財務(wù)集中管理模式淺析

寇雪靜 張春燕

經(jīng)濟(jì)全球化和企業(yè)的國際化，不斷催生巨型企業(yè)集團(tuán)，跨國集團(tuán)、多組織、多層級架構(gòu)等企業(yè)形態(tài)日益成為主流。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，為企業(yè)決策控制、經(jīng)營運(yùn)作、效益提升提供了核心的管理手段。企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜，使得財務(wù)管理日趨復(fù)雜、財務(wù)組織職能重疊、財務(wù)監(jiān)控力度不大等問題日益增多，影響了財務(wù)信息的質(zhì)量，財務(wù)監(jiān)督的作用也難以發(fā)揮。以集中管理、統(tǒng)一政策、標(biāo)準(zhǔn)化流程和優(yōu)質(zhì)高效為追求目標(biāo)的財務(wù)集中管理模式成為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)轉(zhuǎn)型的必然選擇。在世界500強(qiáng)企業(yè)中，實施財務(wù)集中管理的已經(jīng)達(dá)到了80%。

通過對國內(nèi)已經(jīng)成功實現(xiàn)財務(wù)集中共享的幾個行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)的研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)集中管理模式基本可以歸納為三種：財務(wù)集中管控服務(wù)業(yè)務(wù)模式、相融式地區(qū)財務(wù)集中管理模式、功能型財務(wù)集中管理模式。

一、財務(wù)集中管控服務(wù)業(yè)務(wù)模式

這種管理模式的突出特點是財務(wù)管理高度集中，所有的財務(wù)管理、核算、信息發(fā)布等工作全部集中到總部及所屬的財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)，企業(yè)下屬分公司、營業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)不再設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)。比較成功應(yīng)用財務(wù)集中管控服務(wù)業(yè)務(wù)模式的有物美集團(tuán)和國泰君安集團(tuán)等。采用了財務(wù)集中管控服務(wù)業(yè)務(wù)模式后，可以實現(xiàn)對集團(tuán)企業(yè)的資金全流程監(jiān)控，對降低運(yùn)營、管理、財務(wù)風(fēng)險有著極為重要的現(xiàn)實意義。國泰君安于2007年開始推行財務(wù)集中管控服務(wù)業(yè)務(wù)管理模式，目前已經(jīng)實現(xiàn)了幾項資金流動的管控。物美集團(tuán)通過財務(wù)集中，共享物流信息，實現(xiàn)大項支出和收入通過總部代收代付，并通過銀企互聯(lián)、網(wǎng)銀收費(fèi)站、店鋪交易實現(xiàn)了內(nèi)部資金自動劃撥，加強(qiáng)了對店鋪資金的管理。

財務(wù)集中管控服務(wù)業(yè)務(wù)模式的主要優(yōu)點是：第一，統(tǒng)一資金管理與監(jiān)控。資金是公司的命脈，財務(wù)集中管控能有效地通過對現(xiàn)金流的監(jiān)督、控制和預(yù)測，實現(xiàn)公司總部對主要經(jīng)濟(jì)活動的安排和控制，保持現(xiàn)金流動的均衡性；第二，費(fèi)用實時控制，每一筆支出都是由總部直接審批，能夠?qū)①M(fèi)用管理與預(yù)算管理集成應(yīng)用；第三，對資本性支出的全過程控制。當(dāng)一線需要進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的投入時，可以對其進(jìn)行全流程的控制。

這種模式由于采用的是財務(wù)高度集中管理，運(yùn)轉(zhuǎn)速度尤為重要。所以就要求公司下屬營業(yè)部的運(yùn)營模式和經(jīng)營內(nèi)容基本一致，不要求有過多的行業(yè)判斷，總部公司能夠?qū)ο聦贍I業(yè)部的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)、人員配置、績效考核等工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和強(qiáng)有力的控制。

二、相融式地區(qū)財務(wù)集中管理模式

這種模式在國有大型集團(tuán)公司比較普遍。國有大型企業(yè)集團(tuán)均具有地區(qū)廣、分支機(jī)構(gòu)（網(wǎng)點）多、財務(wù)管理風(fēng)險大、系統(tǒng)整合難、人事關(guān)系管理復(fù)雜等特點。所以財務(wù)集中分為三級：總部財務(wù)、地區(qū)中心組和營業(yè)部主辦會計組。三級財務(wù)管理模式雖然在管理層次上增加了地區(qū)中心組這一層，但是由于實行的是相對程度的財務(wù)集中，原先的“信息孤島”現(xiàn)象大大緩解。由于財務(wù)人員集體工作，使在工作崗位上本來互相制約和獨(dú)立的設(shè)置可以統(tǒng)籌調(diào)配，使財務(wù)人員工作效率大大提高。例如，本來分支機(jī)構(gòu)營業(yè)部三個財務(wù)人員——財務(wù)經(jīng)理、會計、出納的模式，通過合理分組調(diào)配，財務(wù)經(jīng)理職責(zé)由地區(qū)中心財務(wù)總經(jīng)理擔(dān)當(dāng)，又能通過地區(qū)中心財務(wù)部做實對財務(wù)制度的貫徹、監(jiān)督工作，在較大程度上擺脫分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)工作的影響，為建造統(tǒng)一財務(wù)基礎(chǔ)平臺打下了良好基礎(chǔ)。比較成功運(yùn)用相融式地區(qū)財務(wù)集中管理模式的企業(yè)是銀河證券。

相融式地區(qū)財務(wù)集中管理模式的優(yōu)點是：第一，實現(xiàn)財務(wù)集中統(tǒng)一平臺，通過財務(wù)總部及地區(qū)中心財務(wù)部的有效管理運(yùn)行，財務(wù)工作可以相對獨(dú)立展開，公司的各項財務(wù)制度逐漸得到相對有效的貫徹執(zhí)行。第二，自有資金管理更有效。在地區(qū)財務(wù)集中統(tǒng)一平臺建立的基礎(chǔ)上，對自有資金的管理也更加有效。第三，整體目標(biāo)得以實現(xiàn)。從整體情況來看，地區(qū)財務(wù)集中管理模式的實施，使銀河證券對公司的財務(wù)風(fēng)險控制得到明顯改善。

這種模式的財務(wù)集中是地區(qū)財務(wù)先實現(xiàn)集中，解決了公司地區(qū)分部較廣、層級較多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，難以一次性實現(xiàn)總部一體化集中的問題。同時也為公司的財務(wù)統(tǒng)一集中打下較為堅實的基礎(chǔ)。

三、功能型財務(wù)集中管理模式

這種模式在不改變省公司現(xiàn)有管理架構(gòu)、職能權(quán)限的基礎(chǔ)上，將財務(wù)機(jī)構(gòu)按工作職能劃分為總部職能管理部室、財務(wù)共享核算中心、分公司財務(wù)服務(wù)部門。即通過設(shè)立財務(wù)部直接管理的財務(wù)共享中心，統(tǒng)一設(shè)立和集中管理省公司本部及所屬分公司資金賬戶，集中處理分公司業(yè)務(wù)的會計核算工作。分公司的財務(wù)分部工作重心轉(zhuǎn)向為業(yè)務(wù)前端提供良好服務(wù)與支撐、提高執(zhí)行力度、精細(xì)化運(yùn)作、優(yōu)化資源配置與執(zhí)行控制、提升信息挖掘深度、為管理層和業(yè)務(wù)部門提供有價值的信息與決策支撐等。中國聯(lián)通北京分公司采取的就是這種按服務(wù)功能確定組織形式的財務(wù)集中管理模式。

功能型財務(wù)集中管理模式的優(yōu)點如下：

第一，規(guī)劃設(shè)計統(tǒng)一的財務(wù)組織內(nèi)部架構(gòu)。通過功能劃分，實現(xiàn)財務(wù)領(lǐng)域的生產(chǎn)與管理適度分離，提升會計核算與財務(wù)管理兩方面的專業(yè)能力，實現(xiàn)財務(wù)管理向策略財務(wù)、業(yè)務(wù)伙伴轉(zhuǎn)型。根據(jù)省公司層面財務(wù)集中管理的組織設(shè)計原則，各省公司在現(xiàn)有的省公司與地市公司兩級財務(wù)架構(gòu)不變的基礎(chǔ)上，通過在省公司財務(wù)部內(nèi)部設(shè)立財務(wù)管理職能部室，負(fù)責(zé)為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策支持、制定財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略及財務(wù)政策制度、風(fēng)險管控、信息披露、資金資產(chǎn)等專業(yè)管理。通過設(shè)立財務(wù)共享核算中心，實現(xiàn)財務(wù)核算的一地集中和標(biāo)準(zhǔn)化處理。地市公司財務(wù)部將工作重點轉(zhuǎn)向預(yù)算管理、綜合分析及財務(wù)支撐等職能。

第二，建立了統(tǒng)一的推廣模板和標(biāo)準(zhǔn)的工作流程。統(tǒng)一模板在財務(wù)組織架構(gòu)方面規(guī)范了各級財務(wù)組織的具體職能、關(guān)鍵崗位的職責(zé)以及人員配備標(biāo)準(zhǔn)等；在地市公司財務(wù)轉(zhuǎn)型方面明確了轉(zhuǎn)型方向，指明了轉(zhuǎn)型的思路與措施；在業(yè)務(wù)流程方面全面制定了收入、成本費(fèi)用、工程、固定資產(chǎn)、資金等涵蓋會計核算和資金結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)化流程。統(tǒng)一模板和標(biāo)準(zhǔn)化工作流程的制定，提高了財務(wù)信息的質(zhì)量和生成速度，給公司全面、規(guī)范、科學(xué)地實施財務(wù)集中管理奠定了堅實的基礎(chǔ)。

第三，實施統(tǒng)一的IT系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)總部的統(tǒng)一規(guī)范，各省公司實施了統(tǒng)一的IT系統(tǒng)建設(shè)，主要建設(shè)了報賬平臺系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、營收資金稽核系統(tǒng)等。

這種模式對信息系統(tǒng)的要求非常高。對于集團(tuán)企業(yè)，如何實現(xiàn)整個企業(yè)的信息系統(tǒng)的統(tǒng)一口徑，達(dá)到信息的連貫和及時是企業(yè)探索和繼續(xù)實踐的目標(biāo)。

綜上所述，財務(wù)集中管理在執(zhí)行財務(wù)戰(zhàn)略、加強(qiáng)財務(wù)控制、提供準(zhǔn)確迅速的財務(wù)信息、提高資金使用效率、防范財務(wù)風(fēng)險、提高賬務(wù)處理效率、節(jié)約成本以及提高員工滿意度等方面都表現(xiàn)出極大的優(yōu)勢。企業(yè)在制定財務(wù)集中管理模式的過程中，要綜合考慮行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模、組織機(jī)構(gòu)、財務(wù)監(jiān)管力度、資金管理水平、信息系統(tǒng)支撐能力等影響因素，其中行業(yè)特點和企業(yè)規(guī)模是關(guān)鍵因素。