淺談經濟責任審計如何在國家治理中發揮重要作用

羅文

[摘要]經濟責任審計已經成為我國國家審計的一個重要組成部分，而“國家審計與國家治理”是審計同仁共同關心的話題。本文從圍繞經濟責任審計如何在國家治理中發揮重要作用展開了論述。

[關鍵詞]國家治理經濟責任審計

一、經濟責任審計在促進國家治理中的作用

劉家義指出審計是一種制度安排，是國家治理不可或缺的、內生的細胞，是依法用權力監督權力的主要方式，其本質是保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統。”而經濟責任審計是對領導干部經濟責任履行情況進行監督和評價，促進明確責任，進而落實責任，在監督制約權力運行，推動完善國家治理，預防、揭示和抵御經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險等方面發揮了積極作用。筆者認為，經濟責任審計在促進國家治理中有如下幾方面的作用：

(1)經濟責任審計進一步推進反腐倡廉建設。現在，在建設廉政中發現了很多問題和情況，其中一部分與一些部門、單位和地方的少數領導沒有認真履行職責、有效的行使職權有很大關聯，這也很大的在程度上反映了一些領導干部的監督和管理不到位，尤其是對某些領導干部缺乏行之有效的制約機制。現開展經濟責任審計，主要是在嚴肅財政法紀、監督制約權力推進廉政建設中具有重要作用。而中辦、國辦對黨政領導干部經濟責任同步審計規定的出臺，更使經濟責任審計推進反腐倡廉的職責進一步強化。

(2)經濟責任審計有效促進國家執政能力建設。兩辦《規定》特別指出，應分別界定被審計領導干部履行經濟責任和所承擔的直接責任、主管責任、領導責任；建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、結果公告等制度。這些在經濟責任工作中得到落實，必將有交促進權力與責任相匹配，提升政府的公信力和執行力。

(3)經濟責任審計促進依法行政，提高政府履職的效能。國家治理，就是對國家和社會的控制、管理和服務。實現良好的治理是每個國家發展的客觀需要。依法治國是治理國家的主要內容，依法行政是依法治國的主要核心。推行經濟責任審計，是對一些領導干部是否嚴格執行國家的方針政策、是否嚴格遵守國家的法律法規進行評價監督，這可以使領導干部依法履行經濟責任、依法行政的義務。經濟責任審計可以有效推動了領導干部遵守法意識和自我約束能力的提高。

(4)經濟責任審計為黨委、人大、政府決策服務。經濟責任審計服務的對象主要是黨委。黨委依據經濟責任審計提供的重大經濟政策制定與執行方面的相關信息，可以服務于黨委在經濟工作方面的決策，從而增加黨對經濟工作的判斷力。同時，特別是對經濟管理部門的領導干部及政府部門進行審計時，經濟責任審計還可以為政府經濟決策服務。

二、當前經濟責任審計存在的問題和不足

(1)審計主體獨立性缺失。目前我國的地方各級審計機關的管理組織，均是實施雙重領導的管理體制。地方各級審計機關對上一級審計機關和本級人民政府負責并匯告工作。與其說審計機關是政府部門之一，不如說是地方政府的一個內審組織，在實施審計中，很多方面上要被一些地方政府部門和領導的所牽制、干擾和影響。當權力在運行過程中，發生的各種經濟違法違紀違規行為，往往與地方經濟發展有著千絲萬縷的聯系和瓜葛，當國家利益與地方利益、全局利益與局部利益發生矛盾時，審計機關就不得不考慮一些地方政府領導的意見，盡管上級審計機關也會給予一定程度的支持和關心，但是，力度、強度都很難達到預期的效果，在審計中突出的問題很大一部分甚至全部瞞報，致使報告寫得很中立，往往是肯定的多反映問題的少，所以經濟責任審計對領導干部監督作用和權力制約不能很好的發揮作用。

(2)經濟責任審計計劃性不強。隨著這幾年的實踐表明，干部比較頻繁的交流，交流的范圍也逐步擴大，但大多數都集中在某一時間，很多地區組織部門同時委托多名領導干部進行經濟責任審計工作，審計機關只能被動的接受任務，這就容易致使審計項目因為過于集中審計，時間緊張、審計力度不夠等因素在審核工作中發現問題很難做到徹底的查清，這樣審計監督很難取得很好地效率。有的地方甚至出現了一個星期就出審計報告的情況。最后經濟責任審計出現疲于應付，走走過場的狀況。

(3)審計方法傳統單一。由于當前對領導干部的經濟責任審計的方式傳統而單一，基本都是在以賬查賬的基礎上，有些問題不能單從經濟社會發展的角度查透查深，大多缺少量化比較分析。造成審計結論形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，內容比較籠統，一般都在對被審計單位財務財政基本收支情況的查核上，而對單位揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費、個人存在以及資產負債的違紀違規問題評價，不夠深入缺少具體的量化對比分析。

(4)審計評價不當。審計評價是審計結果報告中對被審計對象作出的結論性評價，要用何種標準來評價？但如何評價？具體評價哪些指標？目前還沒有建立一套便于操作、比較健全的規范性評價指標系統，如何定性主管責任和領導干部的責任，在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的單位或部門出了問題，都籠統定性為主管責任，責任不清，造成主管責任等于沒有責任。同時，審計人員的素質參差不齊，而且也沒有明確的評價方式，審計評價質量難以得到保證。

三、改進和完善經濟責任審計促進國家治理的主要措施

(1)完善審計監督體制。我國審計體制不完善的一個重要方面，就是上級審計機關只能從業務上對下級審計機關加以指導，在行政管理方面的介入顯得無能為力，造成審計部門不具備獨立辦案的外部環境，為在關部門干涉甚至操縱具體審計行為提供了方便，因此有必要從立法的高度確定上級審計機關對下級審計機關的行政管理，具體講就是人事安排，必須由上級審計機關確定，真正建立起具有司法權力的獨立運行機制。同時，要完善由組織、紀檢、人事、審計等部門參加的經濟責任審計聯席會議制度，在審計結論落實上形成合力，促進經濟責任審計成果的轉化。由于干部經濟責任審計較難處理各方面的關系，為了確保審計結果的獨立、公正和客觀，應當實行交叉和聯合審計制度。

(2)完善審計方法，提高審計效能。一是要在體現審計對象特色上下功夫。經濟責任審計的對象是領導干部，在審計過程中要體現出人性化的特點，避免出現就事論事、機械簡單對結構做出結論的現象。在審計組織實施的過程中，對于發現的每一個問題都要提出合理性建議，做到責任與人兩者之間的統一。要結合實際，在兩辦《規定》中原則性要求的基礎上，對不同地區、不同類型的審計對象采用靈活多樣的審計方式和方法。二是要在配置資源上下功夫。做好經濟責任的審計與各項審計資源力量的整合，和審計結果的統一利用和開發。各專項審計是進行經濟責任審計的基礎，在經濟責任審計中要最大限度的運用各專項審計的結果。三是努力改進審計技術方法，做到高效準確。經濟責任審計實際上涵蓋了財政、金融、企業、投資和資源環保等多方面的審計內容，同時又面對一個地區、一級政府領導干部的經濟責任履行情況這樣一個復雜系統，沒有先進的審計技術保障是做不好的。在今后的工作中審計人員要不斷應用先進的技術手段和管理辦法，在實踐中學習，在學習中實踐，不斷開闊視野，創新工作思路。。

(3)盡快建立審計結果運用機制。建立結果運用制度，通過聯席會議成員單位的分工協作，努力形成監督合力，在問效問責和審計結果整改督查的基礎上，加強對領導干部的管理監督，切實解決經濟責任審計如何“遏制權”和樹立正確用人導向的問題。通過加強審計公開，將審計依據、程序，結果等向社會公開，切實增強審計工作的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結果的關注，參與到對權力的監督制約中來，提高審計成果運用的實效性，透明結果運用。

(4)建設優秀的審計文化。一是堅持以人為中心，培養高素質的優秀審計人才。貫徹“以人為本”的基本原則，努力培養審計人員的責任感和使命感，強調把培養高素質的優秀審計隊伍放在經濟責任審計工作的首位。二是要增強經濟責任審計規范準則意識。一方面要使審計人員進一步加強經濟責任審計規范制度重要性的認識加強培訓；另一方面要強化審計員隊伍的結構設置，在組建審計隊伍的時候要嚴格把關，擇優錄取，加快審計隊伍的正規化建設，促進人才培養，在完善審計隊伍的同時不斷探索工作的新方法、新制度。

參考文獻：

［1］ 劉家義 國家審計和國家治理 《中國審計》2011(8)

［2］ 《劉家義在全國審計工作座談會上的講話》《審計研究》2011年第10期

［3］ 魏惠育《中國特色的國家治理與國家審計的作用》《中國審計》2012(12)

［4］ 崔孟修《經濟責任審計對國家審計的豐富和發展》《審計研究簡報》2007年第12期