溫州市事業單位國庫集中支付的實務操作

徐利霜

[摘要]隨著我國財政管理體制改革不斷推進，事業單位逐步實行財政國庫集中支付，溫州市事業單位從2009年1月份起分批進入國庫集中支付體系。部分單位由之前的會計核算中心集中做帳模式轉變成國庫集中支付模式，這既是加強資金管理，提高資金利用和使用效率的有效手段，從源頭上遏制腐敗的有力武器，又能夠使單位的財務人員業務水平得到不斷提高。筆者擬根據個人這幾年來的單位實行國庫集中支付核算的實踐，在實務操作上，就年度分月用款計劃編報、財政資金支付、賬務核對、國庫年終賬務處理等方面，談談溫州市事業單位國庫集中支付的實務操作。

[關鍵詞]事業單位國庫集中支付實務操作

一、 用款計劃的編報

預算單位應于每月底前編制下月用款計劃,報市財政局審批后方可執行。基本支出用款計劃按照年度均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照實施進度編制。

實務操作中在編制用款計劃時，首先，要讓相關業務科室上報下月用款需求給財務部門，財務部門結合年度部門預算總下達數和執行情況，合理考慮下月用款計劃需求數。其次，編制下月用款額度，扣減截止本月底年中財政已批復未使用的用款額度數，為下月申報用款計劃額度。最后，在編制用款計劃時，要分財政直接支付和財政授權支付，分預算項目、分項目名稱、分經濟科目、分支出性質編制。

預算單位在月初收到財政用款計劃批復后，做如下賬務處理：

借：零余額賬戶用款額度-直接支付

零余額賬戶用款額度-授權支付

貸：財政補助收入

事業收入

其他政府性基金收入

預算單位在執行用款計劃過程中如出現會計科目需調整的情況，可在用款計劃模塊中，針對財政已批復的用款計劃進行會計科目的調整，無需財政批復。

二、 財政資金支付

（1）財政直接支付

財政直接支付是指預算單位向國庫支付中心提出支付申請，由國庫支付中心開具支付憑證，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。

實際操作中，預算單位出納對本單位已經審批的支出憑證通過“支付管理”系統的“直接支付申請”錄入以下內容：選擇單位、錄入用途，選擇用款計劃，申請金額，錄入收款人、收款賬號、收款人開戶銀行等支付信息，再由會計進行復核后生成“直接支付申請書”.然后打印直接支付申請書2聯，加蓋單位財務章（或公章）、單位審批人簽名或印章、復核人簽名、經辦人簽名，附發票等原始憑證，經國庫支付執行機構（會計核算中心）初、復審后，由國庫支付執行機構將資金從財政零余額賬戶支付至供應商或收款人賬戶。

1.對財政直接支付的支出，依據《財政直接支付入賬通知書》及相關原始憑證入賬，做如下賬務處理：

借：事業支出、其他政府性基金支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度-直接支付

2.涉及預算單位社會保險、水電費、公積金、電話費等費用在預算單位基本戶托收的情況業務的賬務處理如下：

基本戶托收社會保險、水電費、公積金、電話費等，賬務處理：

借：其他應收款-托收業務

貸：銀行存款

對以上托收費用作財政直接支付后，款項返還給基本戶，做如下賬務處理：

借：事業支出、其他政府性基金支出

貸：零余額賬戶用款額度-直接支付

基本戶受到零余額賬戶返還的代墊款項，賬務處理：

借：銀行存款

貸：其他應收款-托收業務

（2）財政授權支付

財政授權支付是預算單位在財政規定授權支付范圍內，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。實務操作上，首先預算單位出納錄入授權支付申請，填寫支付票據；其次預算單位會計對授權支付申請和支付票據進行復核；最后預算單位把電子支付令發送給代理銀行，同時把支付票據傳遞給代理銀行。相比財政直接支付，財政授權支付要手續簡便，不需通過會計核算中心復核。相對來說，效率較高。發生財政授權支付支出時，預算單位依據相關憑證入賬，做如下賬務處理：

借：事業支出、其他政府性基金、材料等

貸：零余額賬戶用款額度-授權支付

結語：

經過筆者這些年親身在本職工作上的實際的工作經驗，筆者認為在當今的財務管理中還存在很多不足，成本管理、體系完整性、財務人員素質等方面，而做帳模式轉變成國庫集中支付模式，這不僅在工作效率上大大提高了，最重要的是在創新的模式下更適用于事業單位的財務管理，遏制資金浪費，從而促進長期發展。

參考文獻：

[1]關于印發《溫州市市級財政國庫集中支付管理辦法》的通知 溫財國庫[2008]225號

[2]關于印發《溫州市市級財政國庫集中支付會計核算暫行辦法》的通知溫財國庫[2008]250號

[3]梁燦榮.事業單位國庫集中支付問題及對策建議[J].現代商業,2009;30

[4]溫丹華.淺析深化行政事業單位國庫集中支付存在的問題及其對策[J].魅力中國,2009;09