淺談職工個人所得稅的納稅籌劃問題

【摘 要】本文針對當前個人所得稅納稅籌劃提出了一些改革性的建議，使得個人能夠在合法合理的范圍內(nèi)減輕自身的稅收負擔(dān)，并最大限度的維護自身的合法利益。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；納稅籌劃；方法

改革開放的春風(fēng)帶來了經(jīng)濟騰飛的同時，個人收入也呈現(xiàn)出快速增長的勢頭。同時，我國的相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)等都獲得了不斷的完善。日益增長的個人收入有著多樣化的來源渠道和方式，越來越多的人成為納稅的一份子。應(yīng)該來說，個人所得稅目前對于每一個公民來說，都不是一件陌生的事物，在當前市場經(jīng)濟日益發(fā)達的今天，個人所得稅的繳納籌劃問題已經(jīng)成為了每一個人都很關(guān)注的問題，因為它涉及的范圍最廣，人數(shù)最多，因此，成為老百姓息息相關(guān)的事情也不足為奇。雖說從傳統(tǒng)的角度來看，個人所得稅在國家的整個財政收入中并不是占比很大的一塊，但是，這些年來，個人所得稅的占比卻變得越來越大。個人為了自身的合法利益獲得最大化，筆者認為，我們有必要對個人所得稅進行納稅籌劃，盡可能的減少稅收負擔(dān)。那么，到底該如何來進行個人所得稅的納稅籌劃呢？接下來，筆者將進行具體的解析，盡可能的達到稅收籌劃的目的。

一、個人所得稅進行納稅籌劃的原因分析

當前，我國職工的工資往往分為基礎(chǔ)工資和效益工資兩個部分。有些職工的工資平時達不到納稅的最低限，而效益工資如果一次性放到年底發(fā)的話，就會要繳納個人所得稅，且金額還不在少數(shù)。這就導(dǎo)致了職工工資的發(fā)放不夠合理，常常因為所謂的節(jié)點問題而最終導(dǎo)致一些職工的個人利益受損。那么，職工個人進行個人所得稅的納稅籌劃就顯得非常必要和重要了。一般來說，稅務(wù)籌劃指的就是納稅主體為了在不違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提之下，盡可能的減輕稅務(wù)負擔(dān)，避免稅收風(fēng)險而采取的各種合理合法的措施和活動。這是一種對納稅方案進行的最優(yōu)化配置和選擇，對于稅款盡可能的在合理合法的范圍之內(nèi)進行少交、緩交，從而最大限度的取得正當?shù)亩愂绽妗?yīng)該來說，納稅籌劃是納稅個人的一項正當權(quán)益。在當前的社會主義市場經(jīng)濟條件下，納稅個人進行稅收籌劃，其原因主要有以下幾個方面：

（1）首先就是主觀方面的原因：當前的市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，使得每一個職工都會自覺的追求各項經(jīng)濟活動的利益最大化目標。那么，作為關(guān)系到每一個人的切身利益的個人所得稅的納稅籌劃，顯然是非常重要和關(guān)鍵的事情，因為稅收支出必然會減少每個人的最終收入數(shù)額。由此，我們可以清楚的看到，每個人都希望自己的個人所得稅納稅數(shù)額最小化，從而增加自己的個人收入絕對值，提高自身的生活質(zhì)量。（2）其次就是客觀方面的因素：雖然說個人所得稅的納稅籌劃具有強烈的主觀意志，但是，并不是每一個都能按照自己的意愿實現(xiàn)的。這就會涉及到很多客觀方面的因素，即稅法、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性等。當前的客觀條件包括了稅法規(guī)定的差異性帶來的稅收差別待遇，稅收政策導(dǎo)向性帶來的稅收差別待遇，稅收國際化帶來的稅收差別待遇等。這些都為每個職工進行個人所得稅的納稅籌劃提供了非常有利的條件。

二、個人所得稅納稅籌劃的具體方法和途徑

我國的個人所得稅的納稅籌劃只是處于初始階段，關(guān)于其的研究也只是一個比較新的課題。一旦我們能夠做好個人所得稅的納稅籌劃的話，也必須配套成熟的個人理財業(yè)務(wù)模式和不斷加強的個人理財意識和觀念。應(yīng)該來說，目前進行的個人所得稅的納稅籌劃雖然不夠成熟和穩(wěn)定，但是，其必然有利于激勵納稅人增強納稅意識，進一步激勵納稅人提高政策水平，并進一步激勵納稅人選擇納稅較輕的方案，盡可能的通過合理合法的籌劃來最大限度的節(jié)約稅收成本，獲得最大的經(jīng)濟收益。具體來說，筆者認為，我們可以從以下幾個方面來加強個人所得稅的納稅籌劃：

（1）個人所得稅的納稅籌劃進行的過程中，首先要遵循納稅籌劃的基本原理，盡可能的選擇最低的納稅方案。這些基本原理包括了按籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理（即稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃原理），按籌劃效果不同劃分的納稅籌劃原理（即絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理兩大類）。這是進行個人所得稅納稅籌劃的基本前提條件。（2）個人所得稅的納稅籌劃要努力縮小繳納稅的基數(shù)。專業(yè)的角度來講，這就是個人所得稅的課稅基數(shù)，它是區(qū)分不同稅種的主要標志。根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，我國有自己特定的征稅對象。各個稅種都有著不同的稅目，而且這些不同的稅目的計稅依據(jù)也是不同的。那么，我們就要根據(jù)這些不同的納稅基數(shù)進行合理合法的籌劃。（3）個人所得稅的納稅籌劃還可以通過延期繳納稅款的方式來實現(xiàn)。因為我們知道，任何資金都是有時間價值的，那么，我們就可以利用資金的這個時間價值來進行納稅籌劃，那就是說我們可以延期繳納稅款，當然前提是在合法合理的范圍以內(nèi)進行。一般來說，延期支付的時間越長，納稅人可能得到的稅收利益就越大。（4）個人所得稅的納稅籌劃中還可以充分利用各種不同稅率作為籌劃的手段，因為現(xiàn)實中的稅率幾乎都沒有一致的，可以說單一稅率在各稅種中都是不常見的，無論是定額稅率，還是比例稅率，都在同一稅種中有可供納稅人選擇的空間，我們可以根據(jù)納稅人不同的身份、地域、工作等來選擇不同的稅率。（5）個人所得稅的納稅籌劃還可以直接利用減少應(yīng)繳納的稅款的手段來實現(xiàn)。具體來說就是個人所得稅將課稅對象先按同一規(guī)定計算應(yīng)納稅額，然后減征一定比例或規(guī)定數(shù)量的稅額形式，也可達到減輕稅收負擔(dān)的目的。個人所得稅的納稅籌劃還可以盡可能的減少重復(fù)的課稅，這樣就會自然減少稅款支出，從而達到減少稅收負擔(dān)的目的。（6）個人所得稅的納稅籌劃還可以通過把稅負進行轉(zhuǎn)嫁的方式來實現(xiàn)。一般來說，稅負轉(zhuǎn)嫁指的就是納稅人利用商品的價格彈性把部分或全部稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移到消費者身上，以實現(xiàn)其減輕稅負的目的。（7）個人所得稅的納稅籌劃還要充分考慮到各種應(yīng)納稅額的因素，主要就是包括了考慮應(yīng)納稅所得額和稅率，并充分利用納稅義務(wù)人身份不同的規(guī)定，主要分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，針對各個國家和地區(qū)在稅收立法和稅收政策上有著不同的界定范圍來實現(xiàn)納稅籌劃。此外，國家為了實現(xiàn)調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計時，一般都有稅收優(yōu)惠條款納稅人充分利用這些條款，可以達到減輕稅負的目的。這就是稅收優(yōu)惠的稅收制度。（8）個人納稅人在進行個人所得稅的納稅籌劃的時候，要充分注意一些注意事項。比如說稅收籌劃具有很強的專業(yè)性，納稅人在稅收籌劃前必須要深入了解稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，并擁有一定的財務(wù)和管理知識，且稅收籌劃需要在納稅人經(jīng)濟行為發(fā)生前作出安排。由此，正視稅收籌劃的風(fēng)險性，了解理論與實踐的差異，關(guān)注稅收法律的變化，樹立正確的稅收籌劃觀，把握好稅收籌劃的基本思路，在每一個節(jié)點附近找好正確的區(qū)間范圍，注意收入量的標準、支付的方式和均衡收入，降低名義收入，保持實得收入不變，進而降低稅率檔次。

總之，對于每一個公民來說，個人所得稅的稅收籌劃都是非常重要和關(guān)鍵的。我們不能盲目的進行稅收減負，而是要根據(jù)我國相關(guān)稅收法律法規(guī)來采取一定的措施來盡可能的減少或者避免稅收負擔(dān)，最大限度的增加個人實際收入，利用各種稅收優(yōu)惠政策，月度績效工資按照每名員工納稅基數(shù)瀕臨稅賦臨界點的原則發(fā)放，剩余部分納入全年年終獎兌現(xiàn)。按照員工平均月度工資與年終獎金最佳適用稅率的原則發(fā)放。按照員工稅前收入?yún)^(qū)間測算月度工資與年終獎金最佳適用稅率的原則發(fā)放。這樣，納稅人就能夠在合法、合理、合規(guī)的情況下減少稅負，又能保護當事人的合法權(quán)益，因而具有顯著的實踐意義。

參 考 文 獻

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