關于住房公積金管理中心內部控制工作的思考

殷愛華

住房公積金管理中心（以下簡稱公積金中心）內部控制工作是公積金管理工作的重要組成部分，是指公積金管理中心為實現管理目標，依據法律法規，從公積金管理工作實際出發，通過制定和完善制度規范、組織架構和工作程序，對公積金營運風險進行全過程的監督和糾正，促進公積金管理工作嚴格遵守有關法律法規和規章制度，做到規范高效運作，確保公積金保值增值和資金安全。加強公積金中心內部控制工作，是推進住房公積金事業良性發展的重要保障。

1 公積金管理中心內部控制工作的特點

（1）任務的多重性是內部控制的基本特征。內部控制工作的目標任務是全方位的，既包括確保住房公積金歸集、提取、貸款、會計核算、信息網絡等各項信息的準確、及時、真實和完整，也包括內部控制體系有效運行，促進公積金管理者和員工強化內部控制意識，嚴格執行各項控制措施，使公積金中心各項管理目標得以全面實施和充分實現。任務多重性的特征，要求內部控制工作人員必須具有全方位的視野和多領域的專長。

（2）完善的控制機制是內部控制的重要條件[1]。公積金中心內部控制工作的開展，有賴于在全系統形成依法、規范、嚴謹、科學的工作理念。通過實施嚴密的內部牽制制度、授權審批制度、不相容職務分離制度、各業務流程規范操作等內控制度，強化內部監督管理，促使各崗位之間形成相互牽制、相互制約的機制，從而有效規范管理運作行為和業務操作行為。要科學合理地設置內部機構和工作崗位，明確各崗位工作人員的工作職責和權限，做到組織有序、分工協作、形成合力，促使各崗位工作人員盡職盡責，不斷提高工作水平和效率。此外，重視職工法紀教育和職業道德教育，提高對本職工作的勝任能力也非常必要。

（3）完善的風險評估體系是實現內部控制目標的有力保障。公積金管理中心內部控制的出發點和落腳點是防范資金風險，而要防止資金損失或流失，完善的風險評估體系是一項有效的措施。風險評估體系是指公積金中心利用先進的信息系統和管理手段來識別、分析判斷公積金各項業務在運營過程中存在的風險，并在此基礎上有效控制和減小風險的辦法。公積金管理中心內部審計人員要對公積金貸款、資金調度等各項業務進行梳理，制訂《內部控制手冊》，明確辦理流程，重點是對公積金貸款、資金調度等涉及資金業務中存在潛在風險的有效控制，通過信息系統的預警功能，及時發現存在的風險，采取有效措施加以控制。同時，要定期對內控的效果進行評價，以保證內部控制目標的實現。

2 當前公積金中心內部控制工作存在的主要問題

（1）內控目標不明確。作為住房公積金的運營管理部門，公積金中心應從維護廣大公積金繳存職工當前和長遠利益出發，確保資金安全和保值增值。但在實踐中，一些公積金中心只是片面、簡單地將內部控制視為對一般工作人員特別是會計部門和財會人員的要求，對管理層的制約較少。沒有形成對內部所有部門及其工作人員從事的業務活動進行控制，也沒有將住房公積金的安全保值增值作為明確的控制目標來執行[2]。

（2）風險管理意識缺失。當前，大多數公積金管理中心負責人只關注每年住房公積金歸集額的增長、住房公積金新開戶人數的增加，個貸比的提高，逾期貸款的清收，重視事后對各項業務的檢查和監督，而未能對國家宏觀經濟形勢及產業政策進行深入分析研究，提前制定工作預案，對事前、事中的預防控制重視不夠。

（3） 內控措施不健全。一是未對公積金繳存、提取、貸款會計核算等各項業務制定系統、規范的規章制度和實施細則，并在管轄范圍內保持統一、標準化的業務操作。二是由于各地公積金管理中心資金量大，人手少，崗位設置未能夠完全按照“不相容職務分離”的要求，做到每位職工職責分工明確，相互制約。重點崗位（特別是財務人員）定期輪換和強制休假制度沒有很好執行。三是計算機網絡系統未能發揮全面的監督職能。系統功能不健全，不能及時、準確的提供相關數據和報表，不能滿足管理者的需要。

（4）稽查審計部門的獨立性不強。根據制度設計要求，內審機構必須具有充分的獨立性。而現有的公積金中心內部專職審計機構缺位，有的未設獨立的內部審計部門，有的內部審計部門直接設在財務部門，各分中心、管理部基本都沒有專職的內部審計人員。而現有的內審人員大都只具備會計專業知識，不具備從事內部審計所需要的網絡、審計、金融、法律等相關專業知識，內部稽核審計人員更多的是做好財務審計工作，如會計報表等數據的真實性、合法性的審查，真正涉及到管理領域的較少，造成內部審計監督的缺位和薄弱。

3 加強公積金中心內部控制工作的對策及建議

（1）健全內部控制制度。內部控制制度是加強內部控制的基礎和核心。公積金管理中心應根據國家有關法律法規，圍繞內部控制目標，按照內部控制原則，切實建立一套科學有效、合理規范的內部控制制度。內控制度應覆蓋所有風險點和重要的業務，貫穿決策、實施、監督、評價的全過程，并有利于促進各部門、崗位之間相互牽制、相互約束、相互監督。就當前情況而言，一般應建立健全各項業務規范辦理制度、決策審批制度、貸款風險管理制度、大額資金調度使用制度、內部會計控制制度、內部審計制度、信息管理制度等。同時，要在制度實施過程中不斷加以總結、修改和完善，并由內部審計部門對內部控制效果進行評估，確保制度落到實處、發揮效用。

（2）科學合理設置內部組織機構。為了實現內部控制和公積金管理目標，公積金中心應按照運轉高效、職責明確、彼此協調、相互制衡、有利于防范風險的原則，科學合理地設置內部組織機構，一般應設置公積金歸集、提取、貸款、會計核算、稽核審計、法規與風險評估、網絡管理及分支機構等工作部門和崗位。各崗位之間應相互制約，嚴禁由一人辦理業務工作的全過程。各分中心、管理部實行授權管理制度。明確劃分各部門及崗位之間、上下級之間的職責和權限，建立制衡與問責相結合，橫向與縱向相互監督的制約機制，從而提高內部控制水平和管理營運效能。

（3）加強業務管理控制。堅持“安全性、專用性”的原則，分別從住房公積金貸款、提取、資金使用、銀行委托等業務上加強控制。公積金貸款嚴格執行審查、復核、審批的三級審批制度。加強對開發商資信評估、對貸款職工提供的購房合同、發票以及擔保手續和借款內容進行嚴格審查，建立完善個人信用和貸后管理制度，把貸款風險降到最低限度；嚴格審查住房公積金的提取條件、手續和程序，對公積金提取業務實施有效監控，防止內部操作風險和騙提行為的發生，確保住房公積金的安全與專款專用。在調度資金過程中，要嚴格執行授權審批和集體決策制度，按照授權批準的范圍、權限、責任等統一調度資金，相關經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。同時，與承辦銀行簽訂金融委托協議，明確銀行監督職責，并及時將資金調度情況反饋公積金中心。內部審計部門對銀行委托業務如抵押權證的辦理、各項合同的簽訂、保證金的收取等實行定期檢查，及時發現存在的問題，并督促整改，以防范風險。

（4）加強內部審計監督。公積金管理中心應健全內部審計監督機制，保證內部審計的獨立性、權威性，充分發揮內部審計的監督職能。一是要健全內部審計機構，配備高素質的專職內部審計人員，為有效加強內部審計提供保障。二是要保證內部審計部門的獨立性和權威性，有權獲得公積金管理的各項信息，并對公積金所有業務和崗位實施全面的審計和評估。內部審計部門直接對中心主任負責，向領導層提交審計報告，領導層督促對審計發現的問題進行及時糾正和整改；三是明確審計職責和任務，內部審計部門應制定審計規劃和方案，有計劃、有重點地對公積金管理運作的合法性、規范性和內部控制的有效性進行監督、評估和報告；四是要不斷創新審計理念和方法，要從過去以財務審計為主轉變為運作風險的控制審計。要從事后審計轉變為事前、事中監督，適時評價內部控制系統的有效性，著力防范和控制資金風險。

（5）健全科學的信息管理系統和業務管理系統。加強公積金信息系統和業務系統建設，不僅能提高住房公積金的管理水平，及時、準確地反映財務收支，保證會計信息質量，還可實現信息資源共享，為加強內部控制提供有效的信息和技術支持。公積金中心內部各部門通過信息系統提供的各項報表、統計數據，準確進行數據分析，實行日?？刂乒芾?。管理層也可通過信息系統及時掌握公積金運營情況，實現對內部控制活動的動態監管，適時發現和解決存在的問題。因此，公積金中心應加大投入，加強公積金信息系統的開發利用，通過信息系統控制各項業務的風險點，如職工辦理公積金貸款，超過職工貸款額度，系統就無法操作；違規調度資金，就無法轉帳等，實現信息系統的預警功能。同時，要不斷完善住房公積金管理信息系統和業務信息系統，適時進行更新升級。

總之，在全社會更加關注民生和重視法治的形勢下，各公積金管理中心必須高度重視和加強內部控制工作，通過制度建設、機制建設將內部控制各項措施落到實處，努力創造良好的資金運營環境和秩序，確保住房公積金的安全及保值增值，在增強住房公積金管理事業健康和諧及可持續性發展能力方面發揮重要的作用。

[1]劉蓉,王文剛.加強內部控制建設防范住房公積金的營運風險[J].經濟與社會發展,2008,(5):27-29.

[2]張揚.住房公積金風險管理[J].中國對外貿易(英文版),2011,(14):20-22.