淺談個人所得稅的改革

李靜

[摘要]隨著國家經濟的發展，人民收入日益增多，個人所得稅的問題已經日趨明顯，現行的個人所得稅的征收方式及征收范圍已不能適應當前經濟的發展，本文是個人對個人所得稅改革的看法。

[關鍵詞]個人所得稅扣除標準現狀改革

一、個人所得稅的現狀

個人所得稅是以個人取得的各項應稅收入為征稅對象所征收的一種稅收。目前我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的十一種收入納入征收范圍，分別使用不同的稅率、扣除標準的計稅方法。個人所得稅的征收方式采用代扣代繳和自行納稅申報的形式。

（1）費用扣除方式不科學

中國各個省市地區工資收入水平差距較大，物價水平不一，但是國家使用的工資薪金扣除比例尚未針對地區差異、城鄉差別、物價變動的因素設置不同的扣除標準，從而不能使個人所得稅更顯公平，從而無法調節居民之間的貧富差距，沒有起到個人所得稅的調節收入的作用。

（2）征收范圍不全面

中國現行《個人所得稅法》的征收范圍不全面，納入個人所得稅征收范疇的有十一種收入，分別是：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得及其他所得。在今天納稅人收入來源多樣化的情況下，如果不及時調整，很可能會出現該征的不征，不該征收的還在繼續征收的現象，缺乏公平，造成國家稅收的流失。

（3）居民納稅觀念淡薄

居民中有一部分人對個人所得稅納稅知識完全不了解，還有一部分居民對個人所得稅納稅知了解一部分，而了解的知識大部分都是知道工資薪金需要交稅，對工資薪金以外的收入沒有形成依法納稅的觀念，同時對于稅收的相關知識的理解和掌握也不是很到位，再加上稅法宣傳力度不是很大，使稅款不能正常收繳。

（4） 征管手段落后

由于個人所得稅的納稅義務人數量繁多，納稅項目不同，計算公式多，加上個人收入多元化、稅率也不盡相同，造成稅局的征管工作量大，且繁瑣，成為最難征管的稅種之一，而如今人們的隱形收入及現金交易的大量存在，人民的收入金額難以把握，導致稅源難以控制。而現在的征收方式卻是單位代扣代繳和自行上門申報，而稅局對納稅人的收入不能完全掌握，也沒有形成以計算機網絡為依托的現代化征管手段。

二、個人所得稅的改革

（1）合理調整稅前扣除

我國現在實行的個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即收人額減除費用后的余額。采用分項計算，分類扣除，根據其收入來源不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除方法。2011年9月1日國務院將工資薪金的扣除標準調整為3500元，可是如今，物價飛速上漲，人民的基礎生活費用增加，而且有的家庭是一個人的工資養活全家，有些家庭式人人有工資，另外全國各地的收入水平不一，且差距比較大，所以全國的扣除標準應該差別對待。同時還應該將養老、醫療、教育、房產等因素考慮到項目扣除標準內，調整出合適的標準，以確保納稅人的基本生活需要，更好地調節社會收入與支出。

（2）調整征收范圍

為適應個人收入來源的多樣化，個人所得稅的應稅所得額應包括一切可以計量的收入，個人所得稅的征收范圍除了稅法中明確規定的幾項免稅項目外，其余來源于各種渠道的收入均應計入個人所得應納稅所得額，繳納個人所得稅。近年來經濟生活發展變化大，國家的政策方向和經濟結構有所轉變，部分項目難以監管，已成為逃稅漏稅的主要手段，應盡早提出治理方案，另外還可以增加一些免稅項目：對國家做出貢獻的的人的收入，如“院士津貼、政府特殊津貼”；對下崗再就業的人員、因公負傷等取得的經濟補償款及國家賠償金等。

（3）完善征管手段，提高稅收征管水平

1.健全稅收征管機制

各稅務部門應該加強相互之間的忽而做，實行信息共享，同時加大稅法宣傳，普及稅法知識，增加公民自覺納稅的意識，有效的對個人所得稅進行監督和管理，嚴厲打擊偷稅漏稅現象。

2.加強對稅源的監控

由于現在的個人所得稅采用單位代扣代繳和自行申報的征收方式，現在很多人的第二項收入往往不能控制，所以稅局應該加強對稅源的控制，財政從源頭上制止偷稅漏稅的現象。應該稅務與銀行盡早聯網，享受資源共享，另外，盡量減少現金使用，使個人在取得各項收入時，能通過網絡信息化，對個人的收入，如工資薪金、獎金、勞務報酬以及從其、收入進行監管，同時，與其他執法單位也要信息共享，如房管局的房產信息，車管所的車輛信息等。這樣才能從源頭上控制稅源，形成有效的收入控管體系，從而提高對收入的監控能力和征管水平。

3.加強稅收監管

要努力完善稅收征管手段，積極推進稅務部門對個人各項所得信息收集系統以及銀行對個人收支結算系統建設，建立全國范圍內統一的計算機稅收信息網絡，實現信息共享，保證個人所得稅的征收工作有條不紊的進行下去。

參考文獻：

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