試論會計電算化下的內部控制

劉麗麗

（襄陽廣播電視大學，湖北 襄陽 441021）

試論會計電算化下的內部控制

劉麗麗

（襄陽廣播電視大學，湖北 襄陽 441021）

在電算化會計系統中建立新型內部控制制度是當前實施電算化工作的關鍵環節，確保企業在實行會計電算化后，系統能正常、安全、有效地進行。

會計電算化；內部控制；控制內容；影響

一、會計電算化對內部控制的特殊影響

1.原始數據操作準確性的問題

在電算化系統中，所有的記賬，分析及編制會計報表等工作都是在計算機程序的控制下自動進行的，原始數據一旦輸入錯誤，計算機就會將錯就錯的進行后續的計算工作。正是因為會計電算化這一弱點，所以對內部控制提出了一些新的具體的要求，一切數據的處理方法和過程必須規范化，確保正確性和相對穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真是完整和準確性。

2.改變了企業會計核算的環境

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業的會計核算的環境也發生了很大的變化，會計部門的工作崗位除了原來的基本的會計崗位外，需要增設會計電算化崗位，包括直接管理和操作，維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。會計部門利用計算機不僅可以完成基本的會計業務，還能完成各種原先沒有的或者其他部門完成的更為復雜的業務活動。如經營預測。原應由幾個部門協作完成的業務事項，現在有可能集中一個部門一個人來完成，因此要保證企業資產的完整，保證會計系統對經濟活動反應的正確和可靠，達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善顯得尤為重要。

3.加大了控制舞弊、犯罪的難度

在手工方式下，會計數據以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質上。增、刪、修改了會計憑證或者會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清楚責任，但是電算化系統的會計系統中地會計數據是直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的。很容易被刪除或者是篡改的，由于在技術上對電子數據非法修改可以做到不留痕跡，因此計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，其造成的危害和損失更大，因此，在電算化系統下，對其實施有效的內部控制，困難更大，意義更大。

4.會計電算化系統安全不到位帶來的問題

現在社會上的會計軟件使用普遍存在著重功能，輕安全，計算機的硬件設備配備不齊，質量不高從而影響到會計軟件的正常的運行，網絡環境的開放性和動態性特點使大量的會計信息在通過網絡通信線路傳輸時，有可能被非法攔截，竊取或者篡改，網絡會計信息有可能遭受“病毒”入侵或者是“黑客”攻擊。

二、加強電算化系統的內部控制建設的具體措施

1.操作程序控制制度化

加強會計數據的輸入處理，輸出控制，包括對計算機輸入人員加以控制，設置操作權限和操作密碼，規定經濟業務在計算機的處理上必須要批準、授權，從而防止操作人員的違規操作，設置責任控制通過登記日記文件，防止經濟業務被遺漏、添加、重復或者不正當的更改，在會計數據輸入正確后，嚴格遵循輸入、復核、更改、匯總、分類、登賬、對賬、轉賬、結賬等流程進行，確保數據處理的可靠性和正確性，在數據輸出時對輸出的紙介質會計資料進行核對，檢查其完整性，正確性，看是否有人為錯誤的。

2.加強會計檔案的控制

在會計系統中，會計檔案包括打印輸出的各種憑證，賬表，賬簿存儲會計數據和程序軟盤和其他存儲介質的改變，對會計檔案的要求也更加嚴格，一般必須由會計主管和系統管理員的簽章才能存檔管理，采取各種有效的安全保證措施，做好防消磁，防火，防潮和防塵等工作，要定期的檢查和復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件檔案資料，數據結構形成和程序說明書和源程序清單均按機密文件管理。

3.加強計算機軟件，硬件與網絡系統安全的控制

在計算機軟件方面應該注意對軟件進行升級或補漏，或者更改控制參數，將錯誤存在時間控制在最短，在硬件方面，必須保證質量，關鍵性的硬件設備應采用雙系統備份，在網絡系統安全方面，應該注意，對用戶進行權限和密碼設置，只有被授權的用戶才能在系統中進行相應的操作，對重要的操作日志進行記錄，以便在出現問題時，及其對相關人員進行核查。

建立網絡安全“防火墻”并安裝殺毒軟件，未經授權，禁止用戶自行安裝和卸載軟件，尤其是對數據庫系統軟件的安裝，防止利用數據庫打開賬套數據庫進行非法篡改。

4.加強組織管理控制，加強內部審計

內部審計既是企業內部控制系統的重要的組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排，要定期對會計資料進行審計，檢查電算化會計賬務處理是否正確，會計資料是否合法、合規、正確，審核費用簽字是否符合公司內部控制、憑證附件是否完整；審查機內數據和書面資料的一致性，對不妥或者錯誤的賬表處理應該及時的調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統巡行各環節進行審查，防止存在漏洞。

隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及應用，內部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷的出現，對其進行深入的研究，必將形成新的會計理論和會計方法，又使電算化會計在新的基礎上獲得進一步的完善和發展，也使得電算化會計環境下的內部控制制度不斷調整、完善真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，才能確保各單位的會計電算化工作在合法、健康、高效的軌道上運行。

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1008-7427（2012）10-0086-01

2012-06-30