武漢市企業自主創新財稅政策激勵效應研究

■薛 鋼 王 笛 梅曉媛

武漢市企業自主創新財稅政策激勵效應研究

■薛 鋼 王 笛 梅曉媛

作為自主科技創新的主體，企業在自主科技創新中發揮著主動作用。由于市場的不完善和市場失靈的存在，市場本身無法解決企業技術創新的風險和動力問題，就需要政府干預來糾正市場失靈。財稅政策作為政府干預市場的重要手段，政府要積極運用財稅政策來激勵企業自主創新。

一、武漢市企業自主科技創新發展現狀

在科技產出方面，武漢市科技產出成倍增長。武漢市高新技術產業產值從2002年的 500億元增至 2011年的3448.9億元，年均增長24%；高新技術產業產值占GDP的比重也從33.49%增至51.05%。技術市場合同成交額從2001年的 20億元增至 2011年的107.51億元，年均增長18%。專利申請授權量從2000年的1038項增至2011年的11588項，年均增長25%。

然而，與北京、上海、南京等科技強市相比，武漢市的科技優勢向經濟優勢的轉變還不夠，企業自主科技創新能力還有待提高。武漢市政府需要進一步落實企業自主創新財稅激勵政策，促進武漢市企業科技創新和科技成果轉化，加快建設創新型城市。

二、武漢市企業自主創新財稅激勵政策及其效應

（一）武漢市促進企業自主創新的財稅政策

1、財政科技投入不斷增加。近些年，武漢市財政科技投入不斷增加，從2001年的2.07億元增長到2009年的10.15億元，對優化科技投入結構、增加科技投入總量、促進自主創新能力提高有著至關重要的推動作用。同時，武漢市加大對高新企業技術創新的財政補助，例如制定《市人民政府辦公廳關于印發武漢市新興產業投資貼息補助實施辦法》（武政辦〔2009〕179號），集中各類財政專項資金，采取投資補助或者貸款貼息的方式支持武漢市新興產業加快發展；對企業研制的首臺（套）產品所投“關鍵研發設備保險”，從市科技保險補貼專項資金中給予100%保費補貼；支持科技企業承接重大專項建設工程，并將自主創新產品和技術應用于國家或省、市政府重大專項建設工程，市財政按企業保函手續費、評審費、擔保費等綜合成本20%的標準給予補貼。此外，武漢市還設立科技創業投資引導基金和創業投資企業風險補償資金，對符合條件的創業投資企業提供財政補貼和資金獎勵。

2、實施扶持企業自主創新的政府采購政策。武漢市科學技術局、發展和改革委員會、財政局共同組織編制了《2010年度武漢市自主創新產品目錄》，要求各有關單位在政府采購、重大工程采購等財政性資金采購中，優先購買列入本自主創新產品目錄中的產品，引導全社會支持自主創新產品的發展。為規范武漢東湖國家自主創新示范區自主創新產品政府采購運行機制，促進企業自主創新，要求對采購人選用列入國家或武漢市自主創新產品目錄的東湖示范區產品的政府采購項目，財政部門應當優先安排預算。

（二）武漢市促進企業自主創新財稅政策的激勵效應

1、武漢市財政政策對企業自主創新影響的實證分析。為了研究武漢市財政政策對企業自主創新的激勵效應，本文利用2001至2010年的數據來進行實證分析。建立模型：

其中，Pat為專利申請授權數。專利是對產品、方法或者其改進所提出的新的技術方案，可以形成具有自主知識產權的產品，專利申請授權量反映了一個國家或地區在一定時期人們從事科技活動尤其是自主創新活動的數量和質量，能綜合反映自主創新能力的大小，所以本文選取專利申請授權量作為衡量自主創新能力的量度。GovE、GovP、GDP、No分別表示武漢市科技財政撥款、政府采購規模、地區生產總值和大中型工業企業中有科技活動的企業數。考慮到通貨膨脹因素的影響，本文將GovE、GovP、GDP數據通過武漢市商品零售價格指數進行平減后轉化為可比數據；將所有變量取對數后進行回歸，反映各解釋變量與Pat之間的彈性關系。

表1 武漢市財政政策企業自主創新模型回歸系數與檢驗指標

從回歸結果可以看出，武漢市的專利申請授權數對政府采購規模并不敏感，而對政府財政科技投入的變化比較敏感。lnGovE的回歸系數為1.223375，說明武漢市財政科技投入每增加1%會引起專利申請授權量1.22%左右的增長。這反映出2001至2010年，武漢市財政科技投入規模在促進企業自主創新方面存在較大的激勵效果，而政府采購政策的激勵效果欠佳。

2、武漢市稅收優惠政策對科技創新影響的實證分析。為分析武漢市稅收優惠政策對企業創新的引導和激勵效果，本文擬利用武漢市2000-2010年的相關數據來檢驗稅收優惠對企業R&D投入的激勵效應。建立回歸模型：

其中RDE、TAXCOST、GDP和 No分別表示武漢市R&D經費支出、稅收優惠使企業節約的稅收成本、地區生產總值和大中型工業企業中有科技活動的企業數。由于我國目前還沒有形成關于稅式支出的預算制度，對歷年政府稅式支出缺乏權威的統計數據。因此，本文擬利用Warda設計的B指數來反映稅收優惠強度，計算每年稅收優惠給武漢市帶來的稅收減少額。在2008年以前，我國大中型企業B指數為0.8276，1－B指數為0.1724。由于新稅法的所得稅率降低，B指數略微提高為0.8667，1－B指 數 為 0.1333。 本 文 將RDE、TAXCOST、GDP數據通過武漢市商品零售價格指數進行平減后轉化為可比數據，將所有變量取對數后進行回歸，來檢驗各解釋變量與R&D經費支出的彈性關系。首先對原模型進行檢驗，由于變量LnNO的相伴概率偏大，將該變量刪除后進一步檢驗，回歸結果如表2：

表2 武漢市稅收優惠政策對企業創新影響模型回歸系數與檢驗指標

從回歸結果來看，R2=0.995789，模型具有很高的擬合優度，F統計值的相伴概率為0，方程整體通過驗證。LnTAXCOST都通過95%的顯著性檢驗，但系數為-0.211734，反映出稅收優惠對武漢市企業技術創新并沒有產生明顯的激勵效果。

四、進一步完善武漢市企業自主創新財稅激勵政策的對策

（一）完善財政科技投入增長機制

近些年，為建設創新型城市，武漢市不斷加大對科技的財政投入，但是，其投入強度并沒有充分有效利用武漢市豐厚的科教資源，跟不上經濟增長的步伐。武漢市財政科技投入數額雖然每年都在增長，但其投入強度的增長趨勢卻不穩定，且遠低于全國平均水平。此外，從實證分析也可以看出，財政科技投入規模的增加對企業科技創新存在著較大的激勵效果。因此，持續加大武漢市財政科技投入力度，完善政府財政科技投入穩定增長機制，對提高武漢市企業自主創新能力有較大的促進作用。武漢市要強化對政府財政科技投入的預算，在現有的基礎上，繼續加大財政科技投入的力度，提高其在財政支出中的比重；以一個周期(5年或10年)為單位進行科學的規劃，制定具體且符合武漢市科技發展實際情況的計劃，并對每年的財政科技投入進行總量控制和績效考評，確保財政科技投入的增長具有連貫性，優化其內生增長機制。

（二）完善自主創新的政府采購政策

首先，要堅持對企業自主創新產品的優先和優惠采購，加大對自主創新產品的采購規模。從國外通過政府采購政策來促進科技創新的經驗來看，政府通常為了促進某一產品或行業的發展而刻意和主動增加對相關產品的購買量。武漢市政府也應在繼續擴大政府的采購規模的基礎上，有計劃地擴大對自主創新產品，特別是優勢產業、重點發展產業自主創新產品的購買量。其次，要完善促進中小企業自主科技創新的措施。應在自主創新產品優先的條件下，加大對中小企業的傾斜，確定政府采購中中小企業的采購比例，以保持對中小企業的持久支持，同時也可以在價格上給予一定的浮動。

（本論文系2011年武漢市社會科學基金項目“武漢市企業自主創新的財稅激勵政策研究”（2011037），2011年湖北財政與發展研究中心項目“促進我國企業自主創新的稅收政策研究”（2011003），中南財經政法大學2011年度 “研究生創新教育計劃”創新課題“基于納稅遵從視角的武漢市納稅服務研究”（2011S0306）的課題資助）

中南財經政法大學財政稅務學院）

（本欄目責任編輯：羅曉）