新疆高校預算管理淺析

李 華

(新疆師范大學，新疆 烏魯木齊 830000)

一、新疆高校預算管理的必要性

(一)預算管理是高校財務管理的重要組成部分

高校財務預算是高校根據教育事業發展規劃與任務編制的年度財務收支計劃，綜合反映了高校的事業計劃和工作任務的規模，是高校完成各項工作任務和實現事業計劃的基本依據和重要保證，在高校財務管理中占主導地位。

(二)加強高校預算管理，有利于高?？刂曝攧诊L險

由于預算管理貫穿了高校預算編制、預算執行、預算控制、預算分析的全過程，其科學性、合理性和有效性直接關系到高校各項教育事業活動的正常開展和投資效益，關系到高校的財務狀況和持續發展能力，關系到新時期高校的改革、穩定和發展。1994年《預算法》加速了各行業預算工作的法制化進程，對高校的預算管理體系也提出了新的要求。新疆高校在目前國家教育經費撥款排名較為落后的情況下，預算的資金管理工作顯得尤為重要。

(三)加強高校預算管理，有利于高校資源整合

預算管理把高校各方面的工作納入統一計劃中，將高校的財務資源與非財務資源進行有效整合，實現高校資源的合理配置和最優利用。

二、新疆高校預算管理存在的主要問題

(一)預算編制不科學、不準確

1.一些高校存在著一所高校兩套預算的現象，向上編報的部門預算和校內執行的預算實施方案不一致，部門預算的編制和執行不一致。很多高校往往是先編制了財政部門預算，再在部門預算的基礎上，細化預算科目，編制實際可執行的校內預算。兩套預算的編制時間、編制依據不同，導致編制的數據和詳細程度不一致。

2.預算編制隨意性大

一些高校在編制預算時，未能與學校的實際情況相結合，僅由財務部門負責編制，沒有在深入調查研究的基礎上依據基礎資料規范地進行預算編制，預算指標缺乏量化分析和科學論證。同時，未真正做到以收定支，尤其是對日常公用經費預算的編制，不符合科學、規范的預算編制要求。

(二)預算執行缺乏有效控制

1.預算控制力度不夠。由于預算編制時間及指標下達的滯后，高校預算執行無法進行事前和事中控制。預算指標的下達通常在預算年度的三、四月，而這時高校已有近1/3的預算業務已經執行，這就導致了預算工作無法進行事前及事中控制。同時，對預算過程缺乏監控，加之預算管理手段較為落后，預算執行情況依然靠手工統計，不能做到實時控制，降低了預算管理的有效性。

2.隨意追加預算。依據不充分、方案不合理、缺乏科學論證，預算審批程序不嚴格等情況，導致年度的實際支出數往往高出年初預算數，使高校不得不追加預算。如:有的部門在執行預算時沒有有效、科學控制，上半年就將預算執行到90%，以各種方式申請追加超預算部分，使預算在執行中因頻繁追加而喪失嚴肅性和權威性。

3.預算與執行嚴重脫節。由于預算編制過粗，預算與執行口徑不一致，執行過程中就會出現套用項目，更換資金使用用途，造成執行結果與預算指標差距很大。

(三)預算執行缺乏科學的分析評價與激勵機制

預算分析評價工作是預算管理的重要環節，強調的是責任和效率。但目前高校普遍缺乏完整有效的預算評價體系，也沒有相應配套的激勵機制，對預算執行結果沒有進行科學分析、評價、預測，不能及時發現問題，提高資金的使用效益。這種預算節約沒有獎勵，超支沒有懲罰，不利于調動學院、部門負責人做好預算工作的積極性。

三、新疆高校加強預算管理工作的對策建議

(一)科學合理編制預算

預算編制是實施預算管理的第一步，也是預算管理過程中最為關鍵的一步，預算編制的質量決定了預算執行的質量和資金的使用效益?？茖W、合理地編制高質量的高校預算，應做好以下幾方面的工作:

1.形成規范嚴謹的預算編制程序

(1)結合學校發展目標和各部門工作目標，按照統籌安排，保證重點，勤儉節約和導向性原則編制預算。

(2)各職能部門積極參與到預算制定中，通過不同的形式和在不同的范圍廣泛征求意見，達成共識，共同維護預算執行的權威性、嚴肅性。

(3)對比近兩年的預算執行情況及各種與預算有關的基礎信息與數據，如:人員經費按人數，公用經費按定額，專項經費按項目，逐一加以核實后編制，并匯總學校年度總預算。結合當年實際收支情況，細化預算項目，按預算項目編制。

(4)年度預算需經審議通過后下達。

2.運用科學的預算編制方法

預算采用“零基預算”、“增量預算”和“滾動預算”等方法編制?！傲慊A算”主要用于支出預算的編制，“增量預算”主要用于收入預算的編制，“滾動預算”主要用于專項預算。零基預算是在編制年度預算時，對各項支出均不以上年預算為基數，一切從零開始來編制預算的一種方法。它通過對所有支出項目逐一進行認真審核和評估，盡量壓縮不必要的支出，提高預算分配的科學性，使預算管理細化并逐步規范。優化支出結構，改變資金支出有增無減的狀況，將資金用于急需項目。

(二)加強預算執行的控制

預算執行過程即是預算的具體實施過程，它是高校預算管理的核心環節，是預算目標能否實現的關鍵。預算控制就是在預算執行過程中對預算執行情況進行日常的監督和控制，它是預算目標實現的必要保證。高校預算一經正式確定，就成為全校經濟工作的指揮棒，必須按不同的管理層次將收入組織到位、支出控制的權利和責任落實到崗位、落實到人，各司其職，各負其責。強化預算控制，使之成為真正意義的“硬約束”的關鍵，是要建立健全嚴格的控制制度。準確、合理的預算本身并不能改善經營管理、提高經濟效益，只有嚴格按照制度執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。預算控制主要從以下幾方面入手:

1.設置預算科目。按照高等學校會計制度的規定，可設置和使用預算收入、預算分配、預算結余三類預算科目。從會計核算體系上為強化預算管理提供了可靠保證，解決高校會計核算和預算管理相互脫節的問題，通過預算科目，將預算指標逐一通過會計憑證錄入財務系統，實時反映預算指標的撥付情況，以全面反映和控制學校預算經費的執行。有利于實時分析當年的預算收支完成情況，預算數與執行結果之間差異的原因，總結在預算執行過程中的管理經驗和問題，對存在的問題，提出改進建議和措施，為下一年度的預算編制打下良好的基礎?？茖W地設置和使用預算管理科目，是完善高校的會計核算系統，保證高校內部的經濟決策和實施內部管理制度提供信息的全面性和準確性的保障。應對各單位、各項目、各部門資金使用情況進行實時監控，并對執行效果及時反饋?？筛鶕椖繄绦星闆r及時調整資金分配，提高資金使用效益。要嚴格控制各項目預算指標的用款進度，加強預算資金事前和事中控制，做到從源頭上防止浪費。

2.建立超預算預警機制。對超限額的項目需由各部門主管根據預算中未規定的事項，超過預算限額的事項和客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度等情況，提出預算調整申請，經預算管理部門簽署意見做出具體的預算調整方案，如果沒有相應的資金來源，不得追加支出預算;建立超預算審批程序，經過分級、分層審批后，方可辦理。對于“三公經費”支出，嚴格按照預算定額指標執行，不予追加。

3.加強預算執行信息化管理。通過校園信息網迅速反饋預算執行情況，及時糾正執行偏差，化解預算和財務風險，增強財務信息公開、透明度。學校應積極創造條件，搭建預算管理的信息支撐平臺，通過計算機網絡化管理，運用預算管理軟件，對預算編制、指標管理、績效考核、預算分析等進行監控，并與會計核算軟件相對接，實現預算管理的信息化。通過校園網絡平臺，實現信息共享，使財務負責人隨時掌握本單位資金使用情況，做到心中有數。

4.建立部門負責人及項目負責人制度。明確負責人的權利和責任，強化“成本”、“效益”意識，充分調動其自主理財的積極性，開源節流，將資金管好、用好。同時強化高校各業務歸口管理職能部門的作用，如設備更新、添置、維修預算先由設備管理部門審核把關，信息化建設預算由信息管理中心審核把關等。通過各職能部門、財務部門、學校層層把關，將高校的財務資源與非財務資源進行有效整合，統一配置，統一使用，實現高校資源的合理配置和最優利用，防止資源浪費和資源閑置。

5.加強預算監督。加強預算監督法規建設，從制度上保證預算監督的合法性;發揮高校教代會的監督作用;發揮審計部門的監督職能;財務部門平時就應對各單位使用預算經費進行檢查、監督，規范各單位經費使用行為，對預算申報計劃與預算實際執行情況的差異以及預算經費使用效果等方面進行跟蹤檢查，從預算項目申請、立項、撥付、使用等環節對預算經費進行全過程的監控，對存在的問題提出意見和建議，更好地發揮預算監督職能，提高資金的使用效益。

(三)強化預算執行分析與績效評價，建立健全激勵機制

1.形成預算全程化、長效化的分析機制。預算分析是指學校對校級預算和所屬各級單位預算執行的效果、執行差異進行分析，編制預算結果報告，找出存在的問題，提出改進措施，以促進預算管理水平的提高。沒有事前的財務預算分析，就無法把握全年資金運作的方向;不進行事中預算的嚴格控制，預算執行就得不到保證;事后不對預算執行認真分析，則會忽視預算工作的效果，不能吸取經驗和教訓，以進一步提高財務管理水平?？梢?，對預算執行結果的分析是高校預算管理各環節中的重要一環。

預算分析主要包括(1)對預算收支概況進行分析:收入實際完成比率=收入實際完成數/收入預算數;支出實際完成比率=支出實際完成數/支出預算數;收入結構分析:高校收入按來源分為外部收入和自創收入兩大類。外部收入是指財政補助收入、社會捐贈收入等;自創收入包括學費、住宿費等事業收入和經營收入。對收入按結構進行分析有利于揭示高校自我發展的能力。支出結構分析:支出大致分為人員經費支出和公用經費支出，對此分析有利于揭示支出結構安排是否合理、科學。(2)對各單位預算經費使用情況進行分析。(3)對預算經費使用效益進行分析。(4)對專項經費進行分析。(5)對高校創收能力進行分析等。

對預算項目的進展要定期進行分析，分析重點應放在差異的原因上，對收入預算的分析主要是本年的各項實際收入數與年初預算數進行對比分析，找出收入變動因素的原因，并形成報表及書面報告;對支出預算執行情況的分析包括對各項目經費的支出、結余、任務執行完成率等方面做出分項分類明細說明，并形成報表及書面報告。

2.建立預算執行結果績效考核和獎懲制度，提高預算管理水平。預算績效考核是對經費支出與產生的效果和影響進行評價的行為，是以支出、結果和追蹤問效為導向，徹底消除教育只重投入、不重效益的現象。財務部門要積極檢查預算經費使用的合理性、規范性，嚴格控制支出，使收支計劃得到有效的控制。預算執行中，及時進行預算執行的差異分析，編制預算執行報告，校內審計部門應定期或不定期地實施預算執行情況審計，及時發現預算執行中存在的問題，高?？筛鶕陨淼膶嶋H情況，將預算管理的好壞與高校內部各單位的考核和獎懲結合起來，制定相應的獎懲措施，對預算執行情況良好的單位，在考核時給予一定的獎勵;對預算執行情況較差的單位，則給予相應的處罰，或在下年度該單位的預算支出指標中給予一定的控制，以此強化預算的嚴肅性和有效性，充分調動高校內部各單位預算管理的積極性，促進預算管理水平的提高。

綜上所述，新疆高校預算管理必須在預算編制、過程控制、執行分析、績效考核的每一個環節增強責任意識和效益意識，使各部門預算管理由“重分配”向“重管理”轉變，進一步完善預算管理制度，只有加強對預算指標的核算控制、考核分析，才能開源節流，保證資金的合理使用，最大限度地發揮有限教育資源的社會效益和經濟效益。

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［2］陳少婷.論高校預算管理的觀念更新［J］.中山大學學報論叢，2007(1).

［3］劉俊勇.全面預算管理戰略的觀點［M］.中國稅務出版社，2006.