企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)要求淺議

羅 瑜

（深圳泛華工程集團(tuán)有限公司 財務(wù)部，廣東 深圳 518000）

企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)要求淺議

羅 瑜

（深圳泛華工程集團(tuán)有限公司 財務(wù)部，廣東 深圳 518000）

企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出了特殊的要求，而內(nèi)審工作的完成情況很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低。高素質(zhì)的內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德，綜合性的專業(yè)能力，優(yōu)秀的人際交往能力，并在日常工作與學(xué)習(xí)過程中不斷提高自身執(zhí)業(yè)能力。

內(nèi)部審計；內(nèi)審人員；人員素質(zhì)

如何建立和健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化利用，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的重大課題。只有建立一套先進(jìn)、健全的企業(yè)管理機(jī)制才能幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，不斷發(fā)展壯大。在這一管理機(jī)制中，內(nèi)部審計是其中必不可少的組成部分。而內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、任職能力是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的首要因素，是能否發(fā)揮內(nèi)審職能的關(guān)鍵所在。

一、企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)道德

根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部審計人員所應(yīng)具備的最基本的職業(yè)品質(zhì)包括獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔。

首先，內(nèi)審人員要保持獨立性，獨立性是審計的靈魂，也是保證內(nèi)審人員履行職責(zé)的基礎(chǔ)。內(nèi)審部門應(yīng)在組織上獨立于其他部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持內(nèi)部審計人員的工作，提供一個良好的工作環(huán)境。內(nèi)審人員與審計對象之間必須保持毫無厲害的關(guān)系，不能與審計對象之間存在任何直接或間接的利益關(guān)系，不能參與甚至負(fù)責(zé)審計對象的經(jīng)營管理活動。另一方面，獨立性并不排斥內(nèi)審人員與審計對象之間的合作，在審計工作中，爭取審計對象的配合與支持，消除他們的抵觸情緒，征詢他們對審計結(jié)論的意見，這并不影響審計工作的獨立，反而表現(xiàn)出了內(nèi)審人員謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的工作作風(fēng)。

其次，內(nèi)審人員應(yīng)基于客觀、公正的立場從事內(nèi)審工作。內(nèi)審人員在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不能以個人的好惡或成見、偏見行事，也不能為第三者的意見所左右，這樣，才能樹立良好的職業(yè)形象，提高企業(yè)各層級對審計職業(yè)的充分肯定。

最后，內(nèi)審人員應(yīng)兢兢業(yè)業(yè)、勤勉工作，不能因疏懶?；鴰礤e誤和疏漏。同時，內(nèi)審人員在履行職責(zé)時應(yīng)保持廉潔，不能從審計對象處獲取直接、間接地利益來滿足個人或親屬的私欲，也不能因害怕得罪領(lǐng)導(dǎo)、同事而對審計中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或從輕處理。

二、企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)審人員應(yīng)具備必要的知識、技能及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的或潛在的問題，提出解決問題的建議，并將審計結(jié)果清楚地表達(dá)出來。

內(nèi)審工作的綜合性很強(qiáng)，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)具備復(fù)合性的知識結(jié)構(gòu)。從事內(nèi)審工作應(yīng)具備財務(wù)、審計、稅收、法律、經(jīng)濟(jì)管理等多方面的專業(yè)知識，并學(xué)以致用，不但能在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，還能夠利用專業(yè)知識提出解決方案。針對審計理論、審計方法的不斷更新，企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日新月異，內(nèi)審人員要定期接受高質(zhì)量的后續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)，以保持專業(yè)水平的與時俱進(jìn)。

內(nèi)部審計的工作范圍要涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，與經(jīng)營管理的各個方面緊密相連。這就要求內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)不能只限于狹窄的范圍之內(nèi)，不僅要有良好的專業(yè)素質(zhì)，還要熟悉企業(yè)所處的行業(yè)狀況，業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，了解整個單位的經(jīng)營情況。這樣才能在審計工作中迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題。

內(nèi)審人員還應(yīng)該具備良好的表述能力，一是說的明白，對領(lǐng)導(dǎo)匯報工作時要表述清楚，對審計對象調(diào)查時，更要把審計內(nèi)容、意圖說得明白。二是寫得清楚，審計報告是審計結(jié)果的載體，措辭要簡明扼要，通俗易懂，審計資料與證據(jù)的列示要有邏輯性，不能簡單堆砌，能夠讓各個層次的閱讀者看的明白。

三、企業(yè)內(nèi)審人員的人際交往技能

與外部審計的超然獨立性不同，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的審查與評價，協(xié)助管理層解決企業(yè)自身存在的問題，提高管理效率，為企業(yè)利益提供服務(wù)。內(nèi)審人員在工作中經(jīng)常需要與相關(guān)部門與人員溝通與聯(lián)系，以便在審計過程中更好地相互合作與取得更多的支持。此外，審計建議地貫徹和實施，也需要相關(guān)部門的支持和理解。良好的人際關(guān)系能對內(nèi)部審計工作起到很好的促進(jìn)作用。

在審計實務(wù)過程中，人際交往存在于審計計劃，審計實施和審計報告等整個審計過程中。在審計過程中，內(nèi)審人員要主動地與被審計對象進(jìn)行有效溝通，與相關(guān)部門建立起互信、和諧、協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，取得他們的理解和支持，及時獲得充分、可靠的審計證據(jù)，提高審計效率與效果。

切忌不與審計對象溝通而搞突然襲擊，在實施審計前應(yīng)先利用審計通知書進(jìn)行書面協(xié)調(diào)，把確定的審計范圍、內(nèi)容、方式等與被審計對象進(jìn)行詳細(xì)的溝通。在審計過程中應(yīng)掌握良好的溝通、交流技巧，根據(jù)不同的情況與交流對象的特點，因時、因地，通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式進(jìn)行口頭和書面交流。交流過程中要有耐心，切勿過早做出判斷，少用發(fā)現(xiàn)、揭露等負(fù)面詞語，發(fā)現(xiàn)問題時要及時與對方進(jìn)行溝通，研究改進(jìn)措施。而一旦發(fā)生沖突，要避免當(dāng)場針鋒相對，應(yīng)暫時回避，尋找時機(jī)再次進(jìn)行協(xié)調(diào)、談判，尋求各方面的支持或由領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)來化解沖突。審計報告的語言表達(dá)要給審計對象受尊重的感覺，應(yīng)當(dāng)與他們進(jìn)行充分的討論與交流，以書面形式進(jìn)行結(jié)果溝通，以確保審計結(jié)果的客觀與公正。

內(nèi)部審計人員尋求與各方面建立良好的人際關(guān)系，是為了爭取他們的理解與支持，以提高內(nèi)部審計工作的效率和效果。但是，不能為了搞好人際關(guān)系而放棄內(nèi)部審計的獨立性與客觀性，不能因為怕得罪人而對工作中發(fā)現(xiàn)的問題睜一只眼閉一只眼，這樣反而違背了建立良好人際關(guān)系的初衷。

在企業(yè)中，內(nèi)審部門需要與管理層建立良好的人際關(guān)系，爭取管理層的理解與全力支持。內(nèi)審部門與人員接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，向其匯報工作結(jié)果，協(xié)助其履行管理職責(zé)。內(nèi)部審計工作的效果如何，很大程度上取決與領(lǐng)導(dǎo)層的重視與支持。內(nèi)審部門也應(yīng)該得到企業(yè)內(nèi)部更大范圍的公眾的支持，企業(yè)中的各個部門都能了解內(nèi)部審計工作的意義并尊重內(nèi)部審計人員的工作，內(nèi)部審計部門的作用及其權(quán)力應(yīng)該在企業(yè)中廣為人知。

四、提高企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)的建議

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)。在現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計部門的作用越來越重要，它是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)管理好單位的幫手。一個高素質(zhì)的內(nèi)審部門能為管理層堵塞漏洞、出謀劃策，降低經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)審人員素質(zhì)提高所帶來的作用是不可估量的，企業(yè)在內(nèi)審人員身上的一切投入將在以后工作中獲得豐厚的回報。管理層應(yīng)在時間上、經(jīng)費上支持內(nèi)審人員的素質(zhì)培育工程，為內(nèi)審人才的成長創(chuàng)造良好環(huán)境。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提高內(nèi)審人員的待遇。只有以人為本，引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)審人才，招聘不同專業(yè)的人員充實到審計隊伍中，才能使審計人員的整體知識結(jié)構(gòu)能夠面對當(dāng)前越來越復(fù)雜的審計環(huán)境。

3.針對本企業(yè)開展審計業(yè)務(wù)的實際需要、結(jié)合內(nèi)審人員的素質(zhì)現(xiàn)狀，開展內(nèi)審人員的后續(xù)教育及培訓(xùn)，以使內(nèi)審人員不斷充實和完善自己，保持足夠的專業(yè)勝任能力。可以通過以下幾種方式開展后續(xù)教育：（1）聘請專業(yè)教師或其他外部專家前來授課，學(xué)習(xí)新出現(xiàn)的審計方法與審計理論。（2）請企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人員授課，以使內(nèi)審人員更好的了解企業(yè)經(jīng)營狀況與外部行業(yè)情況，補(bǔ)充與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的專業(yè)知識。（3）積極參加稅務(wù)、審計等政府部門提供的學(xué)習(xí)機(jī)會。（4）與其他企業(yè)的內(nèi)審部門進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)對方的先進(jìn)經(jīng)驗。（5）定期組織部門內(nèi)部的研討會，針對實際工作中遇到的問題討論解決方法，豐富審計經(jīng)驗。

4.完善內(nèi)審部門的考核措施，建立必要的獎懲機(jī)制。僅靠培訓(xùn)來提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力是有限的，內(nèi)審人員平時的知識積累也是不可或缺的。內(nèi)審部門應(yīng)定期對內(nèi)審人員的素質(zhì)進(jìn)行考核，并針對考核結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲制度，以充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性與主動性，促使內(nèi)審人員樹立責(zé)任意識和危機(jī)意識，廣泛涉獵，吸取多方面的知識，提高自身素質(zhì)。

F239.45

A

1008-7427（2012）10-0085-01

2012-06-30