中小企業財務管理問題與對策

李廣偉

中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要組成部分，在解決和擴大就業、保持經濟平穩增長、推動科技進步等方面具有不可替代的作用，支持中小企業發展具有全局和戰略性的重要意義。據統計，截至2009年9月底，我國中小企業達1023萬家，占全國企業總數的99%以上，提供了國內近80%的城鎮就業崗位；國家稅收總額中，近50%為中小企業所繳納。特別是，我國中小企業有相當一部分分布在中小城市和城鎮，它們把分散的農戶集中起來規模化生產、產業化經營，吸納了大量農村富余勞動力，增加了農民收入，為農業和農村自我發展積累了資金。2010年我國從農村轉移出來的2.42億勞動力，主要由中小企業吸納，對于加快我國農村工業化、城鎮化進程發揮了巨大作用。

受2007年—2009年全球性金融危機余震的影響，不少曾遭受其沖擊的中小企業，當下又陷入生產經營困境。珠三角、長三角等地區的不少中小企業處于停工或半停工狀態，部分中小企業甚至瀕臨破產倒閉。調查顯示，導致中小企業經營困難的因素有很多，如銀行信貸收緊，導致資金緊張；各種成本上漲，使得企業經營困難；營銷乏力，難以開拓國內外市場；人民幣升值，企業利潤下降等。長遠來看，要走上良性發展軌道，必須重視優化企業財務管理機制，加強企業風險控制，提高科學決策水平，積極轉變發展方式。

一、中小企業財務管理中存在的問題

良好的財務機制是中小企業管理常青的根本。當前中小企業存在的財務管理問題主要有以下幾個方面：

1.管理理念落后，管理方式粗放。許多中小企業財務管理制度不健全，財務管理混亂。不少中小企業出于偷稅漏稅和應付上級部門檢查等原因，往往存在“兩本賬”現象，會計信息嚴重失真。有的雖然也制定了成本核算、財務清查、財務收支審批等基本制度，但在實際中從未被認真執行過。

2.企業融資能力差，財務管理成紙上談兵。財務管理是中小企業管理體系的核心，只有以財務管理為中心，協調生產管理、營銷管理等各個方面，才能有效地促進企業自身發展壯大。我國中小企業雖然初步建立了多元化的融資渠道和融資體系，但是擔保難、融資難的問題并未從根本上得以解決，資金緊張成為制約中小企業發展的一大瓶頸。在這種情況下，加強企業財務管理成為空談。

3.人力資源結構失衡，財會人員專業水準較低。在日趨激烈的市場競爭中，中小企業的生存和發展壓力往往較大，大量人力資源被配置到營銷或公關領域，財務管理方面力量相對薄弱，彼重此輕的現象成中小企業員工隊伍結構常態。國家會計學院做過的一項市場調查表明，50%以上的被調查企業缺乏高素質的財務管理人員，這一現象在中小企業尤其突出。近年來，我國大型企業不惜高薪從全球范圍內聘請高級財務人員擔任企業的財務總監或財務高管，但中小企業囿于視野和實力，無意或無力聘請高水準的財會人員，常規培訓、系統培訓也顯不足，使得企業的財務管理成為薄弱環節。

4.投資能力較弱，缺乏科學性。中小企業管理的集權性較強，缺乏必要的監控、反饋和制約機制，不注重發揮外來人才的作用，決策過程中往往缺乏民主性和科學性；加之缺乏較強的行業分析和投資方向研判能力，僅憑經營者有限的經驗，使得決策的正確性大打折扣。在面臨較大資金壓力的情況下，往往加劇投資上的短期行為，其結果必然加大企業的財務風險。

二、中小企業財務管理問題的原因分析

中小企業規模較小，發展時間一般不長。財務管理存在的問題，既有中小企業自身發展的局限性等內部因素，也有金融機構、政府政策扶持不到位等外部因素。

1.公司治理機構有待改善。我國1000多萬家中小企業中，絕大多數為民營企業，“家族化”傾向明顯，投資者、經營者、管理者多種身份集于一身的情況相當普遍。這種模式在保持較高企業效率的同時，也對企業的財務管理產生了明顯的負面影響。特別是受制于中小企業所有者的能力和素質，客觀上造成財務管理存在很多不規范之處。

2.缺乏信用和可抵押的資產。由于中小企業信用等級不高，同時也由于金融機構“嫌貧愛富”思想嚴重等因素的影響，使得融資難成為制約中小企業快速發展壯大的一大障礙。同時，財務管理上的混亂，導致金融機構對中小企業的風險承受能力無法識別，對貸款的監督和檢查工作也無法進行，加之缺乏銀行偏好的固定資產抵押物，致使金融機構對中小企業的資金扶持缺乏積極性。

3.市場環境不完善導致中小企業財務成本偏高。這主要表現在相關政府部門收費多，造成中小企業支付相關費用高。近年來，經過持續不斷的清理，許多收費項目已被廢止，但仍保留了不少“必須”的收費項目，如證照年審費、衛生防疫費、社會和商業保險、垃圾處理費等。這些收費項目的單筆費用確實不高，但加總起來就是一筆不小的開支。還有，信用擔保被認為是現階段解決中小企業融資難的關鍵，各銀行對中小企業也普遍采用了擔保貸款模式，但即使信用擔保已經分散和化解了銀行的貸款風險，各家銀行也通常按照貸款利率上限來放貸，更何況擔保本身又產生了評估費、咨詢費等一系列費用。偏高的利率和衍生的費用都轉化成了中小企業的財務負擔。

4.中小企業服務體系建設滯后。服務體系是中小企業獲得資金、人才等要素資源的主要渠道，完善的服務體系是促進中小企業健康發展的重要基礎。總的來看，政府對中小企業服務體系建設的投入仍顯不足，特別是針對中小企業的專業化服務能力不強。在中小企業融資服務方面，目前雖然成立了不少擔保機構，但這些擔保機構的資金規模較小，且大部分是一次性投入，缺乏充足的后續資金，難以滿足中小企業的融資擔保服務需求。另外，由于缺乏中小企業信用體系和動產登記體系，當前國際通行的中小企業信用融資、動產抵押等融資服務項目還開展得遠遠不夠。

三、優化中小企業財務管理機制的對策建議

針對中小企業在財務管理方面存在的問題，優化企業財務管理機制，打造良好市場環境，加強服務體系建設，提高中小企業競爭能力，是中小企業、金融機構和政府部門亟待重視的課題。筆者以為，應重點做好以下工作：

1.強化內部控制制度。內部控制制度是衡量現代企業管理是否科學的重要標志。內控制度貫穿于整個企業的生產經營過程，其根本目的是為了提高經濟效益，實現企業財務目標。不相容崗位的分離是保證財務安全的重要措施，財務人員的合理分工是財務內控制度有效執行的重要保障。對于保管、出納、會計等不同崗位，應盡可能分開設置，力避一個人“一條龍”作業，以免因人為失誤、私心雜念而給企業造成損失。對各財務崗位的工作內容、職責明確安排分配，既相互配合，又相互監督。

2.改進公司治理結構。現代企業理論表明，采用何種企業治理結構，在很大程度上決定著企業的生命力。據調查，我國中小企業目前平均壽命僅有3.7年，與歐美等發達國家和地區相比存在較大差距。對中小企業而言，對所有者的過度依賴，缺乏有效的決策機制，是導致其生命力短暫的重要原因。據不完全統計，僅有33%的家族中小企業傳到第二代，僅有22%的中小企業走完第二代。隨著經營規模的不斷擴大，實行所有權與經營權高度分離，構建科學的用人機制、監督機制是大勢所趨。必須主動適應市場競爭環境，完善企業治理結構，引進和留住優秀人才，實現企業長遠發展。

3.完善中小企業財稅政策。進一步完善中小企業財稅扶持政策的一個重要方向是要增加政府投入力度。應當提高資金使用效益，把有限的資金更多地用在完善中小企業服務體系、完善信用擔保體系上，用在引導社會資金從事創業投資、開展小額貸款上，用在引導民間資金向新興投資領域流動、推動產業升級上，用在降低交易費用、培育社會資本、提高中小企業組織化程度上。為此，要加大信貸支持降低融資成本，提高中小企業增值稅和營業稅起征點。加大對符合國家產業和環保政策、能夠吸納就業的科技、服務和加工業等實體經濟的支持力度，引導和幫助中小企業穩健經營，增強盈利能力和發展后勁。

4.促進中小企業服務體系建設。通過財稅、金融等優惠政策，重點支持各類中小企業服務機構特別是專業性服務機構發展，以此打造政府和中小企業的對接平臺。在資金配置和政府項目申請上給予專業性服務機構傾斜和扶持，對專業性服務機構的建設項目給予一定的補助，從而促進各類專業性服務機構不斷開發適合中小企業的服務產品，擴大對中小企業的服務范圍。同時，大力引導和鼓勵社會服務主體參與中小企業服務。要給予參與中小企業服務的各類服務企業經費補貼、融資支持、稅費減免，提高它們為中小企業服務的積極性和有效性。要進一步完善中小企業社會化服務組織網絡，探索公共財政轉移支付的多種有效形式，盡快形成覆蓋全國的省、市、縣三級服務網絡。

[1]國務院發展研究中心課題組，中小企業發展新環境·新問題·新對策[M]，北京：中國發展出版社，2011.

[2]雷振華，中小企業財務風險預警管理研究[M]，經濟日報出版社，2010.

[3]袁寧，我國中小企業融資困難的成因與對策[J]，國際商務財會，2010（4）.