事業單位內部控制存在的問題及對策分析

潘玉梅 萬伏虎

內部控制是一個組織得以健康發展的重要基礎之一，沒有內部控制的有序運轉，組織的持續發展能力就會受損。事業單位作為一種與企業不太一樣的組織形式，內部控制在確保其發展中的作用同樣重要。然而長期以來，事業單位內部控制水平長期徘徊在一個較低的水平，已經成為制約事業單位進一步發展的主要瓶頸，如何采取有效的措施來解決事業單位內部控制存在的問題正在不斷的考驗著事業單位管理部門以及管理者的智慧。

一、事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制意識薄弱

目前在事業單位內部對于內部控制的重要性還沒有一個準確的認識，無論是事業單位的管理者也好，還是普通工作人員也好，基本上都不太重視內部控制，觀念層面的認識不足，不然會導致內部控制實施層面的不力。舉例而言，很多事業單位的領導都覺得，本單位在資金收支比較簡單，認為內部控制就是多此一舉，在此種觀念的影響下，很多事業單位因為內部控制缺失所導致的種種丑聞不斷充斥著人們的眼球也就不足為奇了。

2.內部控制制度不健全

事業單位內部控制的有效實施離不開一套完整的制度，沒有制度的規范與完善，內部控制也就是失去了基本的依據。一些事業單位在內部控制制度的建設方面處于一個嚴重缺失的狀態，這一定程度上導致內部控制的作用得不到有效的發揮。也有一些事業單位雖然制定了內部控制制度，但是這些制度基本上都是過于籠統，本身不具有可操作性，結果就是制度淪為擺設，根本不能起到應有的作用，內控制度的缺失為事業單位的發展帶來了負面影響。

3.內控機構設置不合理

事業單位內部控制的實施涉及到組織內部各個部門，內控機構的建設應照顧到各個部門之間的協調性。目前很多事業單位在內部控制機構的設置上基本上采取的是內部控制隸屬于財務部門的辦法，不容否認，財務部門是實施內部控制的主體，但是僅僅依靠財務管理部門進行內部控制的實施，很難達到理想效果，且不說各個部門的抵制，單單是各個部門之間的信息溝通就難以實現，因此，事業單位既有的內控機構設置硬件需要加以改善。

4.內部控制人員素養偏低

內部控制的良好實施離不開高素養的人員負責推動，目前很多事業單位缺少內部控制方面的高素質人才，高素質人才的缺失給事業單位進行內部控制造成了一定的負面沖擊。事實上內部控制人才不僅需要具有專業的技能，同時還需要具有良好的職業道德，一些單位的財務工作人員，不僅僅不去努力進行內部控制，置內部控制制度于一邊，反而在自身利益的趨勢下主動的去徇私舞弊，這所有的一切都是因為內控人員素養不高所導致的。

二、加強事業單位內部控制的對策

1.加強內部控制意識

只有觀念層面高度重視，才能做到行動有力，因此采取有效的措施來加強事業單位員工對于內部控制的認識是一個必然的舉措。具體來講可以從兩個方面著手：一方面是從事業單位外部進行，國家應充分發揮其對于事業單位的管理作用，要求事業單位強制推行內部控制制度，并利用各種輿論媒介來進行內控開展的重要意義，這樣可以讓事業單位管理者以及員工在外部輿論宣傳的影響下對內控制度有一個更加深入的認識。另一方面就是在事業單位內部實施自上而下的內控制度宣貫培訓，通過舉辦有關內部控制的相關講座，讓全體員工從觀念層面改變以往不重視內部控制的意識。舉例而言，筆者所在的單位就通過組織各種培訓來使員工對于內部控制的錯誤認識得到了糾正。

2.完善內部控制制度

健全內部控制制度是事業單位加強內部控制的一個重要做法，事業單位應根據企業的實際情況來制定一個完善的內控制度，從而給事業單位內部控制的實施創造一個規范的制度環境。事業單位的內控制度的制定應達到以下幾點基本要求：一是相關制度應具有可操作性，內控制度不能過于籠統以及原則，應細化到可以具體操作的程度，否則只能是掛在墻上、印在紙上的文字而已。二是內控制度應具有動態性，內控制度不像一些人想的那樣，已經制定就可以永不變動，而是需要根據情況不斷調整變化。三是內控制度應具有針對性，針對不同的崗位制定能夠符合崗位情況的制度。、

3.注重內控機構設置

事業單位可以建立一個專門的內控組織機構，該機構的組成人員來自于事業單位各個部門，這樣就解決了各個部門之間協調不暢的問題，該機構的負責人可以是事業單位的主要領導或者副職領導，通過這樣一個組織的簡歷，內控制度的落實將會更加迅捷，內控活動的開展也會更加有效，內控中出現的各種問題也可以在這樣一個機構中得到充分的討論解決。從這個意義上講，內控專門機構的設置對于內控水平的提升可以起到一個事半功倍的效果。舉例而言，筆者所在的事業單位為了確保內控的有效性，就建立了一個專門的機構來負責內控的全面實施，該機構配備了專業的人員，實踐證明，內控效果得到了很好的提升。

4.提升內控人員的素質

內控人員素質的高低直接影響到事業單位內部控制的水平，事業單位內控人員素養的提升可以從兩個方面著手：一方面進行從外部引進相關人才，在引進中應注意對應聘者專業技能以及職業道德的考察，通過深入的考察來提升應聘者與崗位之間的匹配度。另外一個方面就是對企業既有的承擔著內控職責的人員進行培訓，通過不斷的培訓來加強內控人員的素養。相比從外部吸引人才而言，加強培訓顯然更具有現實意義。

事業單位內部控制水平的提升是一個漸進的過程，需要事業單位全體員工的共同努力，尤其需要管理者大力支持以及推動，需要綜合從觀念、制度、監督等方面不斷改進，才能實現內控水平的不斷提升。

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