業內部會計控制制度的執行情況。會計從業人員的道德、業務水平，和法律意識、全局觀念等等是現實存在的問題。我們要從根本上改變舊的觀念，提升全體會計從業人員的水平，同時改變企業的用人制度，集中優勢資金，將企業所需的會計財務人員吸收和納入企業。

（五）建立健全財務管理監督機制

企業要能夠確定財務監督的重點，聘用專業的監督人員，為每一個職工劃分相應的責任，以此增加工作人員對財務的監督力度。對于不相容的職務，要能夠相互分離，科學合理的設置會計人員的工作崗位，明確每一個會計工作的責任與權限。與此同時，還可以在企業內設立一個專門的人對整個財務進行審核，及時發現問題，解決問題。只有這樣才能真正地實現企業財務管理內部控制制度的完善。

（六）建立健全企業的財務管理制度

企業要設立與自身發展的實際情況相符合的財務管理機構和相應的財務管理制度。財務管理部門專門負責單位的現金出納、資金融通、資產管理，以及財務收支等。財務管理制度要使企業的現金、報銷等涉及到財務的行為統一制度化，使財務管理得到規范。企業還應該完善財務處理流程，促進企業財務管理內部的控制制度，促進企業的財務管理更加科學化、規范化。企業在經營管理中，要在建立健全財務管理制度的同時，建立以信息化管理為核心的管理模式，推行財務管理模式的創新工作，以此來保證財務管理工作的有效性，實現財務管理的信息化，進而提高企業財務管理的水平，實現企業財務管理信息化的目標。

四、總結

完善企業內部會計控制制度是勢在必行的，是時代經濟發展所必須的。建立和健全會計制度需要國家法律法規對一些具體情況和細節進行明確，同時也是企業建立自我約束機制的保證。隨著市場經濟的不斷完善和發展，要做好企業內部會計控制制度的各項工作，就必須完善和改進管理制度，建設和完善企業文化等，同時還要提高企業管理者的素質，提升會計人員等財務人員的業務素質和法律道德修養。會計控制制度是企業內部工作的重中之重，因此必須得到充分的重視，才能夠有效提高企業內部管理水平，同時對企業健康有序發展有很大好處，能夠保證企業在競爭中少受不必要的損失。