淺談改制企業應收賬款的控制問題

摘要：本文對改制企業財務管理中的應收款控制這個核心環節進行研究，分析了應收帳款的形成原因、重點討論了應收控制的方法及相關處置。借此以期對改制企業財務管理起到了一定的推動和借鑒作用。

關鍵詞：改制企業；應收賬款；控制問題

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。企業為了擴大銷售，占領市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業賬面利潤，實際上卻隱含大量應收賬款，企業虛盈實虧。目前，改制企業出現大量應收賬款的原因主要有以下方面。

1 目前改制企業應收賬款管理中存在的問題分析

1.1 改制企業片面追求市場，缺乏風險防范意識。一些改制企業為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成改制企業資產總額虛增，實際卻是改制企業資金周轉不暢，運轉不靈。另外，改制企業還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成改制企業入不敷出，嚴重制約了改制企業發展。

1.2 改制企業應收賬款管理制度不完善。有些改制企業對應收賬款的管理缺乏完善的規章制度。財務部門與業務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節。更有很多改制企業為了提高銷量，實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應收賬款，改制企業卻未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積，給改制企業經營背上了沉重的包袱。

1.3 改制企業法律意識缺乏。許多改制企業面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多改制企業在發現客戶信用狀況出現問題后，擔心失去后續業務而不愿催收欠款，在出現壞賬時，改制企業不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然改制企業勝訴，法院判決強制執行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，改制企業在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內容缺乏規范，付款結算條款不明確等，容易引起日后經濟糾紛，導致貨款不能全額收回，造成不應有的損失。

2 改制企業應收賬款的控制措施

2.1 建立改制企業應收賬款防范機制。 應收賬款管理首先應該從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

其一，制訂合理的信用政策：在實際工作中，真正能夠做到現款現貨的經銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經銷商給予不同的信用額度和期限。

其二，確定正確的信用標準：改制企業確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及其壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最低作為中選目標。

其三，采用正確的信用條件：信用條件主要包括信用期限和現金折扣。

其四，建立恰當的信用額度：信用額度是改制企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額。對經銷商的信用管理要采取動態的管理辦法，即每半年根據前期合作情況，對經銷商的信用情況重新評定。

其五，建立專門的信用管理機構對賒銷進行管理：改制企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。改制企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立改制企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

2.2 建立應收賬款的監控體系。

其一，加強賒銷發生監控：一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按照銷售單供貨、按照銷售單轉運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意明確各項交易條件；明確雙方的權利和違約責任；確定合同期期限并加蓋經銷商的合同專用章，避免個體行為的私章或簽字，以避免日后處理應收賬款時與經銷商產生分歧而帶來經營風險。各個職能部門（銷售部門、信用管理部門、財務部門）應該按照要求進行審批及信息的傳遞。

其二，加強財務部門對應收賬款的分析管理：財務部門要制定一套規范的、定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同經銷商核對一次賬目，避免雙方財務上的差距象滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。另外財務部門應該定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及其分析資料交公司管理層，以便確定壞賬處理、當前賒銷政策。

其三，加強信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，最大限度的降低逾期賬款的發生率。

2.3 加強改制企業的客戶管理。 改制企業開拓新的市場或對目標市場進行細分時，對經銷商進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。因此合作前必須對經銷商進行評估。從邏輯結構上來說，客戶管理貫穿于銷售與服務的全過程。其一，對客戶細分，研究客戶的結構；其二，對不同的客戶群體的需求進行分析；其三，根據客戶的需求設計解決方案（包括產品、價格、服務等）；銷售；后服務。

2.4 加強改制企業應收賬款的處置。 即便設置了完善的應收賬款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收賬款。首先是監控體系的制定是否合理以及監控體系是否得到有效執行；其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期賬款面前，除了向法院提出訴訟申請執行外，還應該采取其他方式積極應對。

其一，成立清收小組對逾期應收賬款催討。清收小組要對應收賬款進行劃分，按照國際上通行的劃分標準債權分為六個等級：正常債權、要注意債權、問題債權、危險債權、實際破產債權、已經破產債權。逾期應收賬款一般指除正常債權以外的五種債權，清收小組應該根據不同情況采取不同的催討方式。

其二，進行債務重組。債務重組是處置改制企業應收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、以非現金資產償還3種方式。采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在改制企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定折扣而收回逾期債權。通過這種方式改制企業雖然損失了部分債權，但收回了大部分現金，對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。債轉股，債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商，債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。

總之，相信改制企業做好如上幾點應收賬款的控制管理，就一定能夠使企業的效益得到較好地提升。

參考文獻

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