淺談現代稅收管理理念

[摘要]隨著現代管理理論的不斷發展和進步，稅收管理理念也在跟隨其腳步不斷變化并逐漸適應社會發展需求，在現代稅收管理理念的指引下，才能更快、更好地實現高效稅收管理、構建穩固的稅收平臺、搞好稅收服務質量。本文主要從現代稅收管理理念的理論基礎、內容進行描述，并結合我國當前國情提出現代稅收管理理念如何運用于我國稅收管理的思考。

[關鍵詞]稅收現代稅收理念思考

改革開放以來，我國一直沿用傳統的稅收管理理念，即稅收機關通過行政管制手段，以組織、協調和控制的方式對納稅人實行強制管理。在此情況下，形成了一種管理者與被管理者的敵對局面，不僅嚴重影響了稅收管理工作的開展，更加阻礙了我國經濟、政治、社會的健康、協調發展。因此，改革或者更新現有的稅收管理理念，才能有效的把經濟的良性運行和協調發展平衡。

一、現代稅收管理理念的理論基礎

現代管理理論認為, 一定的管理理念總是基于一定人性假設之上的, 管理者總是根據這些人性假設來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。

管理學家麥格雷戈說：“人在工作中會消耗掉自己的體能和智力的活動，作為自然人還得對自己的目標負責任，使得自己在工作中要實現自我領導和自我的控制性，使內部和外部都達到平衡的狀況，而企業稅收是通過外部的控制力來維持這種組織的實現。并在大多數人都具備實現這一決策能力時，這不僅僅表現出的是一種能力還更多的是折射出了企業或個人主動去負責或者去承擔的意識，他不是在逃避或者推卸自身的責任而是在履行自身的義務。在現代工業化社會里，較多的自然人和企業通過人的責任性來倡導完成納稅的義務，在Y理論中人的成長、成熟都是在自身的經歷中完成的，即通過一體化的組織來實現，如果自身需要創造出更好的條件，使得組織內的人員都被吸收過來的話，那么該組織就迅速的龐大起來，從而實現了自身的目標或者價值，也很好的實現了企業或者組織的目標。因此，采用Y理論可以很好的實現組織與個人之見的雙贏效果，但是從管理角度，要把組織內的人員與外部的環境結合在一起，并使人的潛能完全的發揮出來需要極大的毅力。通過激勵手段把內部和外部人員合理的凝結在一起為共同的目標而努力。

稅收管理是管理學的一部分，同樣是基于被管理者的人性和行為模式的假設上的。受西方國家新興的“新公共管理理論（New Public Marragement）”影響，吸收現代管理理念中具有明顯市場導向、服務導向和顧客導向的管理理論，從根本上顛覆了傳統的稅收管理理念，將傳統的管理理念轉變為服務理念。

二、現代稅收管理理念的內容

現代稅收管理理念是在擺脫傳統稅收管理理念的基礎上，順應時代創新、發展，迎合現代社會發展需求，切合現代人文觀念而形成的具有實踐性、創新性的稅收管理理念。

1.現代稅收管理理念是以人本主義為基本原則的，在當代“以人為本”的人本理念影響下，現代稅收管理理念也以納稅人為基本對象，將服務質量、內容作為稅收管理的核心內容，并且將稅收服務質量的滿意度評價作為征稅人的主要業績標準。當前的社會是經濟化、市場化社會，同時是人文主義社會，現代稅收管理理念跟隨社會、市場變化，適應人文需求，將以人為本融合到稅收管理中，并積極倡導服務核心內容，將稅收管理工作推向新的模式下，這不僅是稅務工作的與時俱進，也是行政工作、國家管理的更新、進步。

2.現代稅收管理理念改變了傳統稅收管理理念的管理模式，把 “稅收服務”作為主要內容之一。傳統的稅收管理理念下征稅人與納稅人是管制與被管制的縱向關系，是行政對立關系；征稅人在國家行政強制力的政策下，對納稅人實行稅收征收、監管等管理工作，而納稅人則是作為被管理者參與稅收管理，導致兩者之間經常出現不愉快、甚至敵對。現代稅收管理理念主張人人平等，轉變征稅人與納稅人之間的關系——服務與被服務關系。在這種觀念轉變下，將稅收服務作為稅收管理活動的主要內容，并且提倡建立納稅人服務中心，健全納稅服務系統。在保障、維護納稅人合法權益的前提下，要求征稅人以服務者的態度做好稅收管理工作，并且要注重服務質量。

3.現代稅收管理理念將現代電子科技、網絡信息作為主要工具、途徑。現代科學技術水平發展快速，不僅帶動了經濟發展，也加快了人們的生活節奏，同時方便了管理工作的進行。現代稅收管理理念主要要求利用電子計算機、網絡信息收集、整理納稅人信息，同時建立網絡控制接入點，為納稅人提供電子稅收申辦、納稅流程辦理的平臺。通過掌控、監管稅收電子系統，實現稅務各級部門、機構的資源共享及稅務監管。

4.現代稅收管理理念的另一個主要內容是效率管理與綜合管理相結合。在現代化信息技術的支持下，稅收征管、稽查、監管變得更為專業，業務程序更為精簡，人力、資源成本大大降低。因此，現代稅收管理理念倡導下的稅收管理將是講求效率、綜合管理的體系化管理，其不僅要求稅務人員的綜合管理意識、業務能力及素質，還要求稅務人員遵循“誰辦理誰負責，誰辦理誰擔責”的責任原則。將服務質量、資源成本都與征稅人員的業績緊密結合。

5.現代稅收管理理念的最終目標是構建誠信、法治理念，最終轉變為一種稅收文化。首先現代稅收管理理念是將傳統的行政治稅轉變為法律治稅，在強調法律法規、建立稅收立法機制的同時構建科學、有效、嚴謹的稅收征管機制，最終實現依法治稅。其次現代稅收管理理念引導稅收管理信息化操作，要求納稅人在網上填寫、申報信息及辦理稅務的過程中應秉承誠信原則；同時要求稅務機關及其工作人員也應將誠信帶給納稅人，在其職務過程中講求誠信，在內部工作系統營造誠信氛圍。在誠信、法治凝聚的制度、管理模式下形成一股全體人民都認同、自覺遵守的行為規范和道德準則，達成共同的稅收意識、價值取向和行為準則，最終形成一種稅收文化。這種稅收文化的構建，是必須通過稅收工作人員在稅收管理理念觀念和職業能力上的提升，納稅人對稅收本質的深層次了解，并最終形成統一的誠信意識、法律意識及責任歸屬感。

三、我國當前稅收管理理念思考

我國當前處于社會主義初級階段，社會管理、居民文化素質等水平還處于局限階段，新公共管理運動所體現的稅收管理理念，及現代稅收管理理念在我國現階段還不能全面開展。第一，稅務機關管理體制尚未完善，工作人員素質培訓未能跟上；第二，我國納稅群體較為廣泛，人口眾多且居民文化素質水平沒有達到一定水平，對于現代稅收管理理念未能真正意義上理解；第三，我國當前社會發展還不能完全脫離強制的行政管制，特別是稅務管制。然而，現代稅收管理理念對于我國的稅收管理理念仍然有十分大的啟迪：可以在吸收服務理念的同時，保持一些我們原有的強制監管，雙管齊下更能有效管理稅務工作的進行。

1.現代稅收管理理念的服務理念，將征稅人與納稅人放到平衡板上，脫離原本的縱向敵對關系；這不僅符合我們當前和諧社會的發展要求，也是提升稅收管理質量的重要舉措。另外在當代以市場機制為導向的社會發展下，服務理念的確立也是符合當前社會發展機制的。

2.開放性的現代稅收管理理念，拓寬稅收管理途徑、手段，節省現代稅收管理資源；通過以信息技術為基礎的信息化管理模式不僅提高了工作效率，更提升了整體綜合管理模式。在某種意義上還加強了依法納稅的宣傳力度，有利于提升納稅人的納稅意識，符合我國依法治稅、依法治國的方針。

3.我國當前逃稅、漏稅等現象仍然廣泛存在，強制性的稅收管理方式仍然不能放棄。現代稅收管理理念下的規制導向稅收計劃和任務強制管理模式仍然不能完全適應我國當前社會主義的發展實際。因此我國當前的稅務管理理念應當是公共服務與有效管制相結合的模式。

總之，稅收管理理念的更新意味著社會的發展和進步，現代稅收管理理念是西方先進發達國家社會、經濟發展的推動下產生的，對于處于發展中國家的我國具有重要的指導意義，然而我們還是要在本國國情的基礎上科學、合理地接收、借鑒，才能科學、有效地推動我國社會、經濟的發展。 現代稅收管理理念的產生和運用是時代的需求，也是市場經濟發展到一定階段的產物。

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作者簡介：張文煜（1965—），女，漢族，甘肅省蘭州市人，蘭州交通大學經濟管理學院副教授，西北交通經濟研究中心研究員，主要研究方向是財務管理。