銀行內部管理強化對策探究

江西廣播電視大學 熊朝旭 祝維亮

一、我國銀行內部管理現狀分析

（一）我國銀行內部管理會計控制失靈 我國銀行內部管理會計控制和管理失靈主要表現在以下四個方面：

（1）銀行內部控制與管理理念不成熟。首先，銀行內部控制和管理熟悉不完整、出現片面的情況。在銀行機構還存在不少認為銀行內部會計體制管理和控制的健全和完善跟建章建制沒用區別的管理者，他們嚴重忽視了會計業務經營工作的層層相扣和環環相系以及機制的動態化，甚至還有不少銀行內部控制和管理者將銀行內部會計直接和內部審計劃為等號，而沒有注重銀行內部管理和控制的工作部門是相互聯系和相互制約以及各個業務部門核查監理之前存在兩道防線。其次，銀行內部關于業務發展和內部管理控制雙方之間的關系沒有得到很好的定位，沒有意識到內部控制和管理的重要性。銀行一部分分支銀行機構沒有意識到內部的控制和管理手段也是一種促進銀行經營預期戰略目標實現的重要途徑，甚至還將銀行業務的發展和內部管理和控制相互隔絕對立起來，過分注重擴張業務而忽視控制各種風險，導致一些風險直接對單位戰略目標的實現產生了很多不必要的影響和麻煩。再次就是關于銀行的人力資源政策還有待完善和健全。主要表現在：不少銀行的分支行還沒有形成明確的崗位分析機制，尤其是在配備人才的時候不能做到才盡其用和人盡其才；一些分行經常出現混崗工作的情況，在職務說明中崗位分配不明確，出現了不少崗位職責模糊，應該其承擔的責任不明了；沒有實行強制休假制度和崗位的定期輪換制，這樣對于崗位工作人員的管理和監督是十分不利的一個影響因素；銀行內部控制和管理評價以及約束激勵機制發展有待提高?，F今情況下，約束激勵機制有待完善和促進其合理化，一般都存在激勵作用逆向的問題。但是不少銀行實施的考核約束激勵機制主要將著重點放在業務的發展上，而忽視了銀行內部控制和管理的建設上。

（2）銀行內部對于重要崗位及人員的監督與管理約束激勵機制不完善。一般來講，重要崗位的工作人員都主管一些十分重要的人權、財權以及物權，對于核心印章和關鍵性憑證的接觸有著更多的機會，這也就為其提供了更多的作案條件和機會。對于這樣的情況，國外的銀行一般都會建立與重要崗位相對應工作人員的建立、約束以及監督機制，譬如經常聽說的專門內部審計以及強制性休假制度和人員的輪換等?？墒钦驹趪鴥鹊慕嵌葋砜?，不少銀行在給予其重要權利的同時并沒有建立與之相對應的約束、監督和管理機制。一方面內部審計問題嚴重，缺陷有待填補，將工作的重點置放在對基層操作工作人員的審計之上，而不是對重要工作人員的審計，尤其是治理人員的審計。另一方面就是對于工作人員的強制性休假和輪休假期制度一味地停留在表面層次上，就是沒有將其貫徹落實到生活中去。不管是審計的范圍還是審計的頻率，都還不能對重要崗位上的要害工作人員造成威懾力。這也就為其作案提供了不少機會和各種可能性。

（3）銀行內部會計管理活動控制混亂。首先就是銀行內部的業務流程、規章制度以及核算體系關于各個條塊的分割和重組缺乏科學性的統籌，因而使得銀行內部管理和控制重疊、分散、矛盾、低效以及空白；工作人員職責模糊，都有待完善化，甚至一些操作流程和崗位責任制不夠細致，權力和責任錯位現象嚴重。另外由于崗位混亂，以致頂崗和一人多崗的現象較為普遍。其次就是銀行內部關于監督和授權的力度不能協調前進，尤其是對于授權中所出現和存在的問題監督強度有待進一步提升以及對于越權行為的懲罰程度不深。

（4）銀行內部審計力量尚顯薄弱，與銀行業務發展速度不能協調向前。對于商業銀行來說，其內部控制和管理體系主要包括決策、治理和建設、操作和執行以及持續改善和評價監督這五部分。在這五個部分中，評價監督環節是經過檢查和核對來促進銀行內部控制和管理的安全性和有效性，在檢查和核對的過程中對于發現內部控制和管理中所存在安全隱患以及缺陷應該及時督促治理層盡快解決問題。在實際生活中，評價監督環節的責任主要是由商業銀行的內部審計部門來執行，可是國內商業銀行的內部審計力量稍顯薄弱。一些銀行到現在都還沒有建立相對獨立的內部審計部門，而已經建立不少內部審計部門受到行政力量的干涉較多，不能完全獨立，特別是在審計總行層面的過程中，難度非同一般。還有就是受限于機構結構設置的不足，內部審計部門的權威性強度有待提升，銀行不少部分支機構和部門對所提出的整改條件沒有予以足夠的重視，從而導致銀行內部控制和管理進一步改善的進度嚴重受阻。此外，一般銀行內部審計工作人員數量不足，配備人員不夠，這嚴重影響了內部審計的范圍以及頻率，內部審計人員專業技能和素質不高，對一些業務的熟練水平還有待提高，內部審計發展狀況與現實中的發展趨勢沒有達成一致。

（二）銀行內部控制與管理難以與業務發展需要相適應 銀行內部控制與管理難以與業務的發展相協調、相適應，這是不少銀行普遍存在的問題之一，主要表現在：第一，銀行內部控制與管理在制度上還存在一定的空缺，因而風險尚存，特別是新的業務在所具備的基本若干規章制度上還依舊是個盲點。第二，銀行內部控制與管理制度在建設上顯得相對比較滯后，不是業務已經發展起來并且發生了翻天巨地的變化，可是原有的業務規范和制度沒有于是相對應的予以及時完善和修訂，因而導致內部控制與管理可能或出現一些薄弱點。第三，銀行不少內部控制和管理部分制度沒有與實際情況相結合，缺乏可行性，因而使得不少制度或者規范僅僅停留在表面形式上。第四，銀行內部控制與管理的部分制度與規章針對性有待完善。第五，銀行內部控制與管理制度和規章在管理上顯得“錯落”，缺乏統一、有效的管理，彼此間相互制約不足。第六，銀行內部控制與管理的相關制度和規章在執行落實環節上顯得有心無力。

銀行內部控制失靈的原因主要是在一段時間內，與銀行行業相關大案時常發生，可是最深層次的原因就是銀行內部控制和管理要素的不足和缺失以及銀行內部管理和控制體制運行操作流程的不規范和紊亂。這就是病癥所在，為了解決病癥就必須先熟悉它，從而將銀行內部控制和管理過程中所出現的窟窿趕緊堵住，促進銀行內部控制和管理的可持續發展和改進。在筆者看來，內部控制就是自我約束體制，而人們銀行內部管理控制則是其在一定業務工作中所設置的組織結構與相關業務在運作體制中而進行的動態控制，主要目標在于阻止在業務中出現操作風險、管理風險以及道德風險情況的出現而影響銀行內部的管理與控制，從而直接影響銀行健康的發展。這是一種行業或者單位內的自律行為。對于人民銀行來說，其系統已經建立了一整套完善的內部管理監督評價方案以及管理指導準則，有利于銀行內部各個級別、各層次的管理工作人員在有章可循的管理指導準則幫助下，逐漸建立并不斷完善內部控制管理體系，堅持一切從實際出發的執行理念而綜合考慮到各個地方的實際情形，力求在管理成本最小化的前提下有所補充以及不斷探索和創新，實現我國銀行的競爭性前進。

二、我國銀行內部管理的對策研究

（一）強化銀行內部會計管理與控制 強化我國銀行內部會計管理和控制，有效地對會計崗位的風險降到最低。具體的做法可以經過廣泛的風險與加強對業務處理上每一部位的風險防范，逐漸培養和提高銀行會計工作人員感知風險、了解風險的能力，力求每一個會計工作人員意識到自己所在部門的風險治理水平是和自己的利益密不可分的，并將其慢慢地融入到實際生活當中去，讓其逐漸熟悉并掌握銀行內部控制和管理的有何作用、意義所在以及迫切性所在。

首先，會計工作人員清晰認識的自己的工作。明確其職責和應該遵循的準則和規定以及違規后的懲罰，這樣可以提高其自我約束能力和消除自我行為中的隨意性以及對別人的監督意識。

其次，正確處理好深化銀行內部控制和管理與銀行業務的關系。在現今愈加激烈化競爭的市場條件下，銀行向前健康而順利發展的重要路徑就是積極拓展更為廣闊的市場、不斷提高服務質量和完善各種服務手段。但是對于不正當和非法的競爭應該大力予以阻止。不少客戶為了所獲得一些客戶端的存款，不管是大小客戶、遠近客戶，都向其承諾均上門收款，實際上這潛藏著一定危險；銀行為了吸引更多客戶的眼球，將賬戶的管理規章制度置若罔聞，甚至還違規開設賬戶；還有的根本就沒有將實際情況納入考慮范圍內，加上“限時服務”的機械化執行，使得不少前臺柜臺人員遭受投訴，被“標簽”上為沒有仔細予以審查而放過了假證、假單。這樣的一系列以犧牲制度和原則為付出代價的行為嚴重地影響了銀行內部控制和管理制度的實施，不利于銀行健康向前發展。銀行深入化改革的最終目的在于吸引更多客戶的眼球、拓展更為廣闊的市場、在提高各項銀行服務的同時促進其競爭力的提升?？墒倾y行在改革的時候要注重正確處理好銀行內部控制和管理與銀行業務的關系，關鍵在于將內部控制與管理優先的思想和觀念植根于每一個會計工作人員的內心。逐漸形成銀行每一項業務的開辦和處理要堅決以制度先行為保證，知曉具體的操作流程與規章制度，力求可持續化發展和穩健經營化發展。

再次，建立與健全一整套系統而完整的銀行內部控制和管理體系。要對銀行現在正在運行的各項會計控制制度進行有效的整合、梳理以及優化，經過對會計業務流程中每一項業務的風險逐一系統化排除，力求找出各個環節隱藏著的風險點，確保會計制度的標準化、系統化以及科學化，設計出具有可行性、綜合性以及前瞻性的具體操作程序。尤其是銀行內部控制和管理的對象、目標、重點、手段以及對象的操作可以做到有章可循。還有就是要對銀行內部控制和管理規章制度予以及時的更新，堅持與時俱進的觀念和意識。對于不合時宜、不完整以及過時的控制規章制度要及時修訂或者果斷廢止。將銀行的各種有機資源進行重新整和和規劃，及時將與實際情況最為相符、最新的銀行內部控制和管理規章制度讓每一位前臺的會計工作人員知曉，以方便員工及時學習、利用以及各種方式的查閱，將有章難循和有章不循的現象及時規避，從而促進管理規章制度可行性、可操作性程度的進一步提升。另外還就是可以充分發揮會計監督金額審核兩大職能。在事情發生前、發生的過程中予以有效的監督和全方位的控制，注重獨立、及時、有效以及嚴格；而核算則較為注重的是合法、完整、真實以及正確。這樣可以將日常工作處理的各種風險及時消除掉，從而減少一些不必要的損失。再就是可以建立柜面業務風險預警機制和關于違反銀行內部控制與管理的追究體系。

（二）完善銀行內部權利使用制約機制建設 促進我國銀行內部控制與管理使用制約機制的完善化建設主要分為：

第一，要建立與健全銀行內部控制和管理等級管理及分別授權的規章制度，依據一樣的標準對同一等級的分支機構開展考核后，將其分為幾個不一樣的等級，然后將不一樣的經營管理權限分別授予給他們，因而確保每一個銀行的經驗水平與經營權相互協調和匹配，尤其是對于我國的商業銀行來說。

第二，要不斷完善集體議事規章制度，堅持以民主制為前提條件的行長負責制或者分工負責制，一旦有關于重大事情的決策要及時將其報告到職代會或者行務會開展集體討論來投票通過或者阻止，這樣可以很好地防止個人非理性或者比較隨意的行為發生，因而確保重大事情重大抉擇的合理性。同時對于領導權利的制約和增強民主決策的科學性和民主性也是大有裨益的。

第三，要不斷完善行長長年審計制度與離任審計規章制度。每年年終的時候，上級行的內部控制與管理監察部門將會對下級行行長就關于本年度的權利使用、經營管理以及制度的總體執行情況進行監督、評價。對于任期已滿的人員，上級行組織聯合審計的小組就其在任期時間內所取得的成就、經營情況以及權利的使用等方面展開評價和監督。

第四，要確保業務主管部門在規章制度垂直管理的權威性。要明確管理規章制度的基本準則，各個級別、各個層次的領導不得擅自更改，甚至越權使用。各級業務主管部門對于本職管轄范圍內的重大關乎原則性的問題要堅守原則，遇到不能很好解決的問題或者其它難題要及時向上級業務主管部門報備或者請示，不然將會為所造成的影響或者不良后果承擔連帶責任。此外還要對銀行內部干部和領導間的交流、任職年限以及關鍵部門的定期輪換制等方面加強建設力度，力求向規范化、制度化以及科學化靠攏，這對我國銀行健康發展也是大有裨益的。

（三）我國銀行優化內部控制與管理可以實行拿來主義 西方銀行金融行業在長期的實踐經營過程中積累了相當豐富的內部控制與管理經驗。因此我國銀行此可以堅持“洋為中用”的理念與原則，從本國的實際情況出發，吸收西方金融行業內部控制與管理方面的精髓之處，展望未來，逐漸走出一條具有中國特色的銀行內部控制與管理之路，尤其是我國的商業銀行。

三、結論

內部控制與管理是一個需要銀行高級管理層、董事會以及銀行內各個層次、各個級別的工作人員共同努力、不斷探索與完善的一個過程。雖然我國銀行在內部控制與管理上還存在各種各樣的問題，但是其在不斷發展與壯大的過程中也取得了相當可觀的成就，公司治安和管理趨于不斷系統化、規范化的邊緣，全體員工風險意識在不斷增強，銀行董事會、高級管理階層以及工作人員在自己的崗位上履行自己的義務，行使自己的權利等。因而，我國銀行力求邁向國家化一流現代金融企業的戰略目標終將實現。

［1］李欣：《強化銀行管理的基本思路》，《國際金融研究》1995年第7期。

［2］宋小明：《對會計監督職能的疑義兼論企業會計部門的隸屬關系》，《財會通訊》2009年第9期。

［3］李卓東：《關于強化人民銀行內部管理的思考》，《華北金融》2000年第12期。

［4］汪葉斌、廖道亮：《銀行內部控制原理與評價》，東北財經大學出版社2002年版。

［5］王瑾：《銀行內部控制與經營管理部門的關系》，《合作經濟與科技》2008年第9期。