解析企業在內外貿易中不良資產的成因

西南政法大學國際法學院 董靜然

企業的不良資產是指企業尚未處理的資產凈損失和潛虧(資金)掛賬,以及按財務會計制度規定應提未提資產減值準備的各類有問題資產預計損失金額。不良資產是不能參與企業正常資金周轉的資產，如債務單位長期拖欠的應收款項、企業購進或生產的呆滯積壓物資以及不良投資等。我國銀行對不良資產的劃分可以分為兩個階段，一是在1998年以前，各銀行業按財政部1988年在金融保險企業財務制度中的規定，即“四級分類”，俗稱“一逾兩呆”，也就是“逾期”、“呆滯”、“呆賬”。按這種方法提取的貸款損失準備金僅有普通呆賬準備金一種，為貸款總量的1%。二是在1998年以后，我國將資產分為“正?！?、“關注”、“次級”、“可疑”、“損失”，即“五級分類”。1999年7月，央行下發了《中國人民銀行關于全面推行貸款五級分類工作的通知》及《貸款風險分類指導原則(試行)》。按照人民銀行的規定，現在通常提取的專項準備金比例為：關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%，后三類為不良資產[2]。

1 企業外部原因

1.1 企業所有者虛位

在新的市場經濟體制下，委托人與代理人之間的關系正在發生著大變化。代理人的利益走向變得與委托人有了微妙的差異，即代理人并不以委托人利益為行動目的。在中國，企業的最終所有者是全體公民。而這也導致了一個問題的出現，那就是公民作為所有者在企業的管理中屬于一個虛設的職位，這樣公民就沒有了所有者應該具有的權力，而實際上行使這一權力的是政府相關機構。而對于政府來說，其利益的目的具有多樣性，即政府的利益目的既有經濟性質的又有政治性質的，而這有時就與企業代理人的利益目的不相符了。隨之就出現了作為企業最終管理者與最終所有者的政府相關機構所承擔的責任與權力不相符問題，最終導致全體公民對企業的財產的損失負責任，但還無法行使自身的權力；而政府的相關機構卻只是享有相關權力，卻不用對企業所產生的損失負責任。因此，便出現了權力與責任的不相符，就使政府的相關機構在行使權力時不計后果，喪失了原有的責任感。

1.2 管理資產集中

現在普遍存在著一種現象，你散步在大街上，穿行在城市的各個角落里，隨處可見的便是各種豪華的酒店、華麗的政府樓、大氣的高樓等，以及各種高檔健身房、休閑館、娛樂宮等，反觀那些破舊的、普通的、不起眼的都是一些企業的辦公樓。財富的創造者無法得到財富，財富的管理者集中管理財富，這使得社會的資產高度集中到了一起?？上攵?，其帶來的后果不單單是使得政府相關部門和人員滋生了驕奢淫欲的思想和隨意浪費的習慣，更重要的是其使得企業無法得到正常的資金周轉。這樣所帶來的最終結果是什么呢？稍稍有一點常識的人就會想到，那就是企業大批破產，市場出現浮動，不良資產橫生，最后就是政府財政嚴重受損[3]。

1.3 政府體制變化

現在我國正處于一個轉型的階段，市場經濟正在不斷變化，宏觀調控也極不穩定，市場經濟的起伏程度很大，市場結構也在發生著巨大的變化，而企業所要面對的就是由這些原因而導致的各種風險的出現。由于企業對市場經濟體制有一定的適應性，一旦市場出現轉型，企業都很難適應這種變化，加上市場經濟本身具有的競爭性，企業的改變如果不能與市場經濟的改變同步，那么就會出現企業內部產品的滯銷、賬目問題的出現等情況[4]。

1.4 財會制度制約

由于我國財會制度的制約，導致清資時間的拖長。而企業在清資期間出現的各種問題，如技術進步而導致的產品滯銷，市場起伏導致的賬目“呆滯”、壞賬、報廢、債務、虧損、掛賬等，這些都會影響企業的資產。而對于這時產生的企業不良資產該如何去解決，在相關的財會管理制度中也沒有準確體現出來。因此，企業無法對不良資產進行處理，長年累月的堆積下來就產生了惡性循環，造成了企業不良資產的產生。

1.5 相關法律欠缺

現在社會上存在一種“地方保護主義”的現象，也就是說某一地區的政府對某一地區的企業有一定的優惠政策，而對外來的企業就沒有這種優惠條件。這本來是無可厚非的，但是當外來企業與本地企業產生了債務關系時，這種現象就使得企業在討債時困難重重。而相關法律對這種現象也沒有相關條例進行管理。因此給企業帶來了很多的損失，進而產生了不良資產。

1.6 誠信觀念改變

隨著社會的進步和經濟的發展，人們的某些理念開始有了轉變，誠信理念便是其中之一。大禹曾經說過一句話，“孤在位前，天下人以天下為己心；如今孤在位時，天下人以己心為己心”，這句話很好地詮釋了現代人的誠信觀念?，F代人過于追求自身的利益，誠信觀念越來越淡薄，借錢不還，沒錢不能還，有錢不想還，態度強硬，道德品質日趨下降[5]。

1.7 科技不斷進步

經濟的進步必然帶動相關技術的進步，在我國經濟高速發展的今天，科學技術的進步也是有目共睹的。產品的換代、技術的革新、科學的進步，這些都使企業內的各種科技設備的壽命快速縮短。企業內的各種設備更新速度變快，過去還沒有到淘汰時間的設備就已經過時，導致企業出現了不合理的虧損。

1.8 消費觀念轉變

經濟的高速發展使老百姓的腰包鼓了起來，人民的生活富足了，其看待事物的觀念和看法也就隨之改變了。過去的消費觀念已經一去不復返，現在老百姓的消費觀幾乎是一天一變，潮流性很強，一種產品也許過不了多久就過時了，一旦產品過時，那么其銷售量就會下降，造成了產品的滯銷，最終形成了不良資產。

2 企業內部原因

2.1 企業股權單一

在現代企業中，股份制公司占了很大的一部分，對法人的管理機制存在著很大的弊端。一旦股份制公司內部出現了“一股獨大”的局面，那么他就是最大的話語權者，其他的部門，比如董事會、股東會、監事會以及員工會都變成了虛設的擺設了，完全起不到其應有的作用。這種管理上的弊端也會導致不良資產的產生[6]。

2.2 內部結構缺陷

由于企業在職能、經營范圍、屬性等各方面沒有一個統一的標準，因此就出現了企業管理上無法制定出統一的管理機制，企業內部的部門結構也沒有一個統一的概念。我國目前大多數企業的內部結構都存在著各種各樣的缺陷，這些缺陷導致了企業在某些方面不會設立相關的部門，這就導致了企業內部相關職責劃分的不清晰，致使工作過程受阻。

2.3 企業經營風險

企業的資本是由盈利資本和債務資本兩部分組成的，其中盈利資本與債務資本都是具有一定風險性的。在企業經營的過程中，風險是無處不在的，無論你從事哪方面的經營活動，風險都一定會伴隨著效益的。企業如果想要獲得更高的效益，相對的就要承受更高的風險，企業所從事的相關領域越多、越廣，所要承擔的風險也就越多。這些風險也可以成為直接導致企業產生不良資產的誘因。

2.4 社會負擔過重

企業一共有三大包袱，是利息成本過高、公司員工過多以及社會負擔過重。每年企業都要為社會上的各種建設項目作貢獻，其中包括稅收的資金、投資的資金以及捐獻的資金等，這些都是一筆筆不小的流動性資金。其多用于城市的道路交通、教育教學、醫療機構以及基礎設施等的建設，每年各類企業都要在這些方面投入大量的資金，再加上企業所交的各項稅款，其對企業的不良資金的生成造成了很大的影響。據不完全統計，全國各類企業每年在社會建設、公益建設以及基礎設施建設等方面的投資在400億～500億元[7]。

2.5 管理機制不善

企業是否能夠更好的盈利，其直接原因是要看企業內部的管理機制是否完善以及是否符合本企業的發展特點。好的管理機制可以帶動整個企業的發展壯大，可以提高企業的經營效率，創造更大的收益，只有讓企業處在這種良好的經營管理環境中，企業才會在最大程度上不產生不良資產。相反的，如果一個企業的管理經營不夠完善，甚至根本不符合本公司的實際情況，一旦出現這種現象，整個企業就會陷入一種經營的“泥沼“中，不但無法進行正常的工作，還有可能會出現資金運轉失誤、運轉不暢、投資失誤、運營效果差、入不敷出、產品滯銷等現象，這時就進入了一個惡性循環中，再好的產品，再雄厚的資產也會逐步變成不良資產[8]。

2.6 企業技術落后

技術和設備可以說是企業的生命，再好的理念，再好的創新，如果無法付諸實踐就永遠都是紙上談兵，永遠都是一張廢紙，根本無法為企業帶來任何效益。而現如今中國的科技發展速度是非常快的，技術與設備的更新速度也在飛速的發展之中。這也就導致了某些成本小的企業出現了技術與設備落后于市場需求的情況發生，這時企業生產的產品或其他的東西就不可能滿足消費者的需求。大量資金的浪費，造成了企業運營不力，這時如果再盲目地擴大自己的經營投資，那么就會導致不良資產的產生，嚴重時就會導致企業的破產。

2.7 無法適應市場

在市場經濟高速發展的今天。消費關系和買賣關系正在發生著翻天覆地的變化，由于人民的消費水平的提高，人們對于商品的需求率也增加了，同樣的，人們對商品品質的要求也隨之提高了。在這種大的背景下，一旦企業無法適應市場的需求，無法跟上市場進步的腳步，那么在這個競爭日趨激烈的大環境中就無法站穩腳跟，造成產品的積壓，進一步就導致了企業不良資產的產生。

3 結語

綜上所述，在經濟高速發展的今天，如果一個企業無法發現自身不良資產產生的原因，無法掌握住市場經濟發展的規律，那么其必不可能在現有的市場中求得生存的空間，無法在現代的經濟環境中發展。

[1]陳建明.金融企業不良資產的成因與化解[J].天府新論,2008(3).

[2]張瑜.施工企業不良資產問題解析[J].會計之友,2009(7).

[3]王景蘭.不良資產投資利潤產生的機理分析[J].金融論壇,2007,10(2).

[4]范德成,張曉鵬.基于梯形模糊決策理論的不良資產價值評價研究[J].內蒙古大學學報(哲學社會科學版),2009,41(2).

[5]李曉峰.處置不良資產的市場化路徑選擇[J].北京師范大學學報(社會科學版),2008(1).

[6]凌佳.企業不良資產現狀成因及對策[J].會計之友,2009(15).

[7]丁斌.淺談我國國有企業不良資產的治理[J].時代經貿(學術版),2008,6(20).

[8]朱華明.試析國有出版發行單位改制剝離不良資產的管理和處置問題[J].出版發行研究,2009(8).