發揮內部審計職能,實現公司治理完善

摘要：公司治理是對公司管理層的風險管理和內部控制的再監督，內部審計在公司治理過程中發揮著重要的價值增值作用。本文針對內部審計在公司治理中發揮的作用途徑淺談幾點自己的看法。

關鍵詞：內部審計公司治理途徑

一、公司治理的概念

公司治理是指為了保護股東的利益，并考慮其他利益相關者的利益，采取一系列的措施和制度。在公司運轉過程中，需要建立一整套具體的公司治理機制，內部自身監督職能由此顯得至關重要，內部審計的職能與作用提升由此成為公司治理的熱門話題。內部審計是內部控制體系的有機組成部份，又是內部控制的確認者，獨立的、能夠勝任其工作的內部審計是公司治理體系運作的有力保障，內部審計是公司治理的一部分，同時又參與到公司治理當中。

二、內部審計在公司治理中發揮的作用途徑

（一）選擇有利的內部審計組織架構模式

內部審計的獨立性和權威性是內部審計機制有效運行的保證，內部審計機構的地位越高，其監督約束作用和信息反饋落實就越強，越能有效發揮其作用。在我國，形成了以下四種常見的不同模式，其效果也各不相同。

表1 內部審計組織架構模式及其效果

從組織架構上進行分析，第一種模式內部審計人員根據財會部門領導要求開展工作、第二種模式根據總經理要求開展工作，此兩種模式內部審計接近經營管理層，能夠直接為經營決策服務，有利于提高經營層面管理水平，缺點是內部審計層次較低，地位和獨立性較差，很難以實現審計的根本目的；第三種模式根據監事會要求履行相關監察職能，內部審計層次、地位和獨立性較高，但在我國監事會往往有職無權，評價和服務功能由此可能被削弱，導致效果不好；第四種模式內部審計隸屬于審計委員會，同時向董事會和管理高層匯報工作，這種模式下的內部審計地位較高，能夠保持較強的獨立性和和較高的權威性，有利于獨立開展工作，這是內部審計組織架構中的領先實踐模式。

（二）對經營管理的監督和評價

內部審計機構作為公司內部獨立的經濟監督機構，最基本的職能是經濟監督。在公司運營過程中，內審監督不僅要對公司的財務事項進行監督，也要針對幾大重點領域進行監督，包括重點環節、重點資金、重點部門、重要經濟活動，更要對公司內部管理制度和其執行情況進行監督。內部審計監督能夠規范管理層的經營行為，審計監督不是最終目的，而是一種服務于經濟建設的管理手段，其目的是為實現公司總體戰略經營目標服務。另外，內部審計諳熟企業經營和管理狀況和細節， 有條件對公司的人、財、物， 產、供、銷及運營等各方面情況進行深入了解、評估和判斷。內部審計對上述乃至對公司整體及各個環節所取得的成績和存在的問題審查，會發現的低效高風險甚至有損于公司利益的行為，并對積極的業績予以肯定，提出針對性的評價意見和改進建議，協助管理層管理企業經營活動，并應將結果呈報董事會及其審計委員會，為企業健康可持續發展保駕護航。

（三）完善保證和咨詢服務職能

隨著改革開放以來市場經濟體制的不斷發展和完善，內部審計已不再是一個簡單檢查的工具，而是作為公司管理機制的組成部分，參與到企業管理中去。此外，內部審計的范圍也應拓展到經營管理活動的各個領域和環節。

國內外眾多理論實踐證明：健全有力的內部審計已成為實現公司治理狀況良好的必要條件。我國內部審計發展的階段和歷史淵源原因，內部審計在我國企業管理實踐中得不到重視。目前我國現代企業制度尚未完善，很多企業的公司治理還處在相對薄弱的階段，由于監事會沒有發揮其功能，董事會獨立性又比較弱，內部審計對于我國企業開展全面有效的公司治理活動必不可少，在公司治理中發揮著至關重要和難以替代的作用。

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