后金融危機(jī)時(shí)代出口退稅政策的運(yùn)用策略研究

樂山職業(yè)技術(shù)學(xué)院 王萍

隨著金融危機(jī)的到來，世界上很多國(guó)家都受到了嚴(yán)重的影響，特別是外貿(mào)依賴度高的國(guó)家，受到的影響就更為嚴(yán)重，我國(guó)改革開放30多年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)關(guān)系已經(jīng)非常緊密，這場(chǎng)發(fā)生在美國(guó)的金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的影響也是非常大的，國(guó)家針對(duì)外貿(mào)出口環(huán)境的情況，適時(shí)調(diào)整了出口退稅的稅率，為我國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)注入了強(qiáng)大動(dòng)力，使我國(guó)出口企業(yè)受到的負(fù)面影響降到了最低，隨著金融危機(jī)影響的逐漸減弱，國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇跡象的不段增強(qiáng)，我國(guó)出口退稅的利率也在發(fā)生變化，這種調(diào)整是針對(duì)當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化所作出的，通過對(duì)我國(guó)出口退稅利率的調(diào)整，我們能夠發(fā)現(xiàn)出口退稅受到國(guó)際形勢(shì)的影響，同時(shí)也對(duì)我國(guó)出口商品及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著非常大的影響。

1 經(jīng)濟(jì)危機(jī)前后我國(guó)的出口退稅政策的調(diào)整

2008年下半年以來，由于受全球金融危機(jī)影響，我國(guó)外貿(mào)出口出現(xiàn)大幅度下降。2009年上半年全國(guó)出口總額同比下降21.7%，下半年出口形勢(shì)雖然有所好轉(zhuǎn)，但全年出口總額仍同比下降15.9%。

面對(duì)異常嚴(yán)峻的出口形勢(shì)，我國(guó)于2008年8月、11月、12月和2009年1月、2月、4月、6月連續(xù)七次對(duì)部分商品出口退稅率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整力度之大、次數(shù)之頻繁為歷史罕見，涉及出口退稅稅率調(diào)整的出口商品較多為勞動(dòng)密集型產(chǎn)品。這也說明了我國(guó)出口產(chǎn)品的主要產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及受金融危機(jī)影響的產(chǎn)品類型。

2010年，經(jīng)過世界各國(guó)的共同努力，全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)復(fù)蘇跡象。我國(guó)的出口情況也開始回暖向好，加之節(jié)能減排的的壓力，我國(guó)又在年中調(diào)整了一些高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口退稅比例，例如取消了部分鋼材；部分有色金屬加工材；銀粉；酒精、玉米淀粉；部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品部分商品的出口退稅。這一政策調(diào)整對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)品尤其是資源性、高效能產(chǎn)品的出口產(chǎn)生了較大影響。

2011年，全球經(jīng)濟(jì)又陷入風(fēng)雨飄搖之中。歐洲多個(gè)國(guó)家陷入主權(quán)債務(wù)危機(jī)之中，對(duì)剛剛起色的全球經(jīng)濟(jì)又造成極大的影響。經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛預(yù)測(cè)全球經(jīng)濟(jì)又將陷入新一輪危機(jī)之中。在全球經(jīng)濟(jì)前景不明朗、貿(mào)易環(huán)境惡化、人民幣面臨升值壓力的大的背景之下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)是否還能夠一枝獨(dú)秀，成為中國(guó)繼2008年危機(jī)后的一個(gè)更大的挑戰(zhàn)。

2 出口退稅調(diào)整對(duì)出口產(chǎn)品效益影響

這種惡性循環(huán)既不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，也不利于為我國(guó)出口企業(yè)營(yíng)造良性的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和健康的貿(mào)易條件。而且，在2008年的金融危機(jī)發(fā)生之后，不僅國(guó)際需求發(fā)生了很大的變化，而且世界各國(guó)的貿(mào)易保護(hù)主義紛紛抬頭。出口退稅雖然未被世界貿(mào)易組織禁止,但在實(shí)際操作過程中，卻會(huì)以國(guó)家補(bǔ)貼這樣的一個(gè)形式出現(xiàn)而授人以柄。因而，出口退稅在危機(jī)后時(shí)期很有可能不僅不能進(jìn)一步保護(hù)、刺激我國(guó)出口企業(yè)的生存和生產(chǎn)，而且還有可能成為我國(guó)出口企業(yè)帶來一系列貿(mào)易糾紛，影響到了我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的良性發(fā)展。

2.1 積極影響

(1)在金融危機(jī)背景下，很多期出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)不開的現(xiàn)象，出口退稅利率的提高，可以緩解企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，資金周轉(zhuǎn)的靈活，可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，讓企業(yè)能夠更好地經(jīng)營(yíng)自己的商品。

(2)出口退稅優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

對(duì)于國(guó)家為鼓勵(lì)出口往往采取一定的出口退稅補(bǔ)貼，這種做法對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的引導(dǎo)作用，擴(kuò)大了企業(yè)出口規(guī)模和增強(qiáng)了企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，隨著金融危機(jī)的發(fā)展與消退，國(guó)家根據(jù)國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)出口退稅也有針對(duì)性的提升和降低，對(duì)于附加值比較低，消耗資源比較大的行業(yè)國(guó)家采取了限制的措施，不鼓勵(lì)出口，這就對(duì)這些行業(yè)的發(fā)展蒙上了陰影，這些企業(yè)只有不斷的提高生產(chǎn)率才能夠保持在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)。但是對(duì)于那些國(guó)家重點(diǎn)扶植的企業(yè)，例如機(jī)電、汽車、醫(yī)藥、航天航空等一些高科技產(chǎn)業(yè)，國(guó)家不僅僅沒有降低退稅的利率，并且有提高退稅利率，這對(duì)這些行業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用。稅率的升降對(duì)我國(guó)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著積極的作用。

(3)促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變出口經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品升級(jí)換代

金融危機(jī)對(duì)我國(guó)來說既是一個(gè)挑戰(zhàn)也是一次機(jī)遇，由于受到國(guó)際環(huán)境的影響，很多企業(yè)在不斷的優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，不斷提高生產(chǎn)效率，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的產(chǎn)品都是以低廉的價(jià)格占據(jù)國(guó)際市場(chǎng)，這種模式不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，如果企業(yè)不能夠調(diào)整好自身的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，不能提高產(chǎn)品的附加值，在激烈的國(guó)際市場(chǎng)中這些企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，即使國(guó)家出口退稅能夠緩解暫時(shí)的困難，但是這并不是長(zhǎng)久之計(jì)，企業(yè)必須抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，加速企業(yè)的升級(jí)換代，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，增強(qiáng)產(chǎn)品的附加值，以增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 負(fù)面影響

(1)加劇國(guó)際貿(mào)易摩擦。在金融危機(jī)時(shí)期，很多國(guó)家為了保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)都在不斷地提高進(jìn)口關(guān)稅，同時(shí)在加大出口補(bǔ)貼，這種做法出現(xiàn)在金融危機(jī)時(shí)期很可能就會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的貿(mào)易保護(hù)，加劇貿(mào)易摩擦，這不利于世界經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。

(2)退稅率下調(diào)挑戰(zhàn)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)我國(guó)一些勞動(dòng)密集型產(chǎn)品產(chǎn)生較大的影響，退稅的降低和提高都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，出口退稅的降低，對(duì)我國(guó)本身利潤(rùn)非常低的一些產(chǎn)品來說就是扼殺這些企業(yè)，出口難度在加大，企業(yè)的承受能力在面臨著考驗(yàn)，對(duì)于不同的行業(yè)，不同的產(chǎn)品退稅率不同，這就對(duì)那些勞動(dòng)密集型企業(yè)產(chǎn)生的影響非常大，但是對(duì)于一些技術(shù)及資本密集型企業(yè)產(chǎn)生較小的影響，對(duì)于不同類型的企業(yè)退稅提高和降低有著不同的影響，這就需要企業(yè)在用好國(guó)家給與優(yōu)惠政策的同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)品的附加值。

3 我國(guó)危機(jī)后時(shí)期出口退稅政策調(diào)整的建議

2008年的金融危機(jī)已經(jīng)過去，危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成的影響已經(jīng)得到了一定的彌補(bǔ)。但是全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的惡化這一大的背景已經(jīng)形成。目前正愈演愈烈的歐債危機(jī)正在全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不可估量的負(fù)面影響。面對(duì)這一形勢(shì)，我們不可能每次都運(yùn)用出口退稅這一政策手段來保護(hù)我國(guó)的出口企業(yè)。

(1)頻繁調(diào)整出口退稅不利于我國(guó)稅收政策的穩(wěn)定和連貫。政策穩(wěn)定是一國(guó)政府信用的表現(xiàn)。對(duì)出口退稅政策的反復(fù)調(diào)整，既會(huì)使一國(guó)政府喪失其政策的嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)定，又會(huì)使國(guó)內(nèi)外進(jìn)出口企業(yè)產(chǎn)生投機(jī)心理。從以往的情況可以看到，每次頒布調(diào)低出口退稅率的政策都會(huì)產(chǎn)生突擊出口的情況。這會(huì)在一定程度上對(duì)一定時(shí)期的進(jìn)出口和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生波動(dòng)影響，不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展，同時(shí)也對(duì)稅收部門正常的工作安排產(chǎn)生影響。

(2)出口退稅這一方式不可重復(fù)多次使用。目前對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的預(yù)期并不樂觀。歐洲多個(gè)國(guó)家發(fā)生主權(quán)危機(jī)，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)非常嚴(yán)峻。各國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛預(yù)測(cè)新的一輪經(jīng)濟(jì)危機(jī)即將到來，并會(huì)無法避免地影響到全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。如果經(jīng)濟(jì)衰退不可遏制，國(guó)際貿(mào)易以及相關(guān)輔助行業(yè)必將受到極大影響。在這種預(yù)期下，我國(guó)又將面對(duì)另一次刺激出口、保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)。我們?nèi)绻俅瓮ㄟ^以調(diào)高出口退稅的方式幫助出口企業(yè)維持生存，一來會(huì)影響我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的獨(dú)立發(fā)展；二來也會(huì)對(duì)我國(guó)財(cái)政造成較大的負(fù)擔(dān)。因此，不論是從出口退稅這一方式本身的特點(diǎn)，還是從目前的全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我們都可以看到，不能單純地、重復(fù)地依賴出口退稅這一方式實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，以及維持我國(guó)出口產(chǎn)品的海外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)全球各國(guó)紛紛啟用貿(mào)易保護(hù)。單純依靠低廉的價(jià)格換得國(guó)外訂單很能會(huì)引起各國(guó)貿(mào)易保護(hù)主義者的抵制，從而陷入貿(mào)易摩擦的泥沼。2008年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致世界各國(guó)都發(fā)生了不同程度的經(jīng)濟(jì)衰退。為保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)、刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，各國(guó)貿(mào)易保護(hù)主義紛紛抬頭。自經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，我國(guó)不論在美國(guó)還是在歐盟遭受的貿(mào)易調(diào)查均達(dá)歷史新高，這些調(diào)查又多以專利侵權(quán)訴訟為多。而且不光發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)提起貿(mào)易訴訟，一些發(fā)展中國(guó)家也提出貿(mào)易訴訟。在這種情況下，繼續(xù)使用出口退稅來幫助國(guó)內(nèi)出口企業(yè)獲得具有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格反而極有可能陷入貿(mào)易摩擦，從而不利于出口企業(yè)的獲取利潤(rùn)以及開拓海外市場(chǎng)。

(4)頻繁調(diào)整出口退稅率極其不利于我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健調(diào)整。出口退稅是我國(guó)的一項(xiàng)財(cái)政政策。我國(guó)通過對(duì)出口退稅稅率的調(diào)整來刺激出口企業(yè)的出口積極性，增加國(guó)家的財(cái)政收入，以及調(diào)整我國(guó)出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。從2008年為之前我國(guó)歷年的的出口退稅稅率調(diào)整情況可以看出，對(duì)高污染、高耗能和資源性出口產(chǎn)品，我國(guó)一直采取較低的出口退稅稅率。危機(jī)發(fā)生之后，為了刺激經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，我國(guó)高頻率大幅度調(diào)整了多項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅稅率，包括一部分“兩高一資”產(chǎn)品。2010年我國(guó)的出口回暖向好，尤其面對(duì)節(jié)能減排的壓力，國(guó)家在2010年年中又調(diào)整了“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率(見表1)。從這一系列調(diào)整的過程我們可以看出，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，滿足節(jié)約能源保護(hù)環(huán)境的要求是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貿(mào)易發(fā)展的大方向。出口退稅這一政策雖然在短期內(nèi)能夠產(chǎn)生它的作用，但是長(zhǎng)期來看，首先不利于我國(guó)貿(mào)易福利的增加(見圖1-1,1-2,1-3)；其次，不利于引導(dǎo)我國(guó)出口企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)，不符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易發(fā)展的大方向。

出口退稅政策對(duì)刺激貿(mào)易、發(fā)展經(jīng)濟(jì)曾經(jīng)發(fā)揮了其積極的一面。但是在危機(jī)過后，貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，而節(jié)能減排壓力日大的情況下，出口退稅政策不僅不能夠發(fā)揮其原有的作用，反而極有可能惡化我國(guó)的貿(mào)易環(huán)境。它已經(jīng)不能夠成為我們主要的外貿(mào)政策，而只能發(fā)揮輔助作用。對(duì)國(guó)內(nèi)的出口制造企業(yè)而言，怎么能夠具有自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，獲得核心技術(shù)，要比怎么得到更多出口退稅稅金要更重要得多。

[1] 黃英勝.科技創(chuàng)新型出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].學(xué)術(shù)問題研究,2008.

[2] 鄧水蘭,張露.提高出口退稅率對(duì)我國(guó)出口企業(yè)效應(yīng)的實(shí)證分析[J].南昌大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版),2010.

[3] 陳陽生.出口退稅稅率調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的實(shí)證研究[J].上海海關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào),2010.

[4] 畢素梅,趙芳.出口退稅新政效應(yīng)研究[J].濱州職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2005.

[5] 張楠,李明.出口退稅政策的微觀效應(yīng)——基于新古典理論的分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2010.

[6] 白重恩,王鑫,鐘笑寒.出口退稅政策調(diào)整對(duì)中國(guó)出口影響的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)(季刊),2010.