單位“小金庫”的查找方法

一、什么是小金庫

小金庫指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支或未納入預算管理、私存私放的各種資金。

二、小金庫的表現形式

小金庫的表現形式有以下幾種：

1、收入不入賬。這是最常見的一種形式。一些行政事業單位通常利用非正規票據或自制票據將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，形成“小金庫”。如某單位下屬部門將廢品收入、車輛報廢收入中的小部分交入財務賬，大部分存入“小金庫”，謀取小團體利益，幾年截留收入一百多萬元。

2、虛列支出。以勞務費、辦公費、工程費等名義，開具假發票，套取現金，將款項轉移到賬外。

3、以收抵支。一些單位將支出直接與應收款相抵，既逃避了稅款，又逃避了監督，在賬外形成了“小金庫”。如某單位將房屋出租給某公司開辦酒店，公司只上交少部分租金。經審計，其余應交的租金直接抵頂單位在酒店的招待費，收支相抵，雙方既隱瞞了收入和支出，又少繳了稅金，出租方還因此在賬面上少反映了招待費支出。

4、通過其它賬戶轉移資金，形成“小金庫”。一些單位為了逃避監督，在“工會賬”、“食堂賬”中列收列支，將“工會賬”、“食堂賬”變成其私設“小金庫”的“避風港”。如某單位以伙食補貼的名義撥入食堂補助款10萬元，然后又用白條將其從“食堂賬”領走，用于請客送禮。

三、小金庫的查找方法

1、翻閱憑證法：主要通過翻閱被審計單位的原始憑證，發現蛛絲馬跡。一是翻閱憑證，如發現被審計單位使用非正規票據，將非正規票據輸入電腦進行統計并按票據號排序，審查票據是否連號，如果不連號，則要求被審計單位提供票據存根聯，通過審查存根聯來查證被審計單位是否存在收入不入賬，私設“小金庫”的問題。二是注意賬面上存在的細節問題。這些細節往往不太被人注意或被忽略，但正是這些并不引人注意的細節，往往隱藏著違規違紀的蛛絲馬跡。

2、審閱相關資料法：一是通過對各種經濟資料的審閱，審查經濟資料反映的情況與賬面是否相符。若不符，開展延伸審計，弄清形成差額的原因，進而推斷被審計單位是否私設“小金庫”。二是審查合同、協議的完整性、全面性來確定被審計單位是否存在“小金庫”。三是認真查閱被審計單位的會議記錄。因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。

3、分析比較法：一是對單位的財務數據進行比較分析，從中發現存在的問題。如對某事業單位的經營收入和經營支出進行對比分析時發現，該單位對外承攬的業務收入比較小，而經營支出較大，收入與支出明顯不匹配。經進一步檢查后發現該單位將此部分收入隱匿于賬外。審計人員以此為線索，對該單位進行突擊盤點，發現該單位近10余萬元的“小金庫”。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發現存在的問題。

4、詢問法：詢問法是在分析判斷或掌握一定證據的基礎上，向有關人員進行詢問，經過分析判斷，搜尋問題的蛛絲馬跡。在詢問過程中，審計人員注意觀察有關當事人的一言一行、一舉一動和各種細微反映，一般來說，設立“小金庫”的單位，都存在違紀不安的心態，只要運用部分有充分證明力的證據進行旁敲側擊，往往會令對方露出破綻，從而發現“小金庫”。

5、現場勘察法：即通過對現場的勘察和向有關人員詢問，結合財務資料和經濟資料進行查證。如對某單位管理的公園現場勘察時發現，該公園內的池塘經營垂釣業務。經向垂釣者詢問，得知需辦卡垂釣。而對該單位財務賬審計時，未發現賬面有垂釣收入和成本，后向會計盤問后，得知該單位將垂釣業務單獨設賬，在賬外經營的事實。

6、延伸審計法：主要通過對下屬單位、工會賬、食堂賬等進行審計，來審查被審計單位是否將收入轉移到其他賬上，并在其他賬上違規開支的情況。

7、突擊盤點法：這是最基本也最有效的一種方法。審計人員應在事先不通知單位有關人員的情況下，對被審計單位的現金、銀行存款和有價證券等進行突擊盤點，再與調整后的現金、存款賬面數據相核對。如果發現賬款不符現象，應追根究底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。此外，對一些管理混亂的單位，審計人員可對財務人員的辦公桌抽屜、公文柜等場所進行清理檢查，往往能取得意想不到效果。

8、銀行對賬法：一般來說，“小金庫”的資金往來與單位的正常經濟業務往往有著千絲萬縷的聯系。因此，在審計過程中，應當注意觀察分析被審計單位的賬戶往來情況，并與被審計單位提供的銀行日記賬和銀行對賬單進行核對。如果發現被審計單位在銀行賬戶以外還存在其他賬戶或銀行存款賬與實際存款數額有差異又不能說明原因的，都有可能存在“小金庫”。

“小金庫”的存在，不僅嚴重削弱了政府宏觀調控能力，造成財政收入和國有資產流失，而且已成為滋生腐敗的“溫床”，危害黨風政風的“毒瘤”和破壞分配制度科學公平的禍首，是對社會公平和正義的嚴重挑釁，極大地損害了黨和國家在人民心目中的形象，應堅決予以制止。

（作者單位：山西省運城市財經學校）