佳木斯民營企業內部控制存在的問題及對策研究

馬云平

改革開放以來，佳木斯民營企業在擴大就業、創造社會財富、維護社會穩定等方面發揮了重要作用。我市通過開展“民營經濟跨越發展工程”，實施“育小、扶中、抓大”戰略，加快推進項目建設和重點扶持，扶持新增民營企業、培育壯大民營骨干企業，以形成中小企業的規模效益，形成產業集群和聚集效應。目前，已培育年經營額超億元企業8戶，總數達到72戶；超千萬元的企業42戶，總數達到556戶，截止2011年初，全市民營經濟實現營業總收入400億元，比上年增長30%。但隨著企業規模的發展和外部形式的變化，民營企業在組織、制度、文化等方面的先天性缺陷日益突出，直接表現為民營企業內部控制薄弱，這成為制約企業發展的瓶頸，甚至會給企業帶來潛在風險或者重大損失。因此，如何完善我市民營企業內部控制是現階段亟待解決的問題。

一、佳木斯民營企業內部控制存在的問題

1.內部控制環境不理想

內部控制環境是指企業內部的、對內部控制有直接或間接影響的要素總和，它體現了經營管理者對內部控制的態度、認識和措施，是企業實施內部控制的基礎。首先，對內部控制認識不足。佳木斯民營企業家在創業初期，依靠個人經驗膽識和管理的靈活性，在企業經營業績方面取得了成功，這就形成認識誤區，認為憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了，不必依靠現代管理方法監督經營全過程，對內部控制在管理上的作用認識不足，甚至認為增加內部控制環節，會增加管理成本，降低企業效率，而排斥內部控制的實施。其次，沒有建立有效的現代企業制度。佳木斯民營企業大都采用家族制經營模式，企業的所有權與經營權歸家族所有，企業主大權獨攬，企業生產、經營、決策都是其一個人說了算，缺乏科學、民主的決策機制，人治色彩濃厚。最后，人力資源政策不合理。企業員工多為企業主的親戚朋友，并且企業關鍵部門領導或崗位由直系親屬或家族成員擔任，而沒有充分考慮其勝任能力。其特有的裙帶關系，很容易造成管理混亂，使得企業內部沒有或者無法執行嚴格的企業規章制度。

2.風險防范管理意識欠缺

風險防范管理是內部控制建立的內在動力，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在最低程度。佳木斯民營企業的整體經營實力和資源基礎都相對薄弱，面對競爭激烈、波動不斷的市場，需隨時應對各種不同的挑戰或風險，進行風險防范管理勢在必行。但受企業主“一言堂”、員工素質不高等影響，目前我市民營企業的風險意識并沒有提到應有的高度，更缺乏有效的風險防范管理機制。

3.信息與溝通不通暢

信息與溝通是指企業及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在單位內部、單位與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。由于缺乏透明的信息傳遞和溝通渠道，我市民營企業的信息主要集中在企業高層手中，企業員工甚至中層管理人員對單位的發展策略和措施一無所知；企業在績效管理操作中，缺少上下級間的交流溝通，每個人都固定的完成自己所理解的既定工作，導致員工的工作目標和企業的戰略目標發生偏離，公司發展的愿景和員工的訴求無法結合。

4.內部監督不到位

內部監督是企業對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。佳木斯民營企業多任用親信擔任要職，這種人事安排使得經營者難以監督；受成本費用等因素影響，企業較少設立內部審計部門，即使設立內部審計部門也多隸屬于財務部門，受不到重視與支持，獨立性較差；內部監督程序特別是逐級審批制度很多流于形式，只要領導一簽字，下級員工就不再審查而是直接執行，從而影響了內部監督的效果。

二、完善佳木斯民營企業內部控制的相關對策

1.優化內部控制環境

首先，提高民營企業家對內部控制的認識，應加強建立內部控制制度的重要性和必要性的意識，自覺接受監督，以保障企業的生產經營活動以更高的效率運行。其次，建立現代企業制度，改善所有權與經營權高度統一的組織模式。可嘗試引進職業經理人或把部分經營管理權委托給具有一定專業知識的管理人員，形成所有權與經營權相分離的現代企業機制，確保管理權的平穩過渡。同時，根據企業自身特點，調整或重新設計組織機構，根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，責任到崗，以崗定位。最后，要改變用人觀念，加強人力資源管理。人才資源是企業可持續發展的內在動力，我市民營企業家應轉變任人唯親觀念，關鍵管理崗位不能安排家族人員，要形成任人唯賢的用人機制。同時，在招聘、指導、培訓、評價、咨詢、提升、薪酬等方面制定適合自身規模的政策，以吸引人才、留住人才。此外，對于民營企業由于人力資源的不足，員工身兼數職的現象，應注意不相容職務分離控制。

2.建立健全風險管理機制

民營企業在生存與發展過程中會面臨諸如戰略風險、財務風險、運營風險、災害風險等復雜多樣的風險，而我市民營企業由于管理能力薄弱、對企業風險控制不強，更需要通過風險管理機制來識別、評估和應對風險。首先，要讓民營企業家樹立全面風險意識，要改變企業家憑經驗經營、投資的決策機制，通過科學的程序，對每項風險進行評估。其次，實施科學的風險評估過程。民營企業應該運用SWOT分析法，對內分析自身的優勢和劣勢，長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，將其面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響等方面進行風險評估，通過一系列風險辨別、分析、管理、控制等過程，不斷提高民營企業風險評估的科學性。最后，設立獨立的風險管理部門。對于條件成熟的民營企業，應當設立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經營目標的實現。

3.加強內部審計的監督作用

內部監督是內部控制實施的保障，內部審計是實施有效監督的重要手段。為改善佳木斯民營企業“以人治企”、家長制的弊端，可在企業內部單獨設置內部審計機構，但企業若受成本費用和自身人員素質的限制，也可以采取聘請兼職內部審計人員或內部審計外包的方式進行，即聘請外部專家或者專業的中介機構（如會計師事務所）進行定期的審計，完成內部審計的功能。但無論何種方式實施內部審計，都應注重其獨立性。具體講，內部審計機構在組織人員、工作安排和經費等各方面都應獨立于被審計部門的經濟活動之外，內部審計機構的職能，不能受企業管理者和其他職能部門或個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。只有提高內部審計的獨立性，才能真正發揮其對內部控制的監督保障作用，也才能提高內部審計的威信。

總之，佳木斯民營企業應高度重視內部控制工作，加快建立、完善適合企業自身情況的科學的內部控制體系，以防范、控制風險，規范管理，提高企業的競爭力，保證企業能持續、穩定、健康地發展，為佳木斯市“十二五發展規劃”的實現發揮其應有的作用。