環境成本內在化對我國貿易出口稅收影響分析

浙江財經學院東方學院 賈成鋒

隨著經濟全球化和對外貿易的發展，環境成本內在化政策也越來越受到各國政府的關注。環境成本內在化政策的實施與否對我國貿易出口有著怎樣的影響，如何衡量兩者之間的關系都是值得深入研究的熱點話題。近年來，由于礦產石油等非再生資源的泛濫開發，給我們未來的后代子孫帶來了巨大的能源缺乏的后患。酸雨、土地沙化、河流大氣污染等問題都是人們不重視環境保護的后果，將治理環境的成本加入商品的生產成本的局勢勢在必行。總之，研究環境成本內在化政策對我國貿易出口的影響效應具有非常重要的實踐價值。

1 環境成本內在化的效應分析

環境成本就是指商品在原料開發、開采、生產、運輸及循環使用等過程中為補償和處理環境污染、生態破壞及流失需要的所有費用的匯總。環境成本主要包括三個部分，分別是商品原料在正常開發過程中所需要支付的費用、同類型資源從開發到生產使用再到產品使用和回收等過程相關的環境凈化費用以及這些資源的使用為下一代人使用的環境效益損失的費用補償。從環境成本的定義和組成部分可以看出，環境成本主要受一個國家或者區域的資源要素稟賦、環境保護技術、環境政策等因素的影響；也就是說，環境成本的大小取決于一個國家或者地區的科學技術發展水平和經濟發展能力。

環境成本內在化是相對于環境成本外在化而言的，因為環境成本的外在化會引起環境資源外部的不經濟性，這種外部性主要是指在經濟生產活動中，個人成本與社會成本之間的矛盾。環境成本內在化政策要求將這些治理和凈化環境的成本計入到商品的生產成本或者機會成本之中。從我國出口貿易的視角來看，某些出口商品的生產、運輸以及銷售會污染我國的河流、空氣以及土壤，惡化我國的環境，很多污染物短時間內無法依靠大自然的自凈能力而凈化，必須通過人工治理。由于貿易出口的商品沒有考慮到外部性的影響，導致商品成本的估價普遍偏低，既惡化了我國的環境，也導致了國際貿易的市場失靈。[1]環境成本內在化效應要求我國出口企業將由于市場失靈帶來的外部不經濟效應進行內在化，也就是將保護環境的成本內化到出口商品的出廠成本中，這樣才能更有效地保護環境。

作為發展中國家，我國貿易出口商品受到嚴重的抵制，尤其是美國、日本等發達國家。很多發達國家以保護環境為由，抵制環境標準低和生產成本低的進口商品。環境成本內在化政策對我國貿易出口影響具有多重的效應。一方面，環境成本內生化對我國高污染商品的貿易出口存在負面的影響；另一方面，環境成本內生化對我國高污染商品的出口又存在正向促進的效應。而由于環境內生化的正向效應可以彌補其負面的影響，也就是說環境成本內生化對我國出口稅收政策的影響具有正向的促進效用。

2 環境成本內在化對出口及稅收影響效應及命題

一般的說法認為，一國的環境成本內在化會是該國的出口產品成本提高，于是從一定程度上降低了出口產品的總量，因此就削弱了出口競爭水平。而從本文第二章的分析也初步得出環境成本內在化對出口產品帶來重要影響。而這里若實行環境成本內在化政策就意味著調整關稅，但由于世界各國的貿易都是在國際范圍內進行的，因此關稅政策的調整可能會帶來不同的效應。簡單來說，對于一個貿易大國而言，其政府若調整關稅，則不但會使本國出口某商品的價格發生變化，進一步會導致國際上該出口商品的價格發生變化，這就影響了世界范圍內該出口商品的貿易；而對于一個貿易小國而言，其國內調整關稅便不會使國際商品的出口價格發生變化，而只會使本國的出口商品價格發生變化。具體我們可以通過下面的分析加以說明。

首先對于一個貿易小國，如果該國實行環境內在化政策勢必會影響國內出口商品的出口量及出口價格等，正如在寡頭壟斷市場一樣，一些小企業調整自身價格或產出不會影響整個市場的變化。于是我們給出如下命題：

命題1：對于一個貿易小國，它內部實行環境成本化只會改變該國出口商品量或者出口稅收，即加入環境成本后會使國內商品價格增加，但不會促使國際市場出口商品的價格或出口量發生變化。

如圖1所示，設曲線S、D分別是某貿易小國原來的國內商品供給曲線和需求曲線，起初該商品在E點達到均衡，對應國際出口商品市場的均衡點為EW，其對應的國際出口商品供給和需求曲線分別為SW和DW。開始時國內商品的市場價格等于國際出口商品的市場價格，都為P0，而該國國內商品的供給量為Q1，需求量為Q2，出口量即為Q1Q2。現該國實行環境成本內在化政策，于是出口環境稅增加。而對于商品生產者而言，相當于增加了生產成本，供給曲線右移到S’，于是國內市場該商品價格增加到P1，而國內商品的供給量減至Q3，需求量降至Q4，這時該國商品的出口量變為Q3Q4。

首先，對于貿易小國的生產者而言，環境成本內在化無非就是通過增加環境成本或者環境稅，從而使其生產成本增加，于是該商品的國內價格提高。但由于該國是貿易小國，它在國際貿易中的份額很低，因此它的變化不足以引起國際市場該商品的價格發生變化。于是問題便出現了，該貿易國由于只能以國際市場該商品的價格進行出口，因此導致出口該商品的利潤降低。其次，就該商品的價格而言，國內價格為P1，而國際市場仍為P0。對于該國而言，實行環境成本內在化之前和之后，其出口量分別為Q1Q2和Q3Q4，而對于Q3Q4的出口量，由于只能按照國際市場的價格來計，因此低于本國商品市場而不能得到補償，于是該國便要自己承擔這部分的損失。在圖1中，該貿易小國的生產者將自己承擔如虛線陰影部分的損失。這也就驗證了命題1。

而對于一個貿易大國，由于其貿易地位較高，貿易量占國際貿易的份額很高，因此若在國內實行環境成本內在化，不但會使國內商品價格上升，還會促使國際貿易出口稅和貿易量發生變化。于是我們再給出一個命題：

命題2：對于一個貿易大國，它實行環境成本內在化政策后，不但使國內某商品的價格和供求量發生變化，還會使國際貿易該商品的出口量及出口稅收發生變化。

仍見圖1，設曲線S和D分別是某貿易大國的某商品的國內供給曲線和需求曲線，起初該商品在E點達到均衡，對應國際出口商品市場的均衡點也為EW，其對應的國際出口商品供給和需求曲線分別為SW和DW。開始時國內商品的市場價格等于國際出口商品的市場價格，都為P0，而該貿易大國的國內商品的供給量為Q1，需求量為Q2，于是其出口量即為Q1Q2。現該國也實行環境成本內在化政策，于是環境稅增加。而對于商品生產者而言，相當于增加了生產成本，但由于該國屬于貿易大國，因此該商品在該國成本的提高將會導致國際貿易中商品成本的提高，因此國際市場該出口商品的供給曲線移至SW’，最后在EW’點達到均衡。此時該國國內該商品的價格與國際市場該商品的價格都為P2，而國內市場該商品的需求量變為Q4，供給量變為Q5，于是商品的出口量變為Q5Q6。

首先，對于貿易大國的生產者而言，環境成本內在化的實行使其生產成本增加，于是該商品的國內價格提高。由于該國是貿易大國，因此該商品在國內價格和生產成本的變化會促使國際市場對該商品的出口和價格發生變化。其次，對于該國而言，環境成本內在化促使國際市場價格提高，而該國的商品出口量也從原來的Q1Q2變為Q5Q6，即出口量增加。而對于國際市場，該商品的出口價格從原來的P0變為P2，而國際市場該商品的出口總量也由QW變為QW’。這也就驗證了命題2。

圖1 環境成本內在化對出口及稅收影響效應圖解

3 環境成本內在化對我國出口稅收影響的實證

我國是一個貿易大國，根據前面的分析，環境成本內在化會使我國貿易出口產生較大影響，表現為促進我國貿易出口量的增加，下面通過實證來檢驗這種影響。

以我國出口稅收作為貿易出口稅收指標(EX)，環境污染治理投資額作為環境成本內在化的指標(EN)，建立模型：

選取1996～2010年為時間序列，用Eviews6.0進行估計，結果如下：

從該模型的估計效果看，擬合度達到96.2%，可見擬合效果是非常好的。從lnEN的系數看，其值為1.03，并且t值為22.38，滿足1%的顯著性水平，因此認為lnEN對lnEX有顯著的正向影響，也就是說，我國環境成本化政策對我國出口稅收有顯著的正面影響。這也驗證了命題2。

4 我國貿易出口中環境成本內在化政策建議

很多企業擔心環境成本內在化會增加出口商品的成本，從而影響外貿企業的出口。然而事實卻并不是這樣的，綜上可知，環境成本內在化對我國貿易出口具有積極的影響效應。為了促進環境成本內在化政策的發展，加強成本內在化對我國貿易出口的促進效應，本文從國家政府和行業協會兩個方面進行分析，并提出幾點建議和策略。

從國家政府方面來看，首先，我國政府應該加強對環境經濟政策的研究和制定。其次，應該對其他貿易各國的環境政策及成本內在化政策進行深入研究，并與貿易各國建立良好的貿易關系；還有，要完善我國環境保護方面的法律體系。根據資源的稀缺性以及能否再生等特性，合理規定其開采策略，如限制其開采量和開采時間等。要從長遠利益出發，不能只求短期利益，造成我國生態環境的嚴重失衡。鑒于國外先進的技術和經驗，我國可以征收適當的環境稅，根據企業污染環境和浪費資源的具體情況進行增收。積極配合和響應世界各國組織體系的環境制度，研究國外的立法手段和管理手段。對出口商品的質量嚴格把關，規定高于進口國所要求的環境標準，避免其他國家對向我國這樣的發展中國家產生歧視。一方面，我國要對出口產品的質量和環保標準進行嚴格控制；另一方面，也要維護我國外貿出口企業的利益，力爭通過磋商、洽談、申訴等方法解決國際貿易中的各類糾紛問題。[2]

從行業協會角度來看，可以利用各個行業的行業協會來協助國家或政府來實施環境成本內在化政策。環境作為一種非排他性的商品，雖然不能阻礙人類共同使用，但是卻可以限制人們對環境的污染。建立各個行業的行業協會，可以提高各個行業的商品質量和降低各個行業的環境污染。通過相互切磋、相互交流，內部會員單位實現部分資源共享，各取所長，規范和促進出口企業的發展。總之，環境成本內在化政策對我國貿易出口行業有著不容忽視的正向效應。

5 結語

環境成本內在化從成本角度出發影響國內乃至國際商品供求及稅收，對于我國這樣的出口大國，它對我國出口稅收影響是顯著的，政府應該處理好環境成本內在化與出口稅收政策之間的關系，使它們能協調發展。

[1]林冰.環境成本內在化與我國出口貿易關系的實證研究[J].北京理工大學學報,2011(1).

[2]李春蓉.環境成本內在化政策研究[D].重慶:西南政法大學,2006.