各國藝術品產業的稅收政策

中國

在中國，藝術品被列為進口商品的第21類，與奢侈品同屬一類。其中與中國簽訂優惠貿易協定的國家，藝術品原作的進口稅率為12％(現降為6％)，復制品的稅率為14％。沒有與中國簽訂優惠貿易協定的國家，藝術品進口關稅為50％。此外，還有增值稅17％、消費稅12％，消費稅有的可減免。

新加坡

較低的稅率一直是其參與國際競爭的優勢之一。對于藝術品稅收來說：

首先，對于藝術品進口，如果入關之后沒有發生實質性交易，可免征進口關稅；如果在本國境內被轉手賣出，則需繳納7％的進口關稅。

其次，對于經營藝術品的公司，只需按規定繳納企業所得稅，具體：自2010年估稅年度起所得稅稅率調為17％，且所有企業可享受前30萬新元應稅所得的部分免稅待遇。

另外，在新加坡以個人名義進行藝術品交易的，需按20％的稅率增收個人所得稅，相關成本和已納稅稅額可進行抵扣。

英國

英國對于藝術品的進口采取零關稅政策，但需要增收5％的進口增值稅。以非營利為目的的藝術品進口免征增值稅，如果藝術品入關之后再轉手賣出的，需再繳納17.5％的國內增值稅。

在英國，藝術投資基金、經營藝術品的私人公司均需繳納公司稅，即企業所得稅。

如果非經營藝術品的公司以收藏為目的購入藝術品，可計入成本進行抵扣。如果該公司在一年之后將藏品出售，則需繳納18％的資本利得稅。如果是個人藏家將自己的藏品進行出售，按個稅進行征收，稅率為50％。個人畫商從事藝術品交易所獲得的收入也按照50％的個人所得稅進行征收。

英國公司還必須登記繳納增值稅，增值稅對消費者征收。增值稅標準稅率是17.5％。

法國

法國具有目前世界上架構最完整的文化產業稅收扶持政策。在法國藝術品產業上最主要的稅務是藝術家個人所得稅、藝術品交易的增值稅和進出口增值稅。

首先，藝術家個人所得稅制屬于自由職業者稅制范圍，其定位屬于非商業性營利。藝術家申報和計算個人所得稅有兩種方式：首先是特殊申報制度，條件是藝術家的年收入少于2.7萬歐元的，則藝術家收入的37％可從收入中減扣不用上稅；其次是兩年收入詳報制。法國所有年收入超過2.7萬歐元的藝術家必須使用該制度。

法國稅務部門同時規定，藝術家所獲取的獎項和獎金可以有條件地被納為免稅收入。

另外，增值稅計算方式是在商品最后賣給消費者的價格上提成，但是在藝術品產業里的增值稅享受特殊的減稅待遇。

美國

在美國，藝術品被作為資產看待，因此，在美國境內經營藝術品主要繳納的是資本利得稅。具體規定如下：

對于發生在美國境內的藝術品交易，美國國稅局將交易對象分為畫商、投資人和藏家。其中，畫商是以藝術品的買賣為主營業務的，其稅率為凈利潤的35％；投資人，包括藝術基金公司，或者是從事藝術品交易的自然人，其購買藝術品的目的主要是為了投資，而不是以個人享樂為目的，其適用稅率為凈利潤的28％；藏家購買藝術品的目的主要是為了個人愉悅，一般情況下，其出售藏品不享受稅務減免，如果其藏品的持有期限在1年或1年以內，應繳納35％的稅金，1年以上應繳納28％的稅金。

根據美國各個州的稅率情況，藝術品的購買者還需繳納4％至11％不等的消費稅。畫商購買作品的消費稅可以免除。

對于藝術品的進口，采取零關稅政策，但對國外賣方需征收相當于作品申報價值0.21％的海關使用費，上限為485美元。

美國也可以通過個人捐贈來減免相應的稅收。

此外，我國臺灣、香港地區和美國、英國、加拿大、新西蘭、韓國、俄羅斯、白俄羅斯等國家對藝術品實施零關稅，摩洛哥王國進口關稅1.25％。

德國海關對油畫、字畫、郵票等藝術收藏品采取零關稅，該國正常的增值稅為19％，對藝術品增值稅減半，最優惠稅率為7％。

(馬海燕整理)