淺談企業貨幣資金的管理

【摘 要】貨幣資金是企業資產的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產經營的基本條件，是企業生存和發展的基礎。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的治理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。本文針對一些企業貨幣資金管理存在的問題作出簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。

【關鍵詞】貨幣資金；管理；問題；措施

一、貨幣資金管理常見的問題

（1）審批制度不嚴格。一些企業沒有針對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，或者雖建立了嚴格的授權審批制度卻不嚴格執行。導致各種票據的購買、保管、使用、背書轉讓及注銷等環節的職責權限和程序混亂，空白票據經常遺失或被盜用，財會人員支出貨幣資金不經過嚴格的審批。（2）內部會計管理混亂。有的企業少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。或者用借條、票據或白條充抵庫存現金，長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業賬務混亂，不利于貨幣資金的管理。（3）會計信息失真嚴重。會計信息的本意是供信息使用者決策使用，如果失去了真實性，無異于其死亡。而不真實的會計信息，除了危害經濟與管理之外別無它用。根據近年會計執法檢查的情況看，企業的會計信息質量差，會計信息失真和違法違規情況嚴重。例如我曾任職的企業會計信息失真情況較為嚴重，主要是會計賬簿和會計報表信息失真，主要的原因是管理人員的干涉。（4）財會人員的職業道德和業務水平不夠。在內部控制每個環節中，各個崗位相互牽制、相互制約。如果員工的職業道德差和業務水平低，那么內部控制實施起來將會困難重重，形同虛設，導致內部控制失效。例如，有些財會人員貪污、詐騙、挪用企業貨幣資金，這樣的不法行為勢必不利于企業貨幣資金的管理。

二、完善貨幣資金管理的措施

（1）建立規范的審批制度。企業應當建立規范的審批制度，明確規定審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等內容，確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任，保證各項經濟業務均按規定的程序處理。我覺得公司應該特別要求財務人員要做到“四審四看”即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序辦理。（2）加強內部會計管理。內部牽制制度是內部會計管理制度的重要內容之一，它要求機構分離、職務分離、錢賬分離、賬務分離，嚴格職責分工。在貨幣資金內部牽制制度中，錢賬分離是核心。財務部門要按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。貨幣資金支付的授權批準，貨幣資金支付的實際辦理，貨幣資金支付的會計記錄，貨幣資金支付的稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關業務經辦崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗、身兼數職。（3）建立和完善監督檢查機構。企業應當建立和完善對貨幣資金的監督檢查機構，明確檢查人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查，抓好各項制度的落實工作。其監督檢查的內容主要包括：貨幣資金業務相關崗位及人員的設置是否符合要求；貨幣資金授權批準制度的執行是否到位；各種印章及票據的保管是否存在漏洞等。對監督檢查中發現的問題，要及時向單位負責人匯報，加以糾正和完善。（4）提高財會人員的職業道德和業務水平。應當提高財會人員職業道德水平和業務素質。企業應建立良好的用人機制和考核機制。財務部門應經常組織財務人員進行職業道德教育和財務知識培訓；教育財務人員應堅決抵制各種違紀、違規現象，嚴把資金關，確保企業資金能夠得到及時、合理的使用。公司可以考慮每年組織1至2次的財務知識競賽，使各級領導及財務人員熟知會計法及各種財務、財政法規，并使其深刻認識到舞弊行為給集體和個人帶來的嚴重后果。

三、總結

由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的治理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。建立健全貨幣資金的管理制度，從而更有利于企業貨幣資金的管理和運用，使會計人員自覺遵守管理制度，確保生產經營活動合法，有效的實現企業貨幣資金的安全性、完整性、合法性，提高貨幣資金的效益性。

參 考 文 獻

[1]郭海芳.如何加強企業營運資金的管理[J].財務與會計.2009（19）

[2]羅焰.企業資金管理的現狀和發展[J].商場現代化.2009（18）

[3]黃傲.庫存現金管理存在的問題及對策[J].商場現代化.2011（3）

[4]杜恒國.企業資金管理淺探[J].企業導報.2010（8）

[5]周列平.加強企業財務風險的防范與控制[J].當代經濟.2011（9）

[6]卓勝波.企業負債經營的利弊分析與防范措施[J].河北企業.2010（9）