加強行政事業單位現金管理的思考

■姜志勤 李江峰

加強行政事業單位現金管理的思考

■姜志勤 李江峰

一、行政事業單位違反現金管理規定的主要表現形式

（一）超范圍支付現金

單位會議費、培訓費、物業管理費、招待費、汽車維修費、批量采購煙酒、電腦耗材等支出，均使用現金結算，與《現金管理暫行條例》第三條“開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算”規定的現金使用范圍不相符。

（二）單筆大額支付現金

超過現金結算起點不按規定轉賬支付，主要體現在購買辦公家具、固定資產購置、裝修房屋等方面，單筆結算金額超過現金結算起點的情況下，單位找各種借口申請授權支付，使用現金結算，逃避財政國庫集中直接支付，明顯違反《現金管理暫行條例實施細則》規定的1000元的現金結算限額和 《財政國庫管理制度改革方案》文件有關要求。

（三）庫存現金超限額

《現金管理暫行條例實施細則》規定，原則上以開戶單位3至5天的日常零星開支所需核定庫存現金限額，邊遠地區和交通不發達地區的開戶單位的庫存現金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。從實際情況來看，市縣級單位主要集中在城區，不適用邊遠地區和交通不發達地區放寬的規定，然而，部分單位每次取備用金都是5萬元或10萬元以上，加上申請財政授權支付后的剩余額，導致月末庫存現金余額很大，個別單位的賬面現金余額達20萬元以上。

（四）公款私存

有的單位出納為圖方便，從財政申請支取大量現金后，認為存放在單位保險柜有被盜的風險，將現金公款以個人名義存入銀行或存入個人銀行卡賬戶，違背了《現金管理暫行條例實施細則》、《財政違法行為處罰處分條例》、《商業銀行法》等多項法律法規的規定。

（五）坐支現金

部分收支規模比較大的單位，在收取行政事業收費、罰沒收入等非稅收入后，未按《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》、《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》等規定繳存國庫或財政專戶，直接坐支現金。

二、加強行政事業單位現金管理的措施建議

（一）加強財務人員管理

目前，市縣級行政事業單位大多未單設財務科（股）室，單位財務人員多由其他工作人員兼任，業務素質不高，加上財會工作容易得罪人等多種原因，導致行政事業單位財務人員工作積極性不高，主動提高業務技能的愿望不強。因此，單位負責人應當加強對財務人員的任用管理，重視財務人員教育培訓工作，督促和引導財務人員規范做好單位現金管理工作。

（二）健全單位內控管理機制

單位應嚴格依照 《會計法》、《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》、《四川省會計管理條例》等規定，對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度、崗位責任制，對預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格現金支出范圍、額度管理，并有效防范公款私存行為。

（三）強化職能部門監督管理

財政部門要結合財政國庫集中支付制度和公務卡管理制度改革，對行政事業單位授權支付比例進行指標化控制，設置單位備用金限額標準和現金支付總額度，建立嚴格的支付管理申請程序，將現金管理的情況與單位預算資金計劃掛鉤，促進單位現金規范化管理。財政、審計、紀檢監察機關要發揮職能作用，把現金管理作用情況作為財務檢查的重要內容，對監督檢查中發現的問題，對屬于處理處罰權限范圍內的及時進行處理，對不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送有關部門處理。

（四）及時修改有關法規條款

從 《商業銀行法》、《現金管理暫行條例》、《儲蓄管理條例》等法規的有關現金管理規定來看，現金使用違規違紀的處罰權主要集中在開戶銀行，但銀行出于爭搶客戶考慮，往往不會對現金有關違規違紀進行處理處罰，甚至違法迎合單位大額取現逃避轉賬結算。建議人民銀行和財政部及時報請全國人大、國務院修改有關條款，賦予有關職能部門處理處罰權，并適當提高轉賬結算起點標準。

四川省廣安市財政局監督檢查局）