淺談公路工程項目竣工決算審計問題

林桂朋

(河北滄州路橋工程公司)

1 引言

審計工作不但對工程項目的竣工決算進行，而且對本項目相關的勘察設計、施工、監理等相關單位同樣要進行延伸審計，重點檢查了項目竣工決算、工程質量、工程招投標、工程合同及工程造價、施工和監理單位相關財務收支等方面的真實性和合法性;同時對于工程項目的審計過程中運用了審閱、檢查、查詢、計算、現場勘測等審計程序。現結合筆者的造價工作經驗，提出公路工程項目在竣工決算審計中存在的問題及其對策。

2 審計發現的問題

(1)多計工程造價。從審核編制的工程竣工決算報表反映，項目中的建安投資為500萬元，經審計確認，實際完成建安投資應為450萬元，審減工程造價50萬元，這顯然違反了工程結算的真實原則。依據《建設項目審計處理暫行規定》第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整;建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。”的規定。

(2)在監理的評標過程中違反相關規定。工程項目監理采用了邀請招標方式，經查閱《監理合同》及《中標通知書》發現，公路監理有限公司的投標報價，在評標過程中違反規定直接修正報價。另外，公路監理有限公司的施工監理投標文件中，部分監理人員經審計核實后，發現并不是該公司的人員，實際是個人執業資質的掛靠行為。上述作法違反了《中華人民共和國招標投標法》第四十三條“在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判”的規定。對類似問題要引起高度重視，嚴格執行招投標法，公開、公平、公正擇優選擇監理單位。

(3)多計項目監理費。審計發現，建設工程項目監理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監理服務費用;或者公路建設工程項目監理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監理服務費用。上述作法違反了《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》“工程監理費以定額建筑安裝工程費總額為基數，按下列費率計算:國內招標工程費率為1.5%”的規定。依據《建設項目審計處理暫行規定》第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整。”

(4)違反國家規定，無資質施工隊掛靠施工單位承建工程項目。經審計核實后發現，實際執行單位均為無資質的施工隊，實際為掛靠行為。

(5)未按規定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。經查，某些公路改建工程中標單位與建設單位簽訂合同，至審計日，建設單位并未提交履約保證金。

(6)項目雖已完工，但現場遺留補作項目較多。經審計現場核實，對于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0.5 m路段的土質邊溝均未按設計施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達到設計值，部分路段路面有縱向裂縫，個別涵洞臺背有下沉現象，設計變更新增項鐵絲石籠未按設計變更圖紙及相關施工規范施工，制作質量不符合規范要求。由于本項目未進行質量認證，因此，要求交通局在質量簽定前，督促施工單位嚴格按設計圖紙將未完項目進行補作，否則，不予支付工程尾款和質量保證金。

(7)管理制度落實不到位，兩個項目所有設計變更未按有關規定及時予以審核和批復，影響了工程造價的審核。對于變更截至審計日，均未按有關規定及時進行審核和批復。以上變更屬于現場變更和一般變更，由于變更未及時批復，在一定程度上影響了工程計量的時效性，同時也給工程造價審核帶來了困難。對上述問題，在項目管理過程中，嚴格按規定的程序、時限審批變更，保證工程造價結算的及時、完整。

(8)未經審計，就組織竣工驗收。經查，某些項目出具了工程質量監督報告，對該項目進行了竣工驗收，并下達了竣工驗收鑒定書。但直至下達竣工驗收鑒定書日，本項目尚未編制竣工決算，也未經審計機構進行審計。鑒于在審計期間已編制出竣工決算，要求建設項目驗收前應按規定編制決算并進行審計后再組織竣工驗收。

3 審計對策分析

從審計出發現的問題來分析，交通局在重要農村公路建設及資金管理工作中，能夠按照項目法人責任制要求，會同勘察、設計、施工、監理等單位，克服工期緊、任務重等困難，認真履行建設單位職責。審計中發現，在招投標及評標過程中存在未按規定履行職責，嚴格執行國家有關規定的現象，造成在評標過程中直接修正報價等違規問題的發生。針對審計中發現的問題，為了認真總結經驗，加強管理，保證建設資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質量，提出如下整改建議。

(1)建議今后要嚴格執行國家和自治區有關基本建設的法律法規，在建立內控制度的同時，要進一步抓好制度的落實，加大檢查監督的力度，使各項內控制度真正得到落實，并采取有效措施對存在問題認真進行整改。

(2)建議在今后的建設項目招投標過程中加強對招投標文件的審查力度，防止違規評標等的問題發生，嚴格執行《中華人民共和國招標法》和《新疆維吾爾自治區農村公路建設管理暫行辦法》規范招投標活動，切實保護國家利益、社會公共利益和招投標活動當事人的合法權益。以保證項目實施的合理、合法、有效，不斷提高管理水平。

(3)建議在今后的項目建設中引進或聘用一些相關的項目管理專業人員，加強對建設項目的管理工作，同時應建立健全責任追究制度，增強相關人員的責任心，保證建設項目的順利實施和工程質量。

(4)建議今后的項目建設中加強對基本建設資金的監督管理，保證資金及時到位，合理安排，及時調度，進一步完善建設資金管理制度并嚴格執行和考核，以確保建設資金安全、合理的使用。同時要認真查找預付工程款長期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時予以清理。

(5)建議以后的項目建設中加強對項目檔案管理，制定相應的檔案管理辦法，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，以保證建設項目的正常驗收。

[1]黃飛惠.造價人員竣工結算工作的探討[J］.山西建筑，2002，28(4):118-119.

[2]趙毅.淺談施工階段跟蹤審計對工程造價的控制[J］.山西建筑，2007，27(9):31-33.

[3]李維國，于鳳琴，丁健.項目管理中工程竣工結算工作經驗淺談[J］.東北公路，2011，31(4):57-58.