做好公立醫院內部控制探析

路劍波

[摘要]隨著醫療衛生體制改革的不斷深入和市場經濟的快速發展，公立醫院的改革已到了攻堅階段，新形勢下如何做好醫院內部控制工作,使有限的衛生資源更安全有效，為公立醫院改革做好貢獻。本文就在新形勢下如何做好公立醫院的內部控制工作談一點體會。

[關鍵詞]公立醫院內部控制

公立醫院屬行政事業單位，但公立醫院較一般行政事業單位相比有較強的特殊性，與企業相比也不相同，所以本文認為，公立醫院的內部控制在執行行政事業單位的內部控制制度時，還要借鑒企業的內部控制制度。

一、強化公立醫院領導班子風險管控意識，促進公立醫院加強和規范內部控制

公立醫院領導班子對公立醫院的內部控制工作負總責，負責內部控制的建立健全和有效實施，院長是第一責任人。

公立醫院的內部控制是為了實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。是醫院行政領導、職能部門負責人、和全體工作人員共同實施的，旨在實現控制目標的全過程，。

公立醫院應編制好內部管理手冊，使全體工作人員掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

要成立風險評估組織，對公立醫院的經濟活動進行定期全面系統和客觀評估，評估人員應由醫院管理人員、醫護業務人員、財務審計人員、工程技術人員以及外聘專業人員等組成。要保證經濟活動風險評估工作的權威性、獨立性和及時性。經濟活動風險評估結果要形成書面報告，指出關鍵的風險點，提出相應的內部控制措施和建議。

二、做好內部環境控制工作，設計好內部控制工作的組織架構，建立健全好內部控制的規章制度

建設好規范的公立醫院治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限并相互分離，形成科學有效的分工和制衡機制。塑造好公立醫院的文化氛圍并影響員工的內部控制意識，是公立醫院建立與實施內部控制的基礎。

公立醫院應設立內部控制職能部門來組織協調醫院的內部控制工作的建立實施和日常工作，內部審計機構具體對公立醫院的經濟活動進行審計、監督，并對內部制的設計有效性和運行有效進行評價。

下列崗位要列為內部控制的關鍵崗位：預決算編制和績效評價、資金管理、票據管理、印章管理、物資和固定資產的采購和管理、建設項目管理、債權債務管理、經濟合同管理等崗位。

對這些崗位必須明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。對其中的關鍵性崗位上的人員和部門負責人要實施定期輪崗制。對以上崗位必須要將各崗位工作制度，工作流程，權限進行規范，并公布，使每一個職工知曉。對國家政策有規定須持證上崗的崗位必須持證上崗。

三、抓好重點環節的控制工作和風險評估工作

公立醫院應抓好下列環節的控制工作：醫院的預算和決算的編制調整控制、醫院收入和支出的控制、醫院的物資和固定資產的采購控制、醫院的財產物資的使用管理的控制、醫院建設項目的控制工作、醫院的債務債權管理的控制工作、醫院經濟合同管理控制等工作。

對以上環節的控制可采用預算控制、不相容崗位分離控制、內部授權審批控制、業務流程控制、資產保護控制、會計系統控制、信息技術控制等措施進行控制。

醫院對經濟活動進行風險評估時，要重點關注下列風險：

公立醫院是否按照國家有關規定建立了內部控制制度，是否督促工作人員認真執行內部管理制度。

公立醫院是否健全崗位責任制和議事決策制，經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離。

內部控制有效實施情況是否納入醫院內部相關部門及其分管領導的考評體系。

內部控制的關鍵崗位的設置、人員配備等是否符合國家有關規定和內部控制的要求。

內部控制關鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。

內部控制關鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責任不清和相關資料丟失等情況。

內部控制關鍵崗位人員是否定期接受培訓，是否掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產和債務管理、基本建設、經濟合同管理、會計核算等各項規定，以及單位相關的內部管理規定。

醫院大額債務的舉借和償還是否經過充分論證，并由醫院領導班子集體決策，債務管理流程是否明晰、職責是否明確，醫院是否存在無力償還的情況。醫院是否存在未經授權對外訂立合同的情況，是否違反相關規定簽訂對外擔保、投資和借貸合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已經發生經濟收入但不訂立合同或不交存合同而私設“小金庫”的情況。

醫院是否建立內部監督機制，對經濟活動的重要環節開展定期和不定期檢查，是否對內部控制設計和運行的有效性進行評價，醫院對外部和內部監督檢查，以及經濟活動風險評估中所發現的本單位存在的問題，是否及時按要求進行整改。

五、小結

總而言之，完善的內部財務控制制度是醫院正常運轉十分必要和有效的保障體系。通過有效的內部控制制度建設，形成完善的內部牽制和監督制約機制，才能合理保證實現內部控制的目標。