任期經濟責任審計存在的問題和對策

趙東堯

經濟責任審計工作已成為新時期加強干部監督管理的一個重要環節，成為從源頭上預防和治理腐敗、促進領導干部廉潔勤政的重要措施，成為推進依法治國、依法行政的有效手段。但是在經濟責任審計中也存在一些亟待解決的問題。下面我結合自己的工作實踐，就經濟責任審計工作存在的問題及對策，談幾點個人看法。

一、任期經濟責任審計存在的問題

1.對任期經濟責任審計工作重視不夠。干部管理部門沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理之中，存在評價和任用干部時只是委托審計部門走過場的現象。有的在干部已被提拔任用后，才通知審計部門對其進行審計，甚至人走了很長時間才進行審計，給審計工作增加了難度，從一定程度上講，失去了審計監督的意義。

2.審計結果運用中的不透明和缺乏標準。按照中辦、國辦規定，任期經濟責任審計結束后，審計部門根據審計情況寫出的審計結果報告，報送干部管理部門，但干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用如何反饋沒有明確規定，新印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》第三十九條也只是籠統規定“以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關”。而且，對于存在什么問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。

3.審計的時效性不強，審計結果滯后，給經濟責任審計結果運用帶來不利影響。按照《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》第五條的要求，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。但在具體操作上，任中審計所占比重較低；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結果滯后，影響了審計監督作用的有效發揮。

4.缺乏統一、具體的經濟責任界定標準和評價標準。運用經濟責任審計結果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的。歷史因素，現實因素，主觀因素，客觀因素，班子集體因素，領導干部個人因素往往交織在一起。直接責任、主管責任、領導責任的界定缺乏統一的、可操作性強的評價標準，重點評價哪些指標，用何種標準評價，存在較大的不確定性。導致工作中對領導干部所負經濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統。

5.經濟責任審計實踐操作存在不當，導致任期經濟責任審計存在缺陷。（1）審計工作中看重財務數據，忽視理性分析；看重問題羅列，忽視責任劃分，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。（2）審計方法上看重財務審計方法而忽視審計調查方法，目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法，賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計層次無法提高。

二、任期經濟責任審計的對策

1.做好與干部管理部門的協調工作。領導干部任期經濟責任審計是一項臨時性較強的審計項目，而且時間緊、要求高，往往與年初安排的常規審計發生沖突，致使審前準備工作不充分，容易造成盲目審計。針對這一特點，我們應同干部管理部門及早協商確定本年度需要審計的領導干部，并列入當年審計工作計劃，做到心中有數，早部署、早安排、早準備，避免被動審計。

2.審前多與被審計單位溝通。領導干部任期經濟責任審計在許多方面都涵蓋了其他審計的一些內容，然而它又是一項特定歷史時期所產生的具有獨特性質的審計，無論從審計的目的、對象、內容、程序等方面都與以往進行的其他審計有著較為明顯的區別。因此，我們在審計前要加強與被審計單位的溝通，要求被審計單位提供與經濟責任審計有關的資料和數據。

3.靈活運用審計方法。審計方法的使用應具有多樣性。任期經濟責任審計除使用專門財務審計方法外，還可以有很多種方法。

4.合理劃分審計對象不同情況的管轄層次。嚴格區分提撥、調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等領導干部的任期審計。對擬提拔領導干部實行任職前審計，做到先審計后任命；對調任、轉任領導干部應當實行屆中審計；對輪崗、免職、辭職、退休領導干部可以實行離任后審計。

5.合理運用財務收支以外的審計依據。任期經濟責任審計定性依據不僅包括財政財務收支的法律法規，而且應當包括所有與經濟活動和經濟行為有關的其他法律法規；不僅包括部門規章，而且應當包括各地方法規。因此財政財務收支的有關法律法規及規范性文件可以作為任期審計的審計依據，其他有關經濟決策、投資實施、重大項目引進、國家政策執行以及廉潔自律等方面的法律法規和規范性文件同樣也要作為審計依據。