試論中小企業財務管理體制的完善

孟曉敏

隨著我國市場經濟體制的進一步完善，我國中小企業蓬勃發展，它們在國民經濟發展中已經占有舉足輕重的地位，財務管理工作在中小企業發展中的地位和作用也越來越重要。但是我國中小企業普遍存在企業財務管理觀念陳舊、財務管理體系不完善、財務控制能力差等問題，這些問題很大程度限制了中小企業在新經濟時代的發展。因此探討如何健全和完善中小企業財務管理制度有著重要意義。

一、目前我國中小企業財務管理體制面臨的主要問題

1.財務管理理念陳舊

我國中小企業尤其是民營企業的典型管理模式是所有權和經營權高度統一，家族式管理現象嚴重，制約了中小企業的進一步發展。企業的投資者同時就是經營者，中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力完成了資本的原始積累，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，認為內部控制會束縛他們的手腳。內部會計控制制度不健全，形成內部會計控制的無章可循、有章不循的局面，而且內部會計控制缺乏科學性，不利于控制制度的實施。有些企業缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。在市場競爭日趨激烈的條件下，這種領導集權式管理模式的弊端日益暴露，企業難保證內部審計的獨立性。

2.財務管理規章制度不健全，財務創業人員素質不高

中小企業一般很少設立完善的、切合實際的中小企業財務管理規章制度。中小企業內部控制制度總的來說殘缺不全，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全。不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。

中小企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠。中小企業財務管理基礎普遍較弱，不少中小企業財務會計管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺。高素質中小企業財務管理人員缺少，是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠，財務管理職能未能得以充分發揮。

3.資金控制力薄弱，現金管理不規范

許多中小企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉。我國多數中小企業的出資人主要是通過市場交易產生的交易關系和經濟利益關系等，財務關系的處理相對簡單。一些中小企業沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，造成大量應收賬款沉淀，使企業資金周轉不靈，并隱含著較大的壞賬風險。近年來，很多中小型企業陷入流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。一些企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。

4.財務管理風險意識淡薄

隨著知識經濟的到來，企業會面臨更多的風險。在資金投放活動中，不少企業搞多元化經營，分析不夠全面，盲目擴大固定資產投資，忽視對資金成本及其運用效率的控制，缺乏資金運用風險意識。高新技術的發展，使產品壽命周期不斷縮短，加大了產品設計、開發風險。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業更好地追求創新與發展已是企業財務會計機制構建研究和解決的一個重要問題。

二、中小企業完善財務管理體制的必要性

隨著我國經濟體制的轉變，對外開放，對內搞活方針的不斷深入，中小企業加強財務管理，完善內部財務制度顯得尤為重要。沒有健全的財務制度，經費開支隨意性大，記流水賬、打白條現象嚴重。賬目是一個重要的方面，在財務管理中，賬目是唯一的憑據，如果沒有賬目，財務管理就無從談起。

完善財務管理制度是中企業健康發展的需要。企業面對的市場經濟格局，企業生產要素的配置整合，管理層對所處環境感受認知度的深化，完善財務管理體制可以增強投資效率和抗風險能力，確保企業戰略計劃、方針的貫徹執行，確保戰略目標的實現。

實行會計監督是保證會計信息真實準確和保證會計行為合理、合法的重要保證。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行監督。企業財務管理中內部控制制度不健全，是導致會計監督職能弱化的內部原因。所以通過完善企業財務管理，建立和完善內部監控體系。使企業的發展適應市場變化，為企業績效的飛躍打下堅實的基礎。

三、中小企業構建健全財務管理體制的建議

1.樹立現代財務管理理念

新經濟時代，中小企業應該轉變傳統的財務管理理念，樹立現代財務管理理念。樹立資本多元化觀念，積極尋求與外資合作，有預見地、系統地辨認可能出現的風險；樹立人本化、多元化的風險觀念，以適應新的理財環境。要把強化財務管理作為推行我國中小企業管理制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。

隨著經濟全球化的進一步發展和我國改革開放的不斷推進，資本市場開放，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場，中小企業的投資渠道更寬泛了。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，樹立資本多元化的理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。中小企業在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，建立責權利相結合的財務運行機制。中小企業防范風險，要制定翔實的財務計劃，減少未來風險的影響。

2.確立科學的財務管理目標

中小企業財務管理目標是企業經營在財務上的集中和概括，是企業一切理財活動的出發點和歸宿。中小企業的財務管理目標是協調與各利益相關者的關系，使企業和各利益相關者的價值最大化。制定財務管理目標是現代企業財務管理成功的前提，只有有了明確合理的財務管理目標，財務管理工作才有明確的方向。確定科學的財務管理目標，既是我國中小企業發展的必然要求，也是客觀環境對我國中小企業經營理財行為的約束。確立科學的財務管理目標，應建立在客觀的經濟環境的基礎上。

財務管理是企業對資金運動及其所體現的財務關系的一種管理，具有價值性和綜合性特征。作為財務管理出發點和最終歸縮的管理目標，應該從價值形態方面體現資金時間價值、風險與收益均衡等觀念，反映企業償債能力、資產營運能力和盈利能力的協調統一，才符合企業目標的要求，從而保證企業目標的順利實現。一個合理的財務管理目標應當符合以下特征：可計量性、一致性、階段性和綜合性。可持續發展的利潤最大化目標是適合我國現階段大多數中小企業的財務管理模式的，它較好地解決了我國中小企業發展過程中財務方面的問題。現代企業作為一種社會存在，其生存發展還要靠社會的支持，因此，財務管理目標應體現一定的社會責任和社會利益，樹立良好的企業信譽和社會形象，為企業生存創造一個良好的環境，為謀求長遠的發展打下基礎。

3.建立健全有效的內部控制系統

企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。內控制度的不健全給企業帶來了很多負面的影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、也導致企業外部監督困難重重。內部控制是一個單位內部為保護財產安全和完整，確立和落實企業內部財務管理制度和各部門的工作職責，加強監督檢查。建立健全內部控制制度，對于記賬、出納、保管等不同的工作。根據分工原則，盡量將不同功能的工作由不同的人來完成。

建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，特別要加強對存貨和應收賬款的管理。企業在處理某種經濟業務時要設立職務分離制，把所涉及的職責分派給不同的人員，要在內部管理制度中明確規定各部門、個人的權力責任，做到分級負責、職責分明、相互制約，互相監督。內部控制是一個不斷發現問題解決問題的過程，所以內控制度必須適應單位經營理念，緊跟業務創新，達到促進企業貫徹經營方針以及提高經營效率的目標。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。

現代企業制度要求企業負有維護企業財產的安全與完整的經濟責任，并通過所有者委托經營者以受托責任方式加以體現。完善單位內部會計制約機制并實現內部會計控制內容的創新。利用會計活動進行內部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點。圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，制定切合企業實際的內部會計控制制度或具體的實施辦法。做好資金管理，減少壞賬風險，保證資產的安全。降低經營風險。使會計行為有據可依，會計監督有章可循，并造成一種執行制度的氛圍。內控制度要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

4.提高財務管理人員素質

中小企業財務管理人員與錢打交道，要見錢眼不花、手不癢，公私分明，自律觀念強，作風正派，為人光明磊落，辦事實事求是，愛崗敬業。財務管理人員由于其所處位置的重要性，其品德素質對企業的發展至關重要。一個企業員工的管理素質高，掌握的專業知識透徹，那么這個企業所產生的效益就會優于一般企業。對企業財務管理基礎工作的檢查考核，應從原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面進行，要求規范化、制度化。因此，必須對財務人員在其上崗前進行專業知識培訓和政治思想教育，同時也要對企業全員進行素質教育以增強全員的管理意識。