基本建設項目內部控制手段及方法

【摘 要】本文針對當前工程建設項目投資大、浪費漏洞多、質量安全、成本控制不到位、監督不得力等現狀，提出大力加強建設成本內控制度建設，完善建設成本內控手段和措施，從而提高內部管理水平，提高經濟效益和社會效益。

【關鍵詞】工程項目；內部控制；手段及方法

一、目前我國建設工程項目內部控制現狀

（1）管理方式落后，內控流于形式。目前，國際上對基建項目十分重視內部管理配套制度建設和建設過程管理，出臺了很多切合實際的法規制度。而我國的項目管理側重于項目前期立項，疏于過程系統控制和制度建設，行政干預、首長指令等管理方式在實踐中很普遍。部分建設項目管理雖有一些內控制度和措施，但不完善、不完整、不協調，部門不銜接，或是有制度卻不嚴格執行，執行后也不進行跟蹤檢查。（2）內控制度建設滯后，控制環節不明確、不健全。國家隨著對項目內控的逐漸重視，先后出臺了《建筑法》、《招投標法》、《建設工程質量管理條例》及《基本建設單位財務管理》等法律法規，但對建設項目內控制度的制定卻相對滯后。同時現行的規范對招投標、材料采購、質量安全及會計核算等重點環節的控制設置不明確，甚至對一些重要環節未加以考慮。因此有必要對工程項目控制的目標、內容、措施進行研究，提高工程建設項目的整體控制水平。

二、項目建設成本控制的建設

（1）建立嚴密有效的項目成本內控體系。在項目全過程建立內部牽制、互相制約的制度，實施以預防為主的監控手段。將監督的過程和階段結果程序化、規范化，形成有效的防、堵、查遞進式的監督機制。及時發現問題、及時解決、化解風險。（2）控制體系要逐項落實，責任到人，抓出實效。一是全面掌握工程整體概況。領導及管理人員要全面掌握項目概算、建設工期、質量要求、工程進度、施工難易、施工環境、施工隊伍技術素質、機械設備狀況等制定可行的施工方案和有效的方法。二是建立工程項目成本預算管理制度，制定標準和控制指標并進行層層分解。主要是對工程直接材料、機械費、人工費和現場間接費實施預算管理。直接材料是工程成本中最主要的控制對象，最具挖掘潛力，要嚴格管理采購和供料環節。機械費要科學制定臺班定額，把控制指標落實到每臺機械和操作人，明確責任，提高使用效率。人工費實施總額控制，指標管理，減小中標人工費與實際費用的差距；間接費要實施一支筆審簽，減少不必要支出。

三、工程項目各環節內部控制建設

（1）成本控制明確經濟責任，全員樹立成本意識。成本控制目標與經濟責任緊密結合，互相補充。控制目標與每個人、每個崗的收入掛鉤、責任掛鉤，樹立和普及全員成本意識，以效益引導分配，從而促進成本控制目標的順利實現。（2）對投資決策科學論證，實現經濟效益最大化。對擬建項目的可行性、必要性組織專家和相關部門進行科學論證，對不同建設方案就技術、經濟等指標進行認真比較、判斷，篩選，選擇最優方案，實現最大效益。主要是在項目建議書、可行性研究、項目決策階段進行相應的內部控制。（3）對勘察設計、概預算嚴格控制，加強財務核實。建設項目確定后，控制工程投資關鍵在于工程的設計和概預算。財務人員應認真審查和核實工程設計概預算，包括編制依據是否合理、概預算項目是否完整，是否多報、漏報、多列、錯列。（4）加強財務管理，控制施工成本。工程施工階段，財務人員要強化財務管理、嚴格控制施工成本，按照工程進度、監理簽字、合同協議等，認真審核審批工程款、材料設備款、前期費用的支付。嚴格遵守資金用途，統籌使用、合理平衡。（5）把好竣工決算最后關口，客觀進行財務分析。業主單位組織有關勘察設計、承包單位、監理單位、建設主管部門、備案部門的代表進行工程項目竣工驗收工作。財務部門及時組織項目財務決算，依據審定的工作量和決算額，進行財務結算、欠賬清理、資產入賬等工作，對工程項目支出進行財務分析，對工程投資做出合理評估，并為以后項目決策提供數據和風險信息。

四、科學管理工程項目，強化財務控制，節約投資

（1）單位負責人要提高內控意識，對工程項目決策、投資、施工、資金、決算等內部控制負總責。實行集體負責制，對工程建設全程實行歸口控制，自覺履行相應職責。（2）將財務管理貫穿于項目決策、勘測設計與概預算、招投標與合同管理、施工過程、竣工驗收與決算五個中心環節，充分發揮基本建設財務管理職能。（3）健全崗位責任制，抓住關鍵點。工程建設投資大，涉及單位和部門多，經手人員多。建設單位應當緊緊圍繞工程項目內控的五個中心環節，找準內部控制的關鍵點、設置要合理，方便易行，講求實效。（4）不斷強化內部審計，實施內部控制檢查與評價。建設單位要根據投資規模大小和工期長短，設置獨立的內審機構或配備專業內審人員。傳統的內審側重于資金使用的合理合規性和效益性，今后內審要將內控的運行成效作為重要內容，加強內控再監督。（5）提高工程、財務、內審等人員業務素質，滿足項目建設管理要求。基本建設各類管理人員要認真遵守職業道德，加強后續教育，擴充知識結構，努力掌握概預算編制知識、基本建設程序、工程及經濟領域法律法規。

參 考 文 獻

[1]陳元芳．內部會計控制[J]．武漢：華中科技大學出版社

[2]茍伯讓．建設工程項目管理[J]．北京：機械工業出版社