論加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)監(jiān)督的必要性

高 巖

科研經(jīng)費(fèi)是指國家用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，包括所有用于科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、公司，以及某些基金會通過對申請報告的篩選來分配。通常分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校通過提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等服務(wù)性項目所取得的社會投資，是學(xué)校的重要財源之一。縱向科研經(jīng)費(fèi)一般為財政撥款，屬于國家預(yù)算資金，雖不具有創(chuàng)收作用，卻是促進(jìn)高校科研持續(xù)健康發(fā)展，提升學(xué)校綜合素質(zhì)的支撐條件。縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)共同構(gòu)成學(xué)校經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，雖然高校科研經(jīng)費(fèi)的來源不同，但仍需納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，集中核算，專款專用。

一、當(dāng)前我國高校科研經(jīng)費(fèi)存在的問題

1.科研經(jīng)費(fèi)缺乏科學(xué)有效的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

中國科協(xié)一項調(diào)查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項目之外。科研經(jīng)費(fèi)被肆意侵占揮霍，在科研圈內(nèi)早已不是秘密。擴(kuò)大開支范圍、擅自調(diào)整預(yù)算、突擊購買設(shè)備等現(xiàn)象屢見不鮮。2010年，僅國家審計署查出的違規(guī)資金就達(dá)數(shù)億元。例如，社會科學(xué)領(lǐng)域引進(jìn)課題制后，購買設(shè)備儀器等直接用于科學(xué)研究的費(fèi)用，在預(yù)算中只占一小部分支出，而與該項目無關(guān)的大量社會調(diào)查和學(xué)術(shù)交流所用交通費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)和餐費(fèi)等項開支，卻占了較大比重。在人文學(xué)科領(lǐng)域，查閱文本文獻(xiàn)是主要研究形式，重要資料一般圖書館都有館藏，自行購置說不通，且金額較低，達(dá)不到套取現(xiàn)金的目的。為使報銷經(jīng)費(fèi)達(dá)到一定規(guī)模，便將電腦、攝像機(jī)、掃描儀等反復(fù)填報，而一旦立項，經(jīng)費(fèi)包干，這些費(fèi)用便可以被其他開支替代。考察、學(xué)術(shù)交流是科研圈最慣用的伎倆，游山玩水，而這些費(fèi)用卻堂而皇之的拿到科研經(jīng)費(fèi)中來報銷。因此，相關(guān)部門也出臺了不少制度加以完善，以堵漏洞，如收支兩條線制度，科研經(jīng)費(fèi)使用制度，但由于缺乏行之有效的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，利用科研經(jīng)費(fèi)洗錢、虛列轉(zhuǎn)撥或支出以套取科研經(jīng)費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，損失浪費(fèi)、支出不合理，管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)支出比重過大等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

2.缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理制度

在科研領(lǐng)域里，我國目前還沒有一部關(guān)于科研項目立項、審批、經(jīng)費(fèi)使用、監(jiān)管責(zé)任的系統(tǒng)法律。立法的缺失，直接導(dǎo)致科研項目管理的混亂。如有的高校對科研工作的管理較關(guān)注，通過上項目來爭取經(jīng)費(fèi)，而對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視；財務(wù)管理制度不健全；或是對已有的財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，從而致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了問題，不同程度地影響了科研工作的開展和科研效益的提高。而科研項目管理又呈現(xiàn)出“政出多門、各自為政”的局面，各經(jīng)費(fèi)來源單位對自己主管的科研項目都制定辦法，各高等院校、科研所也制定管理制度，管理制度的不統(tǒng)一造成不同科研單位管理規(guī)定不協(xié)調(diào)和沖突，造成了客觀上縱容了科研腐敗問題的發(fā)生。

3.缺乏科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理意識，財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

一些高校領(lǐng)導(dǎo)不重視科研財務(wù)管理工作，缺乏財務(wù)管理意識，沒有充分發(fā)揮出財務(wù)管理應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能。雖然每個科研單位和高校都會制定嚴(yán)格的科研資金管理制度，但都形同虛設(shè)，大多都是走過場。一些高校為了鼓勵教職工參加科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)的管理政策上一般都比較寬松，使單位的財務(wù)人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計相關(guān)法規(guī)和方針政策，對一些不合理的開支項目把關(guān)不嚴(yán)，重視不夠。有些人將其用于個人及家庭開支的單據(jù)以科研經(jīng)費(fèi)的名義報賬，滿足了自己的私利，卻造成了國家財產(chǎn)的損失。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的措施

1.建立科學(xué)、規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，制度要先行。高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況制定科學(xué)規(guī)范和可操作性強(qiáng)的規(guī)章制度。課題下達(dá)后，科研處將校本部的科研課題編號、名稱、課題負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)來源及金額等書面通知財務(wù)處，并協(xié)助財務(wù)處核實(shí)該經(jīng)費(fèi)是否到位，然后由財務(wù)處按課題立賬。一個課題一個賬簿，專款專用，不同課題經(jīng)費(fèi)不可串通使用。科研項目需要購置的儀器設(shè)備，數(shù)額較大的應(yīng)采用招標(biāo)等方式進(jìn)行公開采購。并按規(guī)定辦理申報手續(xù)。已在項目合同中列入計劃的儀器設(shè)備，由項目負(fù)責(zé)人審批后方能購買。未列入項目合同計劃中，一般不準(zhǔn)購置。如系特殊情況，由科研處會同設(shè)備管理部門審批后方可購置。儀器設(shè)備要驗(yàn)收入庫后由設(shè)備管理部門統(tǒng)一管理，科研課題組領(lǐng)用這些設(shè)備需經(jīng)過嚴(yán)格審批手續(xù)方可使用。科研項目所需的科研耗材（含各種實(shí)驗(yàn)試劑），課題組可自行決定到社會上或通過設(shè)備處購買，但需經(jīng)課題負(fù)責(zé)人簽字，并在所在教研室辦理進(jìn)庫登記后，方可到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。出入庫驗(yàn)收單統(tǒng)一由財務(wù)處負(fù)責(zé)印制，課題組可以到財務(wù)處領(lǐng)取。對于各種經(jīng)費(fèi)借款，項目負(fù)責(zé)人本著精打細(xì)算、厲行節(jié)約的原則，根據(jù)需要進(jìn)行審批。加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督在科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)行中的管理檢查力度，使科研經(jīng)費(fèi)的使用更加科學(xué)化、規(guī)范化。

2.完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)財務(wù)管理意識

為完善科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，各高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)財務(wù)人員的配備，使單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險得以消除。科研處應(yīng)為每個科研項目辦理經(jīng)費(fèi)手冊，課題經(jīng)費(fèi)按項目單獨(dú)核算，專款專用。在課題完成期限內(nèi)，經(jīng)費(fèi)可跨年度進(jìn)行使用。招待費(fèi)不超過項目年度款項的5%以內(nèi)報銷，科研項目借款、報銷時要經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)，科研處與財務(wù)處有權(quán)對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。對巧立名目濫用科研經(jīng)費(fèi)，弄虛作假等違反規(guī)定者，學(xué)院將追究責(zé)任，嚴(yán)肅查處，收回違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)，觸犯法律的將依法處理。課題被終止后，收回剩余經(jīng)費(fèi)作為學(xué)校的科研基金。建立起量化的財務(wù)監(jiān)督模式，使財務(wù)指標(biāo)具有較強(qiáng)的可操作性。同時，應(yīng)善于運(yùn)用法律進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，做到認(rèn)真執(zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益

高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來源渠道，均為學(xué)校的收入。因此應(yīng)重點(diǎn)審查各類科研經(jīng)費(fèi)的收入是否全部納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，集中核算，是否存在科研收入脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；是否針對不同來源渠道，不同性質(zhì)的科研項目單獨(dú)按項目管理進(jìn)行會計核算，專款專用。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的管理。審查各項開支是否根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求據(jù)實(shí)列支，審查科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格控制，科研項目的成本核算是否完整、真實(shí)、全面，對投入的應(yīng)由科研項目承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用是否按照科學(xué)合理的比例分?jǐn)傆嬋肟蒲许椖砍杀具M(jìn)行核算；審查對科研項目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督是否有效，是否存在挪用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，賬目是否清楚，確保科研項目資金安全并合理使用。

4.健全科研財務(wù)監(jiān)管辦法，合理使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)

財務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)積極配合，共同建立行之有效的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，制定出適合本校的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金結(jié)算管理辦法。及時清理結(jié)題經(jīng)費(fèi)，避免長期掛賬，防止科研結(jié)余資金的浪費(fèi)與流失。原則上應(yīng)在課題完成并通過驗(yàn)收后六個月內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)。對于無正當(dāng)理由卻不按照管理辦法執(zhí)行的課題，學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)科研管理部門的通知給予強(qiáng)制性結(jié)賬。財務(wù)部門與科研管理部門應(yīng)通過管理軟件定期統(tǒng)計出已結(jié)題項目的信息，使財務(wù)部門能真實(shí)、準(zhǔn)確地掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，避免盲目投入。建立經(jīng)費(fèi)結(jié)余獎懲制度。對結(jié)余經(jīng)費(fèi)實(shí)行配套獎勵。提高實(shí)驗(yàn)室及大型儀器設(shè)備的利用和科技資源優(yōu)化配置，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。