按家庭征個稅不妨邊走邊修

傳奇

近日，財政部財政科學研究所副所長劉尚希關于“我國目前按照家庭計征個稅不可行”的說法，使個稅能否按照家庭計征這個話題再次被熱議，反對者和支持者的理由似乎都很充分。

支持者

全國人大常委會委員金碩仁表示：“兩個3口之家，其中一個家庭只有一人工作，月收入4000元，需要繳個稅；另一個家庭，3口人都有工作，每人月工資2000元，3人都不用繳個稅，這樣顯然不合理。因此，推行以家庭為單位、綜合考慮家庭負擔進行征稅改革，宜早不宜遲。”

2011年4月下旬，《個人所得稅法修正案（草案）》提請全國人大常委會審議，包括金碩仁在內的部分委員提出，現行個稅征收辦法對家庭負擔沉重的納稅人不公平。

全國人大財政經濟委員會副主任委員賀鏗表示，很多人對個稅征收的意見，都和個稅費用扣除標準（個稅起征點）沒有與家庭負擔掛鉤有關。設置一個簡單的數額，達到這個數額就對個人征稅，看起來公平，實際上并非如此，畢竟各個家庭的實際情況千差萬別。

我國已經實行了30多年的個人所得稅分類分項征稅辦法，手續簡便，征納雙方執行起來都比較容易，但是缺乏教育、贍養老人、扶養子女等專項扣除的設計缺陷已經人所共知，在目前個人收入渠道多元化、收入差距懸殊的情形下更為突出。每次個稅制度改革，公眾對個稅起征點討論較多，但是，無論起征點是多少，都是針對個人的，沒有計算家庭人口，沒有考慮贍養人口數。這樣一來，人均的稅收負擔差異就很大，違背了個人所得稅的公平原則。

反對者

今年全國兩會后，中央有關部門已經準備啟動全國地方稅務系統個人信息聯網工作，為“按家庭征收個人所得稅”做好技術準備，當時就有多名財稅專家表示：在中國實行按家庭征個稅，時機尚未成熟。

劉尚希認為，按家庭計征個稅不可行的主要依據是，以家庭為課稅單位，需要準確收集家庭總收入和家庭人口數等數據，全國有數以億計的家庭，通過家庭誠實申報的方式收集家庭總收入，基本是不可能的，擁有灰色收入的家庭，更不可能如實申報。我國從2006年起實施的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規定，年收入超過12萬元、在兩處以上地方取得薪金等五類情形須向稅務部門自行申報納稅，目的是想讓高收入的納稅人適應自行申報個稅的相關程序，慢慢建立相應意識，但實施情況并不好，個人的申報意愿與規范性以及稅務機關對漏報的追查都跟不上。

另外，稅前扣除額標準及家庭負擔的確定十分困難。在城鄉二元結構的中國，家庭負擔準確核定十分困難，尤其在流動人口規模如此龐大的背景下，“家庭”的概念如何認定也非常復雜。

劉尚希還認為，按家庭征收，現行的個稅代扣代繳征收方法不能適用，征收程序將更為復雜，遠遠超出目前稅務部門的管理能力，個稅征收成本會更高。

技術不是問題

對于劉尚希的說法，有學者認為，這只是個技術性問題，有關部門如果決心推進按家庭計征個稅，也并非絕對“不可行”。一個現成的例證是，目前房地產限購政策就是以家庭為單位對二套房進行認定，從住建部、央行、銀監會執行以家庭為單位認定二套房的實際情況來看，各部門的信息共享是可以實現的。在當前社會征信系統框架內，只要全國各地方稅務系統將個人所得稅信息數據庫聯網，然后稅務部門和民政、公安、金融、工商、社保、住房等部門實行有限度的信息共享，那么，稅務部門并不難核實每個家庭的收入支出情況。

全國人大常委會委員任茂東曾經表示，稅收征管部門認為目前沒有條件按家庭計征個稅，理由不充分，這幾年的“金稅工程”中，國家投入大量資金進行納稅人信息平臺建設，技術已經不是問題。

發達國家普遍采用

個稅的征收主旨是為了“削峰填谷”，是為了調節社會財富分配的收入落差。于此理念導引下，才有個稅征收抵達公平的愿景。按目前起征點3500元為例，若一家三口只有一個人工作，收入4500元，人均只有1500元，卻仍要繳個稅。如果按家庭為單位核算，便不用繳個稅；如果夫妻一方工資較高，另外一方工資低，現在運行的是各自按自己的稅率繳稅制度，但若合并按家庭核算后，一個家庭所上個稅便少得多。這也是發達國家普遍采取這一征個稅辦法的根本原因。

按家庭為單位申報個稅符合國際慣例。為了保證稅收負擔公平、合理，不少國家在個人所得稅申報的問題上實行的是“夫妻聯合申報”或“家庭申報”。比如，在美國，常規個人所得稅的起征點隨納稅人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。美國常規個人所得稅共有5種申報狀態，即單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及戶主申報。納稅人根據各自不同的申報狀態和個人情況，計算出起征點。

和諧社會，以人為本。中國人普遍有著傳統的家庭倫理觀念，家庭是社會的重要細胞、消費的主要單位，家庭整體收入水平將直接決定家庭成員生活水準。因此，以家庭收入征收個稅符合現實國情民意，廣大公眾特別是家庭負擔沉重的家庭對此十分期待。

希望盡快出臺試點方案

有網民稱，按家庭征收個稅啟動技術準備雖然是件好事，但是按家庭征收個稅的技術準備不能無限期，希望給出一個準確的技術準備時間，讓納稅人心里有個底。

個稅征收應該體現法律、政策的公平性。以家庭為單位計征個稅既然已經開展技術準備工作，即便目前不宜全面鋪開，也可以在部分個人征信系統比較完善的發達地區先試先行，為全面推行“家庭個稅制”積累經驗。

當然，按家庭收入征收個稅的理想要照進現實，還有許多事要做。比如，我國目前還沒有健全社會信用體系、民眾誠信道德水平與發達國家存在差距、稅務部門沒有完善的監管機制。個人隱性收入與家庭成員收入，贍養、撫養人口，家庭成員就業、教育等具體情況不好掌握，而且由于社會保障措施尚未廣泛建立，在城鄉二元結構尚未完全打破的語境下，家庭成員的界定還不能單純以戶口本來判斷。再比如，稅務部門面對無數家庭征稅，不便由單位代扣代繳個稅，給稅務部門增加了工作量與工作難度。但是，有專家表示，按照家庭征稅可邊走邊修，財政部專家不必急于潑冷水，說“不可行”。

家庭征稅可邊走邊修

在一些反對按家庭計征個稅的財稅學者看來，個稅征收基本上都是由單位從工資中代扣代繳，這種從源頭征稅的方式無論對稅務機關還是征稅對象來說，都是一種簡捷的操作方法。如果以家庭為單位征收，稅務機關很難建立起一道像面對個人征收那樣的關口，這使個稅的征收在很大程度上只能依靠民眾的自覺來完成，在繳稅尚未成為民眾自覺行動的環境下，稅務部門為了保證足額收稅，只能加強征稅力量，容易激發社會矛盾。

另外，一個家庭需要贍養老人、撫養孩子，就可考慮少交稅，但是，同樣是贍養老人，贍養一個身體健康的老人和贍養一個常年患病的老人，其家庭開支有不小差別，稅務部門該如何處理？如果稅務部門只以家庭人口來收稅而不考慮具體情況，那豈不是又產生了新的不公平？

“不能說這些說法完全沒有道理，有些困難的確存在。”中國人民大學財稅法研究所所長朱大旗教授則表示，“以家庭為單位征收個稅是我國個稅制度的改革方向，這早已是共識，如果不下決心推動，永遠都實行不了。”在他看來，“任何一項新政策出臺時都相對粗糙，邊走邊修，有問題不斷解決。”

朱大旗認為，如果要真正降低居民稅收負擔，個稅改革應把以家庭為單位計征個稅作為突破口，而不能只集中在不斷調整起征點的問題上。