稅務籌劃課程教學方案設計探析

王 偉

(梧州學院，廣西 梧州 543002)

稅務籌劃課程教學方案設計探析

王 偉

(梧州學院，廣西 梧州 543002)

稅務籌劃作為財務管理專業的重要課程，具有很強的實踐性。熟練掌握稅務籌劃的知識和技能，有助于企業實現價值最大化的理財目標，因此必將顯著提升學生的就業能力。文章從稅務籌劃課程目標的設定入手，對稅務籌劃課程的教學方案進行了總體設計和詳細設計。

稅務籌劃；教學方案；設計

一、稅務籌劃課程目標的設定

稅務籌劃是財務管理專業的一門專業選修課，是在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎上，通過對企業組織結構、籌資形式、投資方向及財務管理制度的設計等途經，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負擔的一門實踐性很強的學科。通過該課程的教學，可以使學生較全面地了解和掌握稅務籌劃的基本理論、基本方法，以及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等主要稅種的基本籌劃策略。

同時，稅務籌劃也是21世紀的朝陽產業，日益成為會計師事務所除審計業務之外最核心的利潤來源［1］。在西方幾乎每一個企業甚至個人都擁有自己的稅務籌劃師。但在國內，稅務籌劃才剛剛興起，且由于其本身的復雜性和專業性，加上執法環境相對不規范，所以對于大多數企業來說，稅務籌劃仍然只是皇冠上的明珠，很少付諸實踐。學生如果能夠通過本課程的學習，對稅務籌劃的概念、動因和意義有一個科學的認識和準確的定位，能夠嚴格區分稅務籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，能夠準確把握稅務籌劃的目標、原則和特點，能夠將稅務籌劃的基本技術和方法應用于企業實踐，并做出具體籌劃方案及實施步驟，從而成為一名專業的稅務籌劃人才，必將顯著提升學生的就業能力和綜合競爭力。

二、稅務籌劃課程教學方案的總體設計

稅務籌劃課程教學方案的總體設計具體包括教學內容設計、教學環節設計和考核方式設計三個方面。教學內容設計主要包括四個基本模塊和兩個輔助模塊；教學環節設計主要包括課前、課中和課后三個環節；考核方式設計主要包括平時成績、理論成績和實踐成績三個方面。稅務籌劃課程教學方案的基本思路是：以 “探究式”學習為指導思想，以案例教學貫穿始終。探究式學習就是在特定的問題情景中學生通過發現問題和解決問題而建構知識的過程，也是培養創新思維能力的過程［2］。

三、稅務籌劃課程教學方案的詳細設計

（一）教學內容設計

結合稅務籌劃課程的特點，在教學內容上共設計了四個基本模塊和兩個輔助模塊。四個基本模塊分別是 “教學課件”、“案例分析”、“專家論壇”和 “稅法寶典”，兩個輔助模塊分別是 “習題庫”和 “相關閱讀”。

1.基本模塊的功能介紹

（1）“教學課件”模塊的基本功能：結合教材講授稅務籌劃的基本理論、基本方法和具體籌劃思路。

（2）“案例分析”模塊的基本功能：在每章理論知識和籌劃思路學習結束之后，作為總結和提高，需要為學生搜集整理一些更為復雜、更為貼近企業現實的綜合性籌劃案例，以培養學生在復雜問題面前理順思路、靈活運用籌劃技巧解決現實問題的能力。

（3） “專家論壇”模塊的基本功能：稅務籌劃是一門新興的學科，關注學科前沿、關注權威觀點，了解最新的籌劃理念和思路，掌握最新的籌劃方法和技術，是每一個稅務籌劃人的夙愿。專家論壇就是及時整理稅務籌劃理論和實踐方面的專家觀點，以文字特別是視頻講座的方式展現給學生，既激發學生的興趣又增長其知識。

（4）“稅法寶典”模塊的基本功能：稅務籌劃并不神秘，究其本質，就是對稅收法律法規及相關政策的應用。因此，稅務籌劃并非空中樓閣，只有掌握了扎實的稅法知識，才能展開有效的稅務籌劃。不以稅法為準繩的稅務籌劃，很容易走進 “偷逃稅”的陷阱，就像走鋼絲一樣，成功和失敗僅在一線之間。因此，需要稅法寶典全面而詳實地列示各種實體法和程序法的基本法律規范，這既是稅務籌劃的準繩也是稅務籌劃的依據。

2.輔助模塊的功能介紹

（1）“習題庫”模塊的基本功能：為學生提供大量經典的稅務籌劃習題及參考答案，便于學生自學自測，從而理順其籌劃思路，提高其籌劃能力。

（2）“相關閱讀”模塊的基本功能：學生在有了一定基本知識和辨析能力之后，通過 “相關閱讀”既可以關注學術前沿，又可以博覽百家觀點，引其精華。豐富自身，以拓展自己的視野。

（二）教學環節設計

教學環節設計主要包括課前、課中和課后三個環節。課前主要是指導學生預習基本理論并搜集相關資料；課中主要包括總結回顧、教學導入、理論講解、案例分析、思考討論、課堂辯論、總結點評等環節；課后主要是指導學生完成相關習題、組建籌劃小組、展開社會調研，撰寫稅務診斷報告給和籌劃方案等。如上頁圖1所示。具體到每一章節可以根據課程內容優化組合，基本思路如下。

圖1 稅務籌劃課程教學環節系統設計方案

1.課前教學環節的設計

首先要讓學生清楚下節課的教學內容、并做好充分預習，此外還應指導學生課前收集資料。如根據教學內容的不同，要求學生搜集國內外偷稅、漏稅的重點案例，并分析其內在的原因；要求學生搜集增值稅、營業稅、所得稅等某一具體稅種的籌劃思路，并與教材做比較研究；要求學生搜集西部大開發或某一具體地區具體行業的稅收優惠政策等等。

2.課中教學環節的設計

（1）總結回顧，讓學生總結概括上節課某一知識點的籌劃思路。

（2）教學導入，以經濟熱點、現實問題、專家講座及學生課前收集的資料等導入教學，并設計相關問題讓學生參與討論，引發學生興趣，快速占領學生思維；如從稅負痛苦指數說起、從福布斯中國富豪紛紛落馬說起、從增值稅擴圍說起等等。

（3）理論講解，基本理論講解過程中應由淺及深、循序漸進、突出重點，努力實現 “教學課件、“案例分析”、“專家論壇”、“稅法寶典”、“習題庫”和 “相關閱讀”各個模塊之間的無縫銜接、自由跳轉。

（4）案例分析，案例選取要注重貼近企業現實，籌劃思路要注重理論知識點的具體應用，籌劃效果的評價要注重顯性成本、隱形成本、顯性收益、隱性收益的全面分析。

（5）思考討論與課堂辯論，通過師生互動的方式增進對知識的掌握。如讓學生思考：合同訂立方式的不同對企業稅負有何影響 ？企業稅務籌劃的主體是誰？稅務籌劃的方案應該由誰來提供？在稅務籌劃執行的過程中，財務部門更關鍵還是業務部門更關鍵？并組織持不同觀點的學生進行自由辯論。

（6）總結點評，通過教師評述或引入專家觀點等方式，給出正確的觀點以加深學生印象。如上述論題可以引述稅務籌劃專家李明俊先生在前沿講座里關于 《稅務籌劃新思維》的講座片段，然后由教師給出結論：籌劃過程，財務部門更關鍵；執行過程，業務部門更關鍵；整個稅務籌劃過程需要企業領導高度重視、各個部門通力合作。

3.課后教學環節的設計

首先要求學生完成指定的課后練習和相關閱讀篇目，然后當知識積累到一定程度，要求學生自由組建籌劃小組，利用家庭及社會資源或充分挖掘自身的溝通協調能力，盡量深入具體企業，為其提供免費的稅務診斷和籌劃方案。并以此撰寫社會調研報告，分析企業現實和自己的籌劃思路，以及籌劃方案是否被采納、效果如何等。

（二）教學環節設計

考核方式作為一種評價機制，具有很強的導向作用。不合理的考核方式會對教學效果產生消極影響。如當前高校很多課程以期末考試成績為主導，占70%左右；輔之以平時成績，占30%左右。而在實際過程中，平時成績難以量化，基本上是期末一考定乾坤。所以，平時不認真、考前兩周突擊的學生比比皆是，嚴重影響了人才培養的質量。因此，稅務籌劃的考核方式設計主要包括三個方面：平時成績、理論成績和實踐成績。平時成績占20%，主要通過出勤、回答問題、課堂辯論發言等方式獲取；理論成績占40%，主要來自期末統一考試的卷面成績；實踐成績占40%，主要以社會調研報告和籌劃實際效果為依據，結合實踐環節所表現出的溝通協調能力、團隊協作能力、實際調研能力、問題分析能力、理論應用能力等綜合評定。

總之，稅務籌劃是一門嶄新的學科，特別是在稅收政策、稅務環境和企業環境不斷變化的背景下，稅務籌劃課程在教學方法和教學方案設計等方面還有很多地方值得探索，本文僅做拋磚引玉。希望學生通過這門課程得到受益：在為企業創造來源于稅收方面的最大價值的同時，也為自己職業空間的拓展寫下濃墨重彩的一筆。

[1]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].大連:東北財經大學出版社,2009.

[2]劉世榮.用探究式教學觀指導案例教學[J].當代經濟,2008(4):135-136.

G642.4

A

1673-8535（2012）03-0065-03

王偉 （1979-），男，河北唐山人，梧州學院工商管理系講師，碩士，研究方向：財務管理與納稅籌劃。

（責任編輯：高 堅）

2012-04-26

2011年新世紀廣西高等教育教改工程項目（2011JGB124）；梧州學院2009年院級教改項目(Wyg2009B006)階段性研究成果