2012,減稅之年?

“這不過是民間的一個愿望而已，一個美好善良的愿望。在中國，這樣的愿望太多了，已經變為失望了。”截至1月10日，在某網站2011年底的辯論話題“你認為明年減稅1萬億可能嗎”，認為“可能”的有10206人，遠超認為是“癡人說夢”的7564人。對此，網友“老兵看世界”這樣評論。

1月9日，國家打響結構減稅第一槍，免征蔬菜流通環節增值稅。據專家分析預計，本次減稅的規模達到150億元左右。據說，接下來，國家還將從各個領域實施結構性減稅，并鼓勵資源能源類產品進口，以促進內需增長。減負，國家似乎動真格了。

2012能否成為減稅之年?這個問題似乎承載了太多人的期望。

月入萬元最高稅負6600元

2011，中國人均交了多少稅?

半個月前，財政部公布的數據顯示，2011年1至11月，全國財政收入97309億元，同比增長26.8％。其中，稅收收入85216.4億元，同比增長24.7％。全年財政收入超10萬億元已無懸念。

若按照13億人平均計算，相當于每人納稅約8000元，約等于4.3億城鎮居民一年的可支配收入；而如果以今年農民的純收入作為基數，則相當于14億農民的收入。

經濟學家陳志武由此感嘆，“我們的政府‘真貴’”。根據他的測算，1995-2010年，如果把通貨膨脹的影響去掉，在這15年里，政府預算內財政稅收翻了10倍，而城鎮居民人均可支配收入，大概只增長了2，2倍，農民收入只增長了1.7倍。

北京科技大學教授趙曉則發了一條微博，“中國人每天不出門，25元錢的稅先交上。世界上還有比這更恐怖的事情嗎?”他列舉了乾隆中期1766年的數據：當時朝廷稅收為4937萬兩銀子，只相當于205萬普通北京人的收入。

2011年，中國人對稅負的感受從未如此強烈。年初，網上一篇名為《月入萬元“最高”稅負多少》被廣為傳播。網友曬出個人賬單：“月收入1萬，要繳14％個稅，12％公積金，8％養老保險，4％醫療失業險，總共3800元，如果你拿出6200元全部消費，需要為你消費的商品埋單17％增值稅及28％各種雜稅共2800元，所以，一個月賺1萬的人，你相當于要拿出6600元來繳稅。”

而流傳于網絡的另一個名為“人人都是納稅人”的視頻，則更為詳細地計算了中國人生活中的各種稅和費：一個標價100元的披薩，含稅約為21.4元；一件100元的衣服，含稅約為16元；一件100元的化妝品，含稅約為44元；一瓶3元錢的啤酒，含稅約為0.6元。在其列舉的各項消費中，有一項所含的稅費最為嚇人——房價，什么契稅、印花稅，產權登記費、營業稅、個人所得稅等加起來，總計62項，大約占到了房價的30％-40％。

與此形成鮮明對比的，是今年微博上另一條被廣為傳播的消息——香港某單身人士，2010年收入17.8萬港元，最終卻只繳納了729港元的個稅。

初看這一新聞，絕大多數網友都不相信。香港稅務局發言人為此還專門出來解釋：在香港的薪俸稅中，高收入人士負擔了大部分稅額，中低收入的香港居民只需繳納很少，甚至不用繳納，這是很正常的現象。此外，薪俸稅中還設有多項很高的免稅額。

比如微博中提到的這位香港單身人士，年收入17.8萬港元，而香港薪俸稅基本免稅額為10.8萬；如果他需要供養父母兩人，父母年齡都在55歲以上，可以獲得供養父母免稅額各1.5萬，而如果他全年與父母同住，又可以獲得額外供養父母免稅額合共3萬。這樣減來減去，這個人應繳稅的收入就只剩下1萬多了。

香港稅務局發言人沒有說的是，如果是這位香港人是已婚人士，全年免稅額就有21.6萬元，這樣算來，17.8萬港元的收入，甚至根本就不用繳稅。

2011年稅收增長是GDP的3倍

作為中國稅收史上可圈可點的2011年，多項減稅措施密集出臺，涉及增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等七個稅種，當期減稅額上千億元，后期年度潛在減稅額至少5000億元。

比如，將個人所得稅起征點從2000元調高到3500元；將原來一刀切的車船稅，改為按排量大小分檔計征；對上海市的交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點等。在不久前召開的中央經濟工作會議上，“完善結構性減稅”甚至被擺到了財政政策的第一位。

不過，這樣的消息也并不能激動人心——自2004年以來，中國政府就一直在進行“機構性減稅”，但這并未讓財政收入減緩增長。結果反而是：財政收入所占GDP的比重從2002年的15.7％一直攀升到

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年初，網上一篇名為《月入萬元“最高”稅負多少》被廣為傳播。網友曬出個人賬單：“月收入1萬，要繳14％個稅，12％公積金，8％養老保險，4％醫療失業險，總共3800元，如果你拿出6200元全部消費，需要為你消費的商品埋單17％增值稅及28％各種雜稅共2800元，所以，一個月賺1萬的人，你相當于要拿出6600元來繳稅。”

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2011年的近23％。這九年時間總共提高了7.1個百分點，其中沒有任何一年出現下降。

與此相適應，人們并沒有感覺到稅負減少，反而越減越多。有數字為證。對比稅收增速和GDP(國內生產總值)增速可以發現，2011年全年稅收收入增長約為25％，GDP增速預計為9％-9.5％。事實上，無論是企業還是個人，都感覺稅負重，是有原因的，稅收增速是GDP增速的近3倍，在這個數字下，任何解釋都顯得蒼白。

《福布斯》雜志排行榜中“中國內地稅負痛苦指數全球第，’的說法雖欠科學，但側面反映出中國整體稅率很高。稅收的“痛苦指數”，關鍵不在于“指數”，在于“痛苦”：稅收很高不一定痛苦，如果民眾都很富有，稅重點無所謂，反過來說，稅收低不一定不痛苦，因此要看一個國家在一定發展階段，居民的承受能力。

國務院參事、中央財經大學稅務學院副院長劉桓表示，從上個世紀90年代開始，中國稅收設計是建立在征收管理水平不高的情況下，政府事先就打算有一部分稅收流失，這種“廣種薄收”的形式，當時大家沒有覺得稅負重。但隨著征管能力的加強，流失的稅收都被征收回來了，變成了“廣種廣收”，因此，大家就覺得稅負重。從這個角度看，中國確實到了調整稅制結構的時候了。

“大減稅”要量力而行

2012年是實施“十二五”規劃承上啟下的重要一年，肩負著為黨的十八大召開創造良好環境的重任。這一年的主基調是“穩增長”。

如何實現“穩增長”?減稅將成為一個重要的手段。專家預測，結構性減稅應當成為積極財政政策的重心所在。

結構性減稅已經成為一個新的熱門話題，不僅意味著稅收總量的調整，減輕居民和企業的負擔，更重要的意義在于稅收結構的優化。

目前我國稅收總額的70％以上來自增值稅、營業稅和消費稅等為主的間接稅，以2010年為例，增值稅占比39.5％，營業稅占比14.4％，消費稅占比9.9％，這三大稅種占比就超過了60％。這些稅屬于流轉稅或者間接稅，也就是在商品的流通環節征稅，納稅人可以將稅款轉移至商品價格上，所以納稅人并不是實際的負稅人，最終的消費者才是稅收的實際負擔者。

由于流轉稅稅收包含在商品價格之中，而且并未像很多國家一樣予以明示，所以這些間接稅具有很強的隱蔽性，很多消費者根本意識不到。有研究稅收的專家曾經專門予以測算，一件100元的女性化妝品，其中包含有14.53元的增值稅，25.64元的消費稅，還有4.02元的城建稅，如果再加上生產和運輸環節的政府稅收，這件100元的商品，至少有50元屬于政府收入。

相比之下，個人所得稅由于和切身利益更直接相關，所以2011年的個稅改革贏得一片喝彩，而流轉稅則少人問津。其實相比之下，個人所得稅在整個國家稅收體系中占比不過7％，真正的大頭在于流轉稅，流轉稅在我國稅收體系中占比超過70％。所以，甚至有學者提出，我國的個人所得稅其實還應該提高，真正應該大力改革的是流轉稅，某種程度上不無道理。

營業稅改收增值稅之后，增值稅在我國稅收體系中的比重將高達50％以上，成為當之無愧的第一大稅，所以，我國未來的稅收改革，重點將必然集中于增值稅。

專家認為，“十二五”期間減稅是既定方針，隨著減稅序幕拉開，2012年減稅將漸入佳境，范圍和力度都有望比2011年大規模推進。企業和個人的稅肯定會有所減輕，企業方面主要途徑是企業所得稅和流轉稅，包括營業稅和增值稅都應考慮下降稅率，繼續推進增值稅擴圍的進程。個人減負方面，與居民直接相關的生活必需品從生產到銷售環節所產生的稅賦要下調。

但劉桓認為，對2012年減稅也不能期望太高，要實行全方位、大規模的“大減稅”需量力而行。

“好事不能一天做完。”劉桓說，“對于我國稅收高的問題，需要逐漸解決。”在他看來，如果經濟發展速度不快，經濟發展水平總體不高，而福利過火，就會引發問題。因為財政收入是波動的，而財政支出是剛性的，剛性向上增長的支出一旦遇到波動向下的財政收入就很難維持。意大利、西班牙、葡萄牙、愛爾蘭、希臘等國家的問題是長年以來政府堅持高福利政策，一旦財政收入維持不住，百姓就會有怨氣。“這是歐債危機給我們帶來的教訓和問題，中國要避免重蹈歐洲的陷阱。”(本刊綜合整理)