事業單位內部控制的有關思考

李曉梅

一、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

首先是事業單位的領導對內部控制不夠重視，部分事業單位的領導認識不到內部控制的重要性，將內部控制同事業單位的其他管理制度和財務部門管理條例混為一談，即便有些事業單位具有一定的內部控制機制但是由于缺乏有力的執行，執行人員對于內部控制相關機制的執行流于形式，使得內控制度形同虛設。其次是事業單位內部控制制度不健全，很多單位沒能將財務制度同內控制度相區分，無法保證財務資金使用的安全性。沒能建立科學合理的內部控制制度。

（二）缺乏有力的監督考核機制

目前我國部分事業單位存在領導獨斷專權的現象，因此導致事業單位內部控制的監督考核機制沒能起到實質作用。不能對事業單位內個部門的職能做出真實有效的評價，完全不能起到監督部門財務使用和管理的情況。還有部分事業單位沒有設立監督考核部門，更沒有建立有效的監督考核機制，或者監督機構設置不合理，部門人員職責不明確，財務管理相關部門只注重資金使用情況，忽視了內部控制的監督，嚴重缺乏內部控制的有效性。

（三）會計工作人員素質較低

內部控制人員主要以會計專業人才為主，而我國目前會計工作人員的業務能力較低，嚴重影響了內部控制工作的順利開展。我國部分事業單位的會計工作人員缺乏專業的會計從業知識，沒有經過專業的培訓，缺乏管理知識，綜合素質低。同時嚴重缺乏內部控制意識，只聽從領導的決策指揮，缺乏主動性和判斷性。部分單位套用舊式的管理模式，不考慮制度最終的執行效果，這也在某種程度上影響了工作人員的工作積極性。容易為事業單位造成不必要的損失。

二、如何加強事業單位的內部控制

（一）建立健全內部控制制度

目前我國事業單位仍沒有完全成文的有關事業單位內部控制的制度，但我國社會發展的大環境要求事業單位需要在不斷實踐中根據國家的相關法律法規，結合事業單位的內外部環境，制定出一套科學合理的內部控制制度。內部控制制度的建立需要適合事業單位的發展特點和管理要求，需要具有獨立性、全面性及有效性，能夠在實踐中有效的幫助事業單位提高其管理水平。首先要做好內部控制中關于人員崗位的配置，要將事業單位內部的會計核算、檔案管理及財務保管等工作做好明確的分工，不能出現一人擔任多職的現象。其次可以加強對重要工作崗位的監督檢查制度，采取輪崗等方式定期更換人員，防止發生某人長期擔任一職而出現以權謀私或獨斷專權的現象。最后要制定合理明確的財務保管制度，同時要選用專業的人才對其進行嚴格的管理，定期進行事業單位的財務審核，防止單位財務流失，保證事業單位資金的透明化和精細化。

（二）增強內部控制意識

首先要從事業單位負責人做起，領導要從根本上認識到內部控制的重要性，做到從思想到行動上的改變。定期組織事業單位關于內部控制制度建設的培訓，提高財務管理負責人的內控意識，在政策和行為上獲得支持，保證內部控制制度建立的良好環境。事業單位的負責人要對財務管理部門提交的有關財務報告的準確性、真實性負責，同時在做好下屬財務管理人員的培訓時也要加強自身的素質的提升，發揮模范帶頭作用。其次要完善各部門財務資金管理制度，對資金使用進行嚴格規范，做好有關事業單位的財務預算和收支的明細的記錄，加強財務審核，保證資金使用的高效性和安全性。

（三）加強監督機制的建設

事業單位內部的監督檢查機制有利于促進事業單位內部控制的科學性和有效性，對內部控制進行定期的審核并進行記錄，以便事業單位的負責人通過報告對事業單位內部控制狀況進行及時的掌控，一旦出現問題能夠有效進行解決。因此首先要在事業單位內部提高監督考核機制的權威性，加強對事業單位內部各部門的監督檢查，以便及時發現問題進行糾正。在做好整體監督的同時要對部分特殊部門和職位進行專項監督，并進行持續性的跟蹤記錄，建立長期的監督檢查管理機制。增強監督部門執行人員的綜合素質，對工作人員進行專業的知識培訓，保證財務審計的落實，真正做到事業單位內部會計控制，提高事業單位的綜合管理水平。事業單位內部的監督檢查主要是以書面的報告形式對內部控制或其他財務管理現狀進行檢查分析，因此要保證檢查報告的真實性，對監督檢查人員的職業道德及專業素質有著較高的要求，以確保內部監督檢查的有效進行。

（四）提高會計人員的綜合素質

首先要做好會計工作人員選拔工作，需要具備一定財務管理知識和技能，同時具有一定法律知識，具有良好職業道德等綜合素質強的人選來執行內部控制工作。事業單位要對在崗的會計人員進行定期的專業培訓，培訓除專業會計財務管理知識外的相關法律法規等知識，增強會計工作人員的社會責任感，保證會計工作信息的真實性和有效性。同時區分好會計工作的各項職能，避免出現不規范的會計行為。

三、結論

內部控制是我國事業單位健康有序發展并在激烈的市場競爭中獲得新生的關鍵環節，我們需要根據客觀的實際環境不斷對事業單位進行內部控制的建設。本文中，筆者首先從內部控制意識淡薄、缺乏有力的監督考核機制、會計工作人員素質較低等方面對事業單位內部控制存在的問題進行了簡要分析，接著從建立健全內部控制制度、增強內部控制意識、加強監督考核機制的建設、提高會計工作人員的綜合素質等方面對如何加強事業單位的內部控制提出了自己的思考。

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