吃好“營改增”的大蛋糕

當前稅制改革里最大的一項，就是營業稅改增值稅。從2012年1月在上海試點，而年底全國將有12個省、直轄市、單列市，也要啟動營業稅改增值稅的試點。這項稅制改革是影響面最大，會影響每一個企業的改革。

稅改解決了什么

上海市營業稅改增值稅，當時選了十個小行業。交通運輸業四個：公路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸。部分現代服務業六個：研究開發、信息技術服務、物流、文化創意、不動產租賃、驗證咨詢。

從制度上講，這個改革能解決三大問題。第一，營業稅重復征稅的問題解決了，增值稅不重復征稅。第二個，稅負重得以解決。我們營業稅的稅負高于制造業的稅負，全國制造業平均稅負是3%，營業稅最低的稅率是3%，高的還有5%。所以這次減稅幅度是非常大的，解決了重復征稅問題，降低了企業稅負。還有重要的一項，服務業出口可以退稅。我們中國為什么是制造業大國，而不是服務業大國，很重要的原因就是我們的出口。服務業出口征稅，沒有退稅政策、沒有免費政策。想想看，假如我們今天宣布制造業出口不退稅，你說我們制造業會是什么狀況？而我們的營業稅恰恰就是出口不退稅，所以我們服務業就拿不到世界市場這樣一個資源，這個市場打不開，是競爭不過其他國家的服務業的。

李克強同志在上海講了“十二五”期間要完成改革，也就是兩年之內要在全國把這十個行業營業稅改增值稅全部推出去。

三大行業將啟動

另外一個很重要的信息是，2012年10月國務院研究了三個行業“營改增”方案。

第一個是鐵路。目前只有鐵路運輸還沒有改，改起來會比較麻煩，因為鐵道部是政企合一的。但既然已經把這個任務提出來了，鐵路運輸也要“營改增”，那么這項改革就會伴隨著很多原鐵道部機關和下屬公司的調整。

第二個是建筑安裝，也就是做房地產的也要“營改增”。

第三個是通訊、電信，像中國移動、中國電信。

這是三個比較大的行業，現在國務院選擇營業稅改增值稅，要抓住這些大行業。按照國務院的要求，部門、企業，加上主管的財政部、稅務局，都在準備這三個行業改革方案的設定。什么時候能推出去？我判斷：2013年3月換屆以后就可見分曉。如果快的話，2013年7月，最晚是2014年1月，一定會推出這三個行業試點。

目前在稅收領域，確實再難找到一個如此大力度的改革政策了，這也是一個最艱難的改革政策，但對我們經濟發展的作用也最大。在國務院提出這三個行業之前，我曾判斷：如果全國都推廣開來，10年能完成這次改革都算快的。但國務院決定這三個行業都要加快試點，按照這個決心，我看最快5年，慢些8年就能完成整個營業稅改增值稅的改革。所以，稅制改革的任務就是營業稅改增值稅，堅定不移。

四類企業細琢磨

所以，所有的企業都要研究，在這個改革里面怎么來應對。這個改革涉及的企業主要是四類：

第一類，前面所提到的十個行業，自然要進行改革。

第二類，購買這些進入改革企業服務的制造業。你雖然是制造業，但你要大宗購買他們的服務，也要關注這個改革。因為改革以后，企業的定價機制就改變了。

我舉個例子。如果你在一個廣告公司做廣告，過去做100萬元廣告，他自己要交5萬元的營業稅，得95萬元，這個交易就完成了。而現在，廣告增值稅是10%，他給你開的價錢是不含這個稅的，也就說如果他還定價100萬元，另加10%的增值稅，你就要付出110萬元的成本。但是你可以抵扣10萬元的稅款，所以對你來說沒有什么損失。但廣告公司收到110萬元，交了10萬元的增值稅，凈得的是100萬元，比原來多賺了5萬元。

反過來，如果價稅合計是100萬元，那么價款是90萬元，稅款是10萬元，這樣你合適了。而廣告公司雖然拿到了100萬元，但交了9萬元的稅，凈得是91萬元，廣告公司就損失了4萬元。兩邊的利益不是聯合，不是你占便宜他吃虧，而是得到好處的和吃虧的放在一起，總量還是得到了好處。剛才所說的9萬元和4萬元損失的比，就是因為政策有減稅而得出的。

“營改增”以后，總共減少了三千多億元的稅負，你作為改革的企業也好，或者作為跟改革企業相關的企業也好，你能不能吃到改革減稅的蛋糕？如果不把這個定價體制調整研究透了，你跟對方在簽定新合同時可能就吃不到或者吃到很少。政府少收的這幾千億元落到哪些企業頭上，就要看企業對這個制度的把握程度和談判能力了。

第三類，就是企業集團。上海在實施“營改增”以來，已經有二十幾個企業集團進行了資產重組。一個集團有子公司、分公司，而各個公司的情況也不相同。這次國務院會議，向李克強同志匯報的企業中，有一個叫上海華誼集團公司，他本身是制造業企業，但根據稅制改革政策，他對內部分支機構的架構進行了重組。原來作為企業集團內部的研發機構，本身不是獨立法人，也不與別人談市場、談交易，這次把它獨立出來作為法人單位。這樣這個研發機構可以交增值稅，開增值稅發票。而作為企業來說，稅負是降低的，這樣企業就增加了活力。這個研發機構過去是每年幾十萬的研發收入，獨立以后僅幾個月，研發收入已經翻了好幾倍。也就是說，大型企業集團對于“營改增”必須有深入研究和了解，才能根據國家營業稅改增值稅的政策，對企業集團的架構進行重組，重組的結果就是讓你能吃到更多的蛋糕。

第四類，就是現在的投資銀行，PE、VC、風險投資等。這些企業是給別人提供服務的。如果你不了解這個政策，你給別人設計的方案就不會是最好的?，F在我知道的兩個最大的投行都在研究這個事情，其中一個是中金公司。他們已經考察了幾個稅務所，準備和其中的兩個簽訂合作協議。也就是說，當中金公司給一個客戶提供資產重組、IPO等方案時，還會請稅務師事務所設定有關的“營改增”的事務。

現在除了已經進入改革的企業以外，即將進入改革的企業也啟動了對“營改增”的研究，希望企業界可以把這件事做好，并真正從中獲益。

（本文根據作者在第21屆中外管理官產學懇談會上的演講編輯整理而成，未經本人審閱）

責任編輯：曉 莊