校園一卡通財務風險管理研究

武漢理工大學 陳 軍

校園一卡通是采用I C卡技術和網絡通訊技術，融合銀行卡金融功能和校園卡校務管理功能，針對學校的綜合管理而設計研發的一種具有消費支付和身份識別等功能的信息管理系統。校園一卡通的應用給高校財務管理帶來了新的變化，也使高校財務管理的方法和手段得到了延伸和拓展。

一、校園一卡通財務功能

（一）規范信息資源管理，提高財務信息質量 校園一卡通的使用彌補了傳統信息資源管理方式中由于數據來源渠道多，各部門統計口徑不一致而導致的財務信息不統一或不真實的不足，通過對校內各部門業務管理子系統的信息統一管理，各部門都遵循統一的標準，使信息在各部門間及時準確地實現共享，避免了信息重復錄入造成的工作低效率和可能出現的錯誤與遺漏，大大提高了財務信息的統一性、及時性和準確性［2］。另外，一卡通在對會計信息的收集、處理和披露過程中，擴大了財務管理信息化的范圍，提高了財務信息的公開性和透明性。

（二）改進財務活動方式，有利于提高財務管理水平 首先，校園一卡通借助強大的計算機網絡平臺技術，把繁雜的財務數據處理工作交給計算機系統處理，使財務管理實現了由事后管理到實時管理的轉變，同時打破了時間和空間的限制，使校園卡的每個用戶能隨時隨地進行支付結算活動，如交納學費和住宿費、查詢個人消費信息、查詢工資收入與稅收信息、實施銀行卡——校園卡轉賬或辦理電話掛失，等等，由此大大提高了財務管理和服務水平；其次，校園卡的信息管理方式避免了重復勞動，提高了財務活動效率，例如應用校園一卡通技術后，教職工可自行查詢科研經費收支情況，減少了財務人員的重復勞動；最后，一卡通還解決了學生宿舍水電費支付難、管理難控制的問題，有利于學校增收節支，降低管理成本。

（三）規范收費秩序，有助于加強財務監管 校園一卡通的管理中心一般掛靠在高校財務部門，其電子支付功能大大減少了校園內的現金流量，降低了現金保管的風險和成本，并且每筆交易均有電子記錄，所有收入均通過結算中心直接轉到相應的賬戶，這樣不僅規范了校園內的收費秩序，有利于治理校內的亂收費行為，還可以有效地杜絕一些部門收款不上交、坐收坐支、私自挪用、私設小金庫等現象。校園卡的財務管理模式將財務部門事后監督的方式轉變為事中監督，由此加強了學校對資金流動的監管力度。另外，校園卡的身份認證功能還能在財務報銷過程中杜絕“虛報冒領”的現象，降低了財務風險。

（四）實現動態管理，為財務決策提供支持 財務信息化不僅在業務核算等方面具有極大的優勢，更重要的是其動態財務信息管理和財務信息分析功能［3］。每個用戶都在一卡通系統內擁有自己的賬號，可以通過一卡通信息管理中心實時掌握各個賬戶的信息，隨時跟蹤其資金動向，發現問題可以及時與財務部門溝通解決。財務部門通過對一卡通平臺提供的數據進行分析，就能掌握某一用戶或某部門的資金運動規律，從而發現學校財務管理中的問題，為學校的決策提供合理的依據。

校園一卡通在給高校財務管理帶來多種便利的同時，也帶來了多方面的財務風險。下面研究校園一卡通應用過程中可能產生的財務風險及其解決辦法。

二、校園一卡通財務風險成因分析

（一）校園一卡通相關制度不健全 隨著財務信息化的不斷發展與深化，校園一卡通已成為全國各大高校實現財務管理的重要手段之一，但其實施方式和發展進程卻不盡相同。很多高校在校園一卡通建設過程中往往更關注一卡通管理技術的實現，而忽視了與校園一卡通相關的管理制度建設。如果相關的管理制度建設不健全，在實際工作中就會無法可依、無章可循，給校園一卡通的健康發展埋下安全隱患。例如，對于一卡通管理的各個部門的權責、財務人員的權責界定等問題，若未出臺相應的規章制度或是規章制度不嚴謹、不完善，就容易在實際工作中出現因權責不明而發生糾紛，甚至被某些不法分子利用存在的漏洞而引發財務風險。又比如，目前一些高校對校園一卡通的管理分工還不夠明確，校園一卡通的管理工作一部分歸網絡技術部門，一部分歸財務部門管理，不同部門間在管理上協調不夠，數據的規范形式也不盡相同，容易造成數據口徑不同或來源不一致等問題，會引發財務風險。

（二）校園一卡通財務系統軟硬件功能不完善 校園一卡通系統的正常運行有賴于良好的計算機網絡軟硬件系統的支撐。一旦系統硬件或軟件功能不完善或出現問題，就會給學校財務系統帶來較大的風險。

在硬件功能方面，校園一卡通財務系統使高校財務管理不再僅僅依賴于學校財務系統，還有賴于相關的銀行系統，由此使風險出現的可能性大大增加。如果系統維護人員沒有對硬件進行定期的檢修和維護，或在系統硬件出現故障時未能及時排查和修復，將會造成故障不斷加重，甚至導致系統癱瘓。另外，由于校園一卡通信息是以電磁化形式存儲的，若一卡通的磁性材料不能保證其磁性或容易被消磁，那么大量財務信息將存在丟失的風險，如再次充磁又會影響工作效率，給持卡人帶來麻煩。在軟件方面，校園一卡通的系統軟件必須具有完善的功能，例如信息修改功能。由于校園一卡通的各項財務信息相互關聯，存在勾稽關系，一旦某個數據出現錯誤需要進行修改時，要保證其他相關數據也能相應做出調整。

（三）校園一卡通財務系統安全性與保密性不足 校園一卡通系統將財務數據由原來封閉的處理平臺轉換到開放的網絡中，其安全性和保密性將受到前所未有的考驗。一旦系統的安全性和保密性無法得到保證，將給高校財務信息管理埋下安全隱患。

從外部來看，由于校園一卡通將財務數據暴露在開放的網絡中，容易使系統受到病毒的感染和黑客的惡意攻擊。一旦某些不分子利用系統存在的漏洞，非法進入個人賬戶、竊取密碼從而獲取私人信息，并借此實施網絡欺詐，將給持卡人和學校帶來損失。從內部來看，由于一卡通系統實施網絡化管理，各個系統應用人員有自己的使用權限，若內部財務人員受到利益的誘惑，在未經許可下超越權限使用系統，將會給財務系統的安全性和保密性帶來風險。同時，由于一卡通操作的高度電子化，資金的流入和流出可以通過在相關電子設備上刷卡輸入數據來實現，而不會留下文字性的財務證據，因而，一旦出現問題將難以查證，可能為后續的財務結算留下隱患。

（四）校園一卡通財務系統管理存在操作風險 校園一卡通系統使財務結算通過網絡進行，這對財務人員的計算機能力提出了新要求。校園一卡通財務系統的操作流程和操作規范都有別于傳統的財務管理方式，因此，財務人員必須能適應新的工作環境并熟悉操作流程。一旦財務人員在資金清算過程中出現疏忽，將會給系統帶來多種操作風險。首先，校園一卡通系統內的數據信息一部分是通過人工操作形成的，而另一部分則是系統生成的，而生成的數據和財務核算系統內的會計科目沒有對應關系，這就要求財務人員在核算和入賬時認真仔細，不僅要檢查數據的準確性，還要弄清數據和會計科目間的對應關系，以避免財務信息失真；然后，由于校園一卡通系統結算過程中，資金的流入和流出往往沒有文字記錄，因此，若在操作時金額輸入錯誤就難以發現，這會造成賬實不符，損害相關者的利益；其次，由于數據和網絡信息具有牽連性，一旦輸入有誤，修改手續相當復雜，會影響系統運行效率；最后，在系統或網絡出現故障時，若財務人員未能及時處理或處理不當，容易造成入賬不及時或導致系統漏洞。

三、校園一卡通財務風險管理完善對策

（一）加強相關管理制度建設 為保證校園一卡通財務系統的安全性和穩定性，使安全管理責任落到實處，財務部門要按照財務信息化管理的要求，結合校園一卡通系統的自身特點，建立和健全一卡通財務系統管理的相關制度。一方面要建立新的管理制度，如《校園一卡通管理條例》、《校園一卡通收費管理制度》、《校園一卡通授權方式管理辦法》、《補辦校園一卡通的網絡流程》等；另一方面要在傳統的財務管理制度中增加與校園一卡通管理有關的內容。通過制度建設使校園一卡通在使用和管理過程中有法可依、有據可循，財務人員的行為得到規范。

（二）加強軟硬件的技術投入與系統維護 為完善校園一卡通管理系統的功能并確保網絡安全，必須加強系統軟硬件的技術投入，定期、及時地做好系統維護工作。

在軟硬件方面，除了要求配備與系統功能相匹配的硬件設備以外，還要求完善與系統相關的財務軟件功能。為確保系統的安全性，就必須選擇安全可行的財務軟件，并配以高效的殺毒軟件和防火墻技術，防止計算機或財務系統受到病毒感染和黑客攻擊。

在系統維護方面，要定期對系統的軟硬件進行檢查和維護，不間斷備份數據，不隨意安裝其他軟件，并在系統軟硬件出現故障時及時排查解決。

（三）建立健全的內部監督機制 內部控制是財務管理的重要組成部分。要保證校園一卡通系統的安全穩定運行，避免不必要的錯誤，防止舞弊行為的發生，就要建立健全的內部監督機制，避免財務人員出現操作風險和道德風險。

一方面，要遵循“不相容崗位職務相分離”的原則設定崗位，將系統管理員的不同權限分配給不同的財務人員，有效防范系統內部財務人員越權管理造成的錯誤，確保系統安全。對于系統內關鍵的操作要進行權限細分，由多個財務人員來共同完成，這樣不僅有助于保證操作的準確性，還能強化財務內部控制中的互相監督。另一方面，財務部門要加強監督的措施。一是創新監督的手段，如除了利用傳統的人工監督中定期檢查、定期抽查的方式外，還可利用計算機軟件進行實時監督；二是增加監督措施的頻率，如將每年抽查一次改為半年抽查一次或每季度抽查一次等。

（四）提高財務人員的綜合素質 從系統運行角度來看，校園一卡通的整個操作過程都依賴于網絡，實行電子結算對財務人員的素質提出了更高的要求。財務人員不僅要具備扎實的財務專業知識，還要具備一定的計算機網絡知識，也要求財務人員具備良好的道德規范和職業操守。財務部門要加強與校園一卡通系統相關的培訓工作，讓財務人員熟悉校園一卡通系統管理的操作流程和相關的計算機操作方法，掌握一些基本的系統故障應急處理辦法，學習相關法律知識和職業規范，提高他們的綜合素養。

（五）加強學校、銀行與網絡運營商的合作，及時解決新問題校園一卡通的應用離不開銀行和網絡運營商的密切配合與支持。一方面，校園一卡通的結算需相關銀行的支持；另一方面，校園一卡通系統的穩定運行有賴于網絡運行的穩定性。盡管目前校園一卡通管理系統在技術上能基本得到保證，其功能也日趨完善，但系統在運行中仍會不斷出現一些新的問題，如操作流程問題、軟件漏洞、新功能開發與開放等等，這就要求高校、銀行和網絡運營商加強溝通與合作，共同促進校園一卡通的健康發展。

［1］孫慧玲、陳偉曉、李華軍：《校園一卡通平臺下高校財務管理模式探討》，《財會通訊》2010年第9期。

［2］張建濤：《淺談信息化建設在高校財務管理中的作用》，《財會通訊》2011年第7期。

［3］詹御濤：《基于信息化的高校內部財務控制的問題研究》，《現代商業》2011年第32期。

［4］蔡偉、張瑜：《淺談校園一卡通對高校財務管理的影響》，《現代商業》2011年第26期。

［5］王錫忠、董玉紅：《校園一卡通與財務管理》，《河北工程大學學報（社會科學版）》2009年第1期。

［6］范俊、婁勇：《論校園一卡通對高校財務管理的影響》，《時代經貿（下旬刊）》2007年第4期。

［7］樊瑤：《校園“一卡通”建設與高校財務管理》，《財經界（學術版）》2009年第12期。