關(guān)于中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的探究

四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 吳立雪 李 雨恩

四川大學(xué)建筑與環(huán)境學(xué)院 陳 南霖

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

中小企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大。首先加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利于促進(jìn)中小企業(yè)合理利用資金。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律是調(diào)節(jié)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要因素。首先，加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從市場(chǎng)需求出發(fā)，站在企業(yè)全局的高度，合理規(guī)劃引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理利用企業(yè)的資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，明確自身資產(chǎn)狀況，是企業(yè)生存的客觀要求。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)集中管理資金，促進(jìn)資金合理使用，并且還能加強(qiáng)資金的日常監(jiān)督，充分發(fā)揮資金管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的控制監(jiān)督作用；其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)參與決策的作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，政府逐漸放棄了對(duì)企業(yè)的直接管理，中小企業(yè)的管理更多是依靠企業(yè)自己完成；最后，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理還能促進(jìn)企業(yè)有效的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)將不可避免的承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范會(huì)計(jì)信息失真的有效措施。健全的內(nèi)部控制制度下，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)方面的任何工作都必須多人分工處理，這能夠保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必要性

目前，我國(guó)很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都還是工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的那種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，觀念陳舊、內(nèi)容缺乏新意、效率低下、方法滯后、手段單一、風(fēng)險(xiǎn)管理混亂，凸顯諸多問(wèn)題。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新越來(lái)越必要。

2.1 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀惡劣

當(dāng)今時(shí)代，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都保持著“快、準(zhǔn)、全”的節(jié)奏，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)具有高效、快速的特征。但是我國(guó)很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀是財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的中間層次冗雜、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作效率低下、工作的靈活性差、理財(cái)方法落后。這與目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求差距太遠(yuǎn)，直接阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)步，妨礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展。

2.2 知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無(wú)形資產(chǎn)占比重大大提高，企業(yè)最主要的投資對(duì)象也是無(wú)形資產(chǎn)。但是目前我國(guó)很多中小企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理的理論幾乎是忽視了無(wú)形資產(chǎn)的存在，或是極大的低估了企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。所以，很多中小企業(yè)現(xiàn)在使用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)不能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。基于此，我們應(yīng)該主動(dòng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，制定適合當(dāng)今時(shí)代的財(cái)務(wù)管理制度。

2.3 科技革命發(fā)展的需要

科技在不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是科技和管理競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)合。隨著新科技的誕生，舊的科技就會(huì)被淘汰。管理也一樣，新的管理方式并將會(huì)取代舊的管理方式而被企業(yè)確定。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該配合科技革命，適應(yīng)新的潮流，才能真正走向成功。

2.4 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的不確定因素增加

隨著我國(guó)加入WTO，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展及信息的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展面臨的不確定因素越來(lái)越復(fù)雜，因此，中小企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。中小企業(yè)只有不斷的創(chuàng)新，才能適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境，才能在復(fù)雜的市場(chǎng)上找到通往勝利的道路。

2.5 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后問(wèn)題嚴(yán)重

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；第一是投資能力較弱，資金短缺，融資難度大并且融資成本高，又加上自身的資金規(guī)模小，所以中小企業(yè)的貸款投資占比很大，因此其面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)也比較大。第二是融資困難，受中小企業(yè)規(guī)模的限制，中小型企業(yè)信用等級(jí)低，并且我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)中小企業(yè)的專門的扶持機(jī)構(gòu)，所以中小企業(yè)融資活動(dòng)長(zhǎng)期處于不利的地位；第三是中小企業(yè)的管理模式僵化，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不分、財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，并且企業(yè)管理者的管理思想落后，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理機(jī)制中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失去了意義；第四是受企業(yè)發(fā)展階段影響，我國(guó)中小企業(yè)以家族性很多，在這類企業(yè)中財(cái)務(wù)人員基本都是家族內(nèi)較為親近的人擔(dān)任，這些人難以做到有效的財(cái)務(wù)管理職責(zé)；第五是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，降低了企業(yè)的收益；資金結(jié)構(gòu)配置不合理，資金回收困難，呆賬壞賬較多；資產(chǎn)保管不利導(dǎo)致資產(chǎn)的嚴(yán)重流失；第六是企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不能滿足投資人的信息需求。如此多的財(cái)務(wù)問(wèn)題將會(huì)極大的影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，所以中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須創(chuàng)新。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的措施

3.1 創(chuàng)新中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，知識(shí)資本的地位已經(jīng)在逐漸上升，相反物質(zhì)資本的地位卻在逐漸下降。知識(shí)資本地位的上升就決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該歸屬相關(guān)利益主體，而不僅僅只是股東。一般情況下，我們都認(rèn)為股東利益最大化是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)維護(hù)契約的公平和有效性來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，要維護(hù)契約的公平性和有效性就應(yīng)該使企業(yè)的相關(guān)利益集合體中的各個(gè)利益主體的利益得到最大化。基于此，我們必須創(chuàng)新中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)多元化，因?yàn)橹R(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改變了企業(yè)的資本范圍和資本結(jié)構(gòu)，所以中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不應(yīng)該僅僅局限在資本增值最大化等指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)上，應(yīng)該講經(jīng)濟(jì)成果和社會(huì)責(zé)任結(jié)合起來(lái)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2 創(chuàng)新中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，創(chuàng)新中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位和主體地位，就必須把企業(yè)的危機(jī)感轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新策略。具體來(lái)說(shuō)，作者認(rèn)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新應(yīng)該包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：(1)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)雙贏的觀念：當(dāng)今時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展追的是求環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的雙贏，實(shí)現(xiàn)資源合理配置，所以，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該努力平衡環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的切合點(diǎn)。(2)以人為本的觀念：以前的財(cái)務(wù)管理的中心是資金，但是如今，我們更加應(yīng)該重視人的管理和人發(fā)展，應(yīng)該將對(duì)人的激勵(lì)放在首位，充分挖掘人的潛能，發(fā)揮人的積極性、主體性、創(chuàng)造性和自覺(jué)性。(3)動(dòng)態(tài)管理的觀念：中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨的挑戰(zhàn)不斷在改變，影響中小企業(yè)發(fā)展的因素也在不斷改變，所以中小企業(yè)必須樹立動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理觀念，立足未來(lái)，不斷比較、分析和選擇，提高管理效率。(4)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念：中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能，有時(shí)候會(huì)不可避免的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，增加財(cái)務(wù)部門的應(yīng)變水平，面對(duì)企業(yè)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)見地采取措施，盡可能的降低企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性和遭受的損失。(5)信息理財(cái)?shù)挠^念：信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是重要的媒介，隨著信息的傳播速度越來(lái)越快，企業(yè)交易和決策的完成時(shí)間越來(lái)越短，所以信息理財(cái)觀念也越來(lái)越重要。(6)重視融資的觀念：傳統(tǒng)的企業(yè)和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式都是以企業(yè)的自有資本為核心，但是現(xiàn)在，“資本運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)張”已經(jīng)逐漸發(fā)展成為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在，所以中小企業(yè)必須順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，更加的重視融資，從而提高企業(yè)的效益。

3.3 創(chuàng)新中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理包含管理者的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)投資者的財(cái)務(wù)管理，管理者和投資者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不同，因此必須創(chuàng)新中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：(1)創(chuàng)新企業(yè)的融資活動(dòng)：知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵因素是知識(shí)資源的擁有量，所以對(duì)姿勢(shì)資本的培育成為中小企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，也就是說(shuō)中小企業(yè)在湊集資本的時(shí)候，不僅要重視物質(zhì)資本的湊集，還不應(yīng)該忽視知識(shí)資本的湊集，在有些時(shí)候和有些公司，知識(shí)資本的湊集甚至應(yīng)該比物資資本的湊集更重要。(2)創(chuàng)新企業(yè)的投資活動(dòng)：首先，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資產(chǎn)應(yīng)該是中小企業(yè)投資的重點(diǎn)；其次，在中小企業(yè)投資過(guò)程中，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性分析，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，以控制投資風(fēng)險(xiǎn)；最后，中小企業(yè)在投資過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)避免投資的盲目性，應(yīng)該積極引導(dǎo)中小企業(yè)優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)行規(guī)范的公司化改造，嚴(yán)格按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作。(3)創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)分配活動(dòng)，以前誰(shuí)占有生產(chǎn)資料，誰(shuí)就享有收益的分配權(quán)，但是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的時(shí)期，應(yīng)該逐漸過(guò)渡到按“知”分配。(4)財(cái)務(wù)管理中重視無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估：傳統(tǒng)觀念認(rèn)為物質(zhì)資本才是企業(yè)的資產(chǎn)，無(wú)形資本則往往被忽略，可是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無(wú)形資產(chǎn)能幫助企業(yè)獲取巨額的利益，因此，中小企業(yè)必須重視無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。

3.4 創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理手段

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的桌面方式逐漸在向網(wǎng)絡(luò)方式轉(zhuǎn)變。相對(duì)于傳統(tǒng)的桌面財(cái)務(wù)方式，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理具有很多優(yōu)勢(shì)：(1)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)突破了物理距離的局限，將財(cái)務(wù)管理能力延生到了網(wǎng)絡(luò)上的任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)，創(chuàng)新出包括遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬在內(nèi)的眾多的遠(yuǎn)程功能。(2)隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的協(xié)同業(yè)務(wù)能力得到大大的加強(qiáng)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理開始走向集中化管理。(3)在時(shí)間上，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)還實(shí)現(xiàn)核算的實(shí)時(shí)化和動(dòng)態(tài)化，有效地提高了財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)效性，使得會(huì)計(jì)的價(jià)值得到較大的提高。

3.5 創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，由于網(wǎng)上銀行和電子貨幣的使用，資本的流動(dòng)速度大大加快，增加了中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的貨幣風(fēng)險(xiǎn)。第二，技術(shù)不斷革新，現(xiàn)在的高新技術(shù)的壽命和周期也越來(lái)越短，所以企業(yè)面臨的存貨風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)也增加。第三，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，金融市場(chǎng)上各種因素都可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)動(dòng)蕩，隨即可能發(fā)生技術(shù)泄密、企業(yè)破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息傳播速度加快，任何一點(diǎn)影響企業(yè)信譽(yù)的消息都會(huì)在短時(shí)間傳遍全國(guó)，所以企業(yè)的名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)也更加突出。上述四方面原因告訴我們，中小企業(yè)在當(dāng)今時(shí)代的運(yùn)營(yíng)和管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)程度也越來(lái)越大，所以中小企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)督系統(tǒng)，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候采取最合理的措施來(lái)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。主要可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：一方面是創(chuàng)建以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體制和企業(yè)管理信息處理系統(tǒng)，以便有效控制企業(yè)的資金，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效開展；另一方面是需要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理納入電算化進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加高效快捷，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。

3.6 創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露

是否存在社會(huì)影響以及社會(huì)影響的大小是決定企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否對(duì)外公開的主要因素。信息披露有利于增加企業(yè)的社會(huì)信用，也有利于維護(hù)企業(yè)的社會(huì)公眾利益。創(chuàng)新中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露，應(yīng)該做到以下三個(gè)方面：第一，對(duì)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須接受外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，延長(zhǎng)披露時(shí)間；第二，建立中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的渠道，供社會(huì)公眾隨時(shí)進(jìn)行查閱；第三，強(qiáng)調(diào)企業(yè)盈利能力與發(fā)展前景的披露，讓一些真正有潛力的好公司得到投資者的青睞。

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[2]周祥干.淺談中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].江蘇商業(yè)會(huì)計(jì),2011(6).

[3]鄒武平.低碳經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2011(04Z).